Отчет по практике в ООО КБ «Алтайкапиталбанк»

Этап 4. Определение размера минимального резерва. После расчета суммы расчетного резерва, необходимо определить резерв, который должен быть отражен по счетам бухгалтерского учета, т.е. минимального резерва.

Для этого расчетный резерв корректируется на обеспечение, предоставленное по данной ссуде. Следует учесть, что корректировка на обеспечение производится только в случае, если обеспечение по ссуде относится к I или II категории качества. Полный перечень такого обеспечения и возможность его учета для расчета резерва приведен в Главе 6 Положения «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности» №254-П.

В случае если по ссуде отсутствует обеспечение I или II категории качества, то в бухгалтерском учете отражается сумма расчетного резерва.

Этап 5. Отражение рассчитанного резерва в бухгалтерском учете банка. Учет резервов на возможные потери по ссудам производится в соответствии с требованиями Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ» № 302-П от 26.03.2007 г. Сформированный резерв отражается в бухгалтерском учете банка в день выдачи ссуды проводкой:

 

Дт 70606 (символ 25302)	Сумма рассчитанного резерва
Кт Счет резерва  (в разрезе кредитных договоров)

 

 

В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу:

 

Дт Счет резерва  (в разрезе кредитных договоров)	Разница между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного
Кт 70601 (символ 16305)

 

 

 

5. Анализ собственного капитала и нормативам деятельности коммерческого банка

 

Анализ собственного капитала является первоочередным в оценке работы банка хотя бы потому, что его объем определяет величину, состав и структуру активов, а, следовательно, доходов банка. Основные задачи анализа собственного капитала сводятся к оценке состояния собственного капитала, выявлению тенденций изменения структуры собственного капитала для оценки качества его управления, оценке чистого собственного капитала (капитала-нетто), определению резервов роста собственного капитала. Исследования данных, представленных в Приложении, показали, что в динамике собственный капитал банка имеет положительный прирост, что позитивно характеризует его развитие. Темп прироста капитала составляет 21,25%. Это связано с увеличением основного капитала банка с 80,90% до 88,45%. Этому в свою очередь повлияло увеличение уставного капитала банка и прибыли предшествующих лет, доля которой на 1.01.2012 года составляет 18,08% (а на 1.01.2011 года доля прибыли предшествующих лет была равна 14,29%). Уставный капитал увеличился на 9 000 000 тыс. рублей, с 19215396 тыс. рублей на 1.01.2011 года до 28215396 тыс. рублей на 1.01.2012 года, в результате проведенной банком дополнительной эмиссии. За рассматриваемые нами даты в составе основного капитала ООО «Алтайкапиталбанк» прибыль текущего года уменьшилась на 1501287 тыс. рублей.

Анализируя статьи, уменьшающие величину основного капитала ООО «Алтайкапиталбанк» можно отметить, что основным является наличие в составе собственного капитала вложений банка в доли участия и нематериальные активы. Нематериальные активы увеличились с 12160 тыс. рублей на 1.01.2011 года до 25858 тыс. рублей на 1.01.2012 года. Данное увеличение произошло за счет увеличения статей (программы для ЭВМ и базы данных,  товарные знаки и знаки обслуживания, коммерческие обозначения). Вложения банка в доли участия за 2011 год увеличились на 2685031 тыс. рублей. Данное тенденция связана с увеличением доли участия в кредитных организациях на территории Алтайского края. Нематериальные активы уменьшают собственный капитал по той причине, что, как правило, реализовать нематериальные активы отдельно от банка не представляется возможным, что является препятствием для использования данных ресурсов в качестве источников погашения возможных убытков.

В качестве дополнительного капитала у ООО «Алтайкапиталбанк» выступают прирост стоимости имущества и субординированный кредит. Анализируя дополнительный капитал банка, видно, что его доля уменьшилась. Основным фактором, повлиявшим на данное снижение, послужило уменьшение остаточной стоимости субординированного займа, включаемого в расчет капитала. Он уменьшился с 5002500 тыс. рублей на 1.01.2011 до 3668500 тыс. рублей на 1.01.2012. Величина переоценки основных средств в абсолютном выражении не изменилась, но доля в общем объеме собственного капитала уменьшилась. Темпы роста основного капитала значительно опережают темпы роста дополнительного капитала, что позволяет банку принимать в расчет дополнительный капитал в полном объеме.

Вертикальный анализ данной таблицы позволяет выявить основной источник формирования собственного капитала банка. В ООО «Алтайкапиталбанк» основной капитал является преобладающим в структуре собственного капитала, доля которого на 1.01.2011 составляет 80,90% и на 1.01.2012 - 88,45%. Высокий рост удельного веса основного капитала в общей сумме банковского капитала (от 77 до 99%) свидетельствует о формировании собственных средств банка в основном за счет наиболее качественных (но в то же самое время наиболее дорогих) источников. С точки зрения финансовой устойчивости банка такие ресурсы оказывают положительное влияние на нее. С другой стороны, формирование собственных средств банка преимущественно за счет нераспределенной прибыли, уставного капитала снижает доходность операций банка (доходность активов). В динамике объем основного капитала увеличивается, а темп прироста во втором периоде по отношению к первому составляет 32,55%.

Прибыль является крайне важным источником формирования собственного капитала и свидетельствует о собственном потенциале развития банка. Низкий объем прибыли ООО «Алтайкапиталбанк» определяет и его невысокую долю резервного фонда - 1,25%. Достаточно низкий удельный вес резервов в структуре собственного капитала банка отражает современную ситуацию в области кредитования, когда ссуды первой группы риска составляют весьма незначительную часть кредитного портфеля. Косвенно данное явление свидетельствует и об уравновешенной политике банка в области кредитования, когда банк не стремится искусственно занижать возможный риск по ссудам. Анализируя прибыль как источник формирования собственного капитала, необходимо отметить то, что ООО «Алтайкапиталбанк» имеет прибыль прошлого года в размере 5743308 тыс. рублей, что составляет 18,08% в структуре капитала банка и этот факт объясняется тем, что данный банк давно осуществляет эффективную деятельность на рынке, в результате чего и была сформирована прибыль.

В собственном капитале банка наибольший удельный вес принадлежит уставному капиталу (на 1.01.2012 года составляет 88,77% от общего объема собственного капитала), и так как ООО «Алтайкапиталбанк» длительное время функционирует на рынке, то, с одной стороны, это положительно сказывается на состоянии банка, так как уставный капитал является запасом наиболее высокого качества. Но, с другой стороны, можно предположить, что собственники банка изымают прибыль, не давая банку возможности органически расти.

Для более подробного анализа уставного капитала следует рассчитать оценочные коэффициенты, такие как коэффициент соотношения уставного капитала и величины активов банка, коэффициент соотношения уставного капитала и величины собственных средств банка, коэффициент соотношения уставного капитала и привлеченных средств банка, коэффициент соотношения уставного капитала и чистых кредитных вложений банка и коэффициент рентабельности уставного капитала. Коэффициент соотношения уставного капитала и величины активов банка характеризует размер уставного капитала, приходящегося на рубль всех активов банка, и показывает уровень задействования уставного капитала в активных операциях банка. Может рассчитываться на конкретный период, а также как средняя величина за период. Рассчитывается по формуле 1

Ка = УК/А           (1)

где УК - уставный капитал;

А - величина активов банка.

Коэффициент соотношения уставного капитала и величины собственных средств банка показывает степень концентрации акционерного капитала в структуре собственного капитала. Минимальное рекомендуемое значение показателя Ксс=0,15; максимальное значение = 0,5. Расчет коэффициента осуществляется по формуле 2.

Ксс = УК/СС          (2)

где СС - собственные средства банка.

Коэффициент соотношения уставного капитала и привлеченных средств банка характеризует размер уставного капитала, приходящегося на рубль всех привлеченных средств банка, и показывает степень обеспечения (покрытия) привлеченных ресурсов уставным капиталом банка. Расчет соотношения уставного капитала и привлеченных средств производится по формуле 2.1.3.

Кпс = УК/ПС          (3)

где ПС - привлеченные средства банка.

Коэффициент соотношения уставного капитала и чистых кредитных вложений банка отражает размер уставного капитала, приходящегося на рубль всех кредитных вложений банка, и показывает обеспеченность кредитных вложений банка за счет такого источника как уставный капитал банка. Расчет коэффициента осуществляется по формуле 4.

Ккв = УК/(КВ - РВПС)          (4)

где КВ - кредитные вложения банка;

РВПС - резерв под возможные потери по ссудам.

Коэффициент рентабельности уставного капитала предназначен для оценки нормы прибыли на уставный капитал и отражает эффективность использования средств собственников банка. Расчет коэффициента производится по формуле 5.

Рук = БП/УК          (5)

где БП - балансовая прибыль (чистая прибыль).

Рассчитаем эти коэффициенты для ООО «Алтайкапиталбанк» по состоянию за 2011 и 2012 годы.

Соотношение уставного капитала и величины активов банка за 2011 год составило 19215396/217123005 = 0,09, а за 2012 год - 28215396/226549704 = 0,12.

Коэффициент соотношения уставного капитала и величины собственных средств банка за 2011 год составил 19215396/26213604 = 0,73, а за 2012 год - 28215396/31782849 = 0,89.

Коэффициент соотношения уставного капитала и привлеченных средств банка за 2011 год составил 19215396/191760261 = 0,1, а за 2012 год - 28215396/191584986 = 0,15.

Коэффициент соотношения уставного капитала и чистых кредитных вложений банка в 2011 году составил 19215396/(159742436 - 256113) = 0,12, а в 2012 году - 28215396/(163087403 - 451017) = 0,17.

Коэффициент рентабельности уставного капитала за 2012 год уменьшился по сравнению с 2011 годом на 0,09 пункта и составил 601974/28215396 = 0,02.

Нормативных значений по всем приведенным показателям как таковых не существует. Банк в большинстве случаев сам закладывает их при разработке политики по управлению своей ресурсной базой.

Рассчитанные показатели и их динамика представлены в таблице 5.1

 

Таблица 5.1 - Анализ оценочных показателей уставного капитала ООО «Алтайкапиталбанк» Банка в динамике

Показатель	На 1.01.2011	На 1.01.2012
Оплаченный уставный капитал (УК), тыс.руб.	19215396	28215396
УК на 1 руб. активных операций	0,09	0,12
УК на 1 руб. кредитных вложений за минусом резерва под возможные потери по ссудам	0,12	0,17
УК на 1 руб. собственных средств	0,73	0,89
УК на 1 руб. привлеченных средств	0,10	0,15
Прибыль на 1 руб. уставного капитала	0,11	0,02

 

Как показывают данные таблицы 5.1 доля участия уставного капитала ООО «Алтайкапиталбанк». Банка в активных операциях увеличилась с 0,09 на 1.01.2011 до 0,12 на 1.01.2012 года. Мы видим, что уровень концентрации акционерного капитала в структуре собственного капитала банка очень велика (на 1.01.2011 - 0,73, на 1.01.2012 - 0,89). И к 2012 году коэффициент соотношения уставного капитала и величины собственных средств банка увеличился до 0,89 при максимальном значении показателя 0,5. Степень покрытия привлеченных ресурсов уставным капиталом банка к 2012 году увеличилась не существенно, всего лишь на 0,05. Обеспеченность кредитных вложений банка за счет такого источника как уставный капитал банка на 1.01.2012 повысилась до 0,17 (на 1.01.2011 года - 0,12). Коэффициент рентабельности уставного капитала значительно уменьшился (на 1.01.2011 года он составлял 0,11, а на 1.01.2012 года - 0,02). Это свидетельствует о том, что Банк начал не эффективно использовать средства собственников банка.

Таким образом, при анализе показателей таблицы, мы видим, что существенных изменений оценочных показателей нет, имеется тенденция их роста. Это свидетельствует об увеличении доли уставного капитала в структуре собственного капитала банка ООО «Алтайкапиталбанк» о повышении обеспеченности кредитных вложений банка за счет уставного капитала и об увеличении доли участия уставного капитала ООО «Алтайкапиталбанк» в активных операциях, что свидетельствует о повышении надежности банка и его доходности. Об увеличении надежности ООО «Алтайкапиталбанк» говорит и показатель доли собственного капитала в пассивах. Значимость данного показателя определяется тем, что далеко не всегда увеличение абсолютного значения собственного капитала позволяет достоверно судить о повышении надежности исследуемого банка. Показатель доли собственного капитала в пассивах рассчитывается по формуле.

Дск = СК/П           (6)

где Дск - доля собственного капитала в пассивах;

СК - объем собственного капитала;

П - пассивы банка (валюта баланса банка).

Расчет данного показателя для Банка за 2011, 2012 год показал, что доля собственного капитала в валюте баланса выросла с 0,12 в 2011 году до 0,14 в 2012 году. Этот рост обусловлен увеличением объема собственного капитала более высокими темпами, чем валюты баланса. Данное обстоятельство свидетельствует о повышении финансовой устойчивости Банка, так как банк увеличивает объем привлеченного капитала, но на базе заблаговременного увеличения собственного капитала. На основании проведенного анализа источников формирования собственного капитала Банка можно сделать следующие выводы: в 2011 году увеличился уставный капитал на 9000000 тыс. рублей. Для состава и структуры собственных средств Банка характерна тенденция увеличения прибыли предшествующих лет на 1998098 тыс. рублей, с 3745210 тыс. рублей на 1.01.2011 года до 5743308 тыс. рублей на 1.01.2012 года. Увеличение резервного капитала составило 105163 тыс. рублей, с 293687 тыс. рублей на 1.01.2011 года до 398850 тыс. рублей на 1.01.2012 года. Это является естественным и необходимым условием развития банка при нормальном функционировании и росте экономики страны в целом. Наибольшую долю в источниках формирования собственных средств Банка составляет основной капитал, доля которого на 01.01.2012 равна 88,45%. Доля дополнительного капитала за анализируемый период уменьшилась на 7,55%.