Планирование фонда заработной платы в ООО "Латон"

Организацию заработной платы  на предприятии определяют три составляющие: форма оплаты труда, его нормирование и тарифная система.

Назначение формы оплаты труда – в оценке оплаты труда  работника исходя из отработанного  им времени или объема выполненной  работы.

Техника подсчета заработной платы состоит в следующем. Сдача  производственными участками в  бухгалтерию первичных документов на заработную плату представляет собой  только начальный этап на пути их проверки и счетной обработки. Последовательность решения данной задачи предусматривает:

– комплектацию первичных  документов по видам (наряды, рапорты  и пр.) в пачки для ускорения  их счетной обработки;

– счетную обработку путем  умножения расценки и нормы времени  на количество выработанной продукции  с целью получения общего размера  начисленной зарплаты;

– группировку обработанных таким путем документов в соответствии с табельными номерами работников для  определения заработка каждого  работающего за отчетный период;

– получение итогов по начислению заработной платы в отдельных  участках, цехах и других производственных подразделениях, видам

– и общей сумме удержаний; составление расчетно-платежных  ведомостей;

– составление на основании  расчетно-платежных ведомостей и  других документов отчетности по труду  и заработной плате.

В ООО "Латон" установлены следующие системы оплаты труда:

1. Для работников аппарата  управления – должностной оклад.

2. Для рабочих – часовые  тарифные ставки..

3. Временным работникам  за погрузо-разгрузочные работы  – сдельные расценки.

В практике предприятия имеют  место случаи оплаты за не предусмотренные  технологическим процессом работы, в которых есть производственная необходимость. В таких случаях (сложность  обработки детали ввиду несоответствия материалов, исправление допущенного  брака и пр.) увеличиваются затраты  труда, и рабочим необходимо произвести доплату за отклонения от нормальных условий работы.

Всякого рода доплаты оформляются  доплатными листками. Листок на доплату  характеризует причину и виновника  доплаты, содержание дополнительной операции, время, расценку и размер начисленной  заработной платы.

Основанием для оплаты работы в сверхурочное время является приказ руководителя организации. Оплата производится из расчета тарифной ставки повременщика: за первые два часа в полуторном размере, а за каждый последующий час – в двойном размере.

Информация об отработанном сверхурочном времени отражается в  табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (гр. 9). Итоговые данные берутся  из "Справки-расчета по определению  доплаты за сверхурочное время" и "Списка лиц, работающих сверхурочно".

В ООО "Люкс" применяются доплаты за питание, ежемесячные премии, за заведование и другие единовременные выплаты, утвержденные приказом руководителя предприятия.

2.3. Планирование  оплаты труда за неотработанное  время

При планировании фонда оплаты труда необходимо предусмотреть  и оплату труда за неотработанное время.

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеют все работники организации. При этом не имеет значения ни срок трудового договора, ни продолжительность  рабочего дня, ни должность, ни форма  оплаты труда.

Оплачиваемый отпуск предоставляется  один раз в каждом рабочем году. Рабочий год для отпуска рассчитывается с момента поступления работника  в организацию и может не совпадать  с календарным годом.

Право на отпуск за первый год  работы возникает у работника  по истечении шести месяцев непрерывной  работы в данной организации. Более  того, работник может уйти в ежегодный  отпуск и до истечения шести месяцев, но только при условии, что работодатель дал на это свое согласие.

На предприятии ежегодно составляется график отпусков. График обязателен как для работодателя, так и для работника.

По соглашению между работником и работодателем ежегодный отпуск может быть разделен на части. При  этом одна из частей отпуска должна быть не менее 14-ти календарных дней. Оставшийся отпуск по усмотрению работника  и работодателя может предоставляться  частями и меньшей продолжительности.

Ежегодный отпуск может состоять из двух частей: основной и дополнительной. Основная часть отпуска является обязательной для всех работников. Дополнительная же его часть может включаться в ежегодный отпуск лишь при наличии определенных условий.

Продолжительность основного  отпуска составляет 28 календарных  дней (с учетом суббот и воскресений, но без праздничных дней). Это  минимальная продолжительность  отпуска, которая гарантирована  всем лицам, работающим по трудовому  договору. Некоторым категориям работников предоставляются более продолжительные  ежегодные основные отпуска.

В соответствии со статьей 114 Трудового кодекса во время пребывания работника в отпуске за ним  сохраняется средний заработок. Отпускные определяются исходя из среднего заработка работника.

Расчетным периодом для определения  среднего заработка являются двенадцать календарных месяцев, предшествующих отпуску.

При расчете среднего заработка  учитываются все предусмотренные  системой оплаты труда виды выплат, независимо от их источника.

Если расчетный период отработан не полностью, то премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются пропорционально отработанному  времени (за исключением ежемесячных  премий, выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц).

В том случае, когда повышение  заработной платы происходит в течение  отпуска, увеличивается лишь та часть  среднего заработка, которая приходится на период с момента повышения  оплаты до окончания отпуска.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной  нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности).

Пособие выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника.

Пособие за первые два дня  болезни выплачивается за счет фирмы, а с третьего дня – за счет ФСС.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

– 100 процентов среднего заработка – работникам со страховым  стажем восемь и более лет;

– 80 процентов среднего заработка  – работникам со страховым стажем от пяти до восьми лет;

– 60 процентов среднего заработка  – работникам со страховым стажем менее пяти лет.

2.4. Анализ  фонда заработной платы

На основе анализа использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать вопросы планирования фонда оплаты труда на последующие  периоды,.т к с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения объемов производства и соответственно повышения уровня оплаты сотрудников.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет  большое значение. В процессе его  следует осуществлять систематический  контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда) выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы включаемого  в себестоимость продукции, в  первую очередь, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины в отчетном периоде  по сравнению с прошлым.

По данным таблицы 3.1 можно  сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе средств используемых на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость  – 97,82 % в 2010 году; 98,75 % в 2011 году; 98,25 % в 2012 году. Выплаты социального характера составляют всего лишь около 2.

       Анализ использования средств, направляемых на потребление в ООО "Люкс" в 2010 – 2012гг.

Вид оплаты	2010 год		2011 год		2012 год		Отклонение в 2011 году		Отклонение в 2012 году
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Фонд оплаты труда	1586,9	97,82	1729,3	98,75	2134,4	98,25	+142,4	+0,93	+405,1	-0,5
1.1. Повременная оплата  труда по окладам и тарифам	867,9	53,5	945,6	54	1180,9	54,36	+77,7	+0,5	+235,3	+0,36
1.2. Премия	540,9	33,34	591,6	33,78	689,4	31,73	+50,7	+0,44	+97,8	-2,05
1.3. Доплата за заведование  магазином	17,8	1,1	18,9	1,08	21,1	0,97	+1,1	-0,02	+2,2	-0,11
1.4. Доплата за питание	32,5	2,0	33,0	1,88	33,6	1,55	+0,5	-0,12	+0,6	-0,33
1.5. Оплата очередных отпусков	127,8	7,88	140,2	8,01	209,4	9,64	+12,4	+0,13	+69,2	+1,63
2. Выплаты социального  характера	35,4	2,18	21,8	1,25	37,8	1,75	-13,6	-0,93	+16	+0,5
2.1. Пособие по временной  нетрудоспособности	33,8	2,08	19,3	1,1	32,3	1,49	-14,5	-0,98	+13	+0,39
2.2. Пособие на ребенка  до 1,5 лет	1,6	0,1	2,5	0,15	5,5	0,26	+0,9	+0,05	+3	+0,11
Всего	1622,3	100	1751,1	100	2172,2	100	+128,8	-	+421,1	-

Фонд оплаты труда в 2011 году возрос на 142,4 тыс. руб. или на 8,97 %, а в 2012 год возрос на 405,1 тыс. руб. или на 23,43 %.

Следует отметить, что больше половины средств направлено на выплату  по окладам и тарифам – более 50 % в общей доле средств. Чуть больше 30 % занимает премия. Структура фонда  оплаты труда практически не менялась в исследуемых периодах.

Общая сумма выплат социального характера возросла в 2011 году снизилась на 13,6 тыс. руб., а в 2012 году опять возросла 16 тыс. руб. или на 73,39 %. При этом размеры пособий по временной нетрудоспособности увеличились на 13 тыс. руб. или на 67,36 %, а пособие на ребенка до 1,5 лет возросло в 2,2 раза.

Из таблицы 3.2 видно, что по ООО "Люкс" показатели эффективности использования средств фонда оплаты труда в 2011 году улучшились, а в 2012 году ухудшились. На рубль зарплаты приходится в 2011 году 6,3 рубля выручки и 0,25 рубля прибыли от продаж. По сравнению с 2010 годом эти показатели возросли соответственно на 0,7 рубля и на 0,12 рубля. В 2012 году данные показатели составили 5,74 рубля выручки и 0,33 рубля прибыли от продаж. В 2012 году они снизились соответственно на 0,56 рубля и на 0,04 рубля. Размер чистой прибыли на рубль зарплаты в 2012 году по сравнению с 2011 годом не изменился – 0,28 рубля.

Таблица 3.2

Анализ эффективности  использования фонда заработной платы ООО "Люкс" в 2010- 2012гг.

 

 

 

 

	2010год	2011 год	2012год	Отклонение		Темп роста, %
				в 2011 году	в 2012 году	в 2011 году	в 2012 году
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка-нетто от продаж, тыс. руб.	8915	10886	12256	+1971	+1370	122,11	112,59
2. Прибыль от продаж, тыс.  руб.	390	644	702	+254	+58	165,13	109,01
3. Чистая прибыль, тыс.  руб.	312	485	598	+173	+113	155,45	123,3
4. Рентабельность продаж, %	3,5	5,92	5,73	+2,42	-0,19	169,14	96,79
5. Фонд заработной платы,  тыс. руб.	1586,9	1729,3	2134,4	+142,4	+405,1	108,97	123,43
6. Выручка на рубль  зарплаты, руб.	5,6	6,3	5,74	+0,7	-0,56	112,5	91,11
7. Прибыль на рубль  зарплаты, руб.	0,25	0,37	0,33	+0,12	-0,04	148,0	89,19
8. Чистая прибыль на  рубль зарплаты, тыс. руб.	0,2	0,28	0,28	+0,08	-	140,0	-