Планирование на предприятии

 

Сумма плановых накоплений:

- по объекту А на начало года: ПН = = 97 тыс. руб.;

- по объекту Е на конец года: ПП = = 81 тыс. руб.;

Сметная себестоимость:

- по объекту А на начало года: С_с = 830 – 97 = 733 тыс. руб.;

- по объекту Е на конец года: С_с = 690 – 81 = 609 тыс. руб.;

Сумма экономии в базисном году:

- по объекту А на начало года: Э_с = = 37 тыс. руб.;

Сумма экономии в планируемом  году:

- по объекту Е: Э_с = = 35 тыс. руб.;

Плановая себестоимость:

- по объекту А на начало года: С_пл = 733- 37 = 696 тыс. руб.;

- по объекту Е на конец года: С_пл = 609 – 35 = 574 тыс. руб.

2.3 Расчет плановой себестоимости  готовой продукции по объектам  на планируемый год

 

Расчет плановой себестоимости  готовой продукции представлен  в таблице 6.

Таблица 6 — Расчет плановой себестоимости объема готовой продукции по объектам на планируемый год

Объекты	Плановая себестоимость произведенной  продукции, тыс.руб.	Себестоимость НСП на начало года, тыс. руб.	Плановая себестоимость НСП на конец года, тыс. руб.	Плановая себестоимость готовой  продукции, тыс. руб.
А	1039	696	—	1735
Б	1280	—	—	1280
В	1397	—	—	1397
Г	832	—	—	832
Д	956	477	—	1433
Е	574	—	574	—
Ж	2021	251	—	2272
3	482	—	482	—
Итого	8581	1424	1056	8949

 

Плановая себестоимость  готовой продукции по объектам определяется как сумма плановой себестоимости  произведенной продукции и себестоимости  НСП на начало года минус плановая себестоимость НСП на конец года.

Плановая себестоимость  готовой продукции:

- по объекту А: 1039 + 696 =1735 тыс.руб.;

- по объекту Е: 574 — 574 = 0 тыс.руб.

2.4 Расчет размера условно-постоянной  части в составе плановой себестоимости

 

Постоянные затраты —  затраты, не зависящие от объема производства и реализации. Они не могут быть в течение короткого периода времени ни увеличены, ни уменьшены с целью роста или сокращения выпуска продукции. Например, расходы на содержание зданий, долгосрочную аренду помещений, оплату административно-управленческого персонала.

Условно-постоянные расходы  — расходы предприятия на производство, которое слабо зависят от объема производимой продукции.

Переменные затраты — затраты, величина которых зависит прежде всего от объема производства. Например, заработная плата рабочих сдельщиков, стоимость материалов.

Каждая строительная организация  разделение затрат на постоянную и переменную части осуществляет по-своему. Это зависит от специфики организации, структуры и видов работ и других факторов. В основном производят деление себестоимости по данным бухгалтерского учета и отчетности. Кроме этого, можно использовать математические методы.

В учебных целях принимается, что доля условно-постоянных расходов одинакова для всех вариантов  и равна 14,5% от сметной стоимости  СМР.

Условно-постоянные расходы:

- первого квартала:  = 422 тыс.руб.;

- второго квартала: = 393 тыс. руб.;

- третьего квартала: = 344 тыс. руб.;

- четвертого квартала: = 338 тыс. руб.;

- годовые: = 1497 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

1.  Расчет плановой прибыли от реализации готовой строительной продукции на планируемый год

 

Прибыль является абсолютным показателем, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций. За счет прибыли развиваются предприятия, создаются фонды материального поощрения трудовых коллективов, удовлетворяются потребности предпринимателей и государства в целом. Получение прибыли является важнейшим условием конкурентоспособности предприятия.

Под плановой прибылью понимается прибыль, определенная в процессе разработки планов строительных организаций. Строительная организация самостоятельно планирует свою прибыль на основании заключенных договоров подряда.

Плановая прибыль от реализации строительной продукции определяется по формуле:

          П_пл = В_п— С_п ,                                              (9)

где В_п — плановая выручка от реализации готовой строительной продукции за год (сметная стоимость готовой строительной продукции на планируемый год);

С_п— плановая себестоимость готовой строительной продукции на планируемый год.

Плановая прибыль от реализации строительной продукции также может  быть определена по формуле

      

,                             (10)

где — плановая продажная цена единицы продукции (или плановая цена реализации строительной продукции);

— плановые переменные затраты на производство единицы продукции;

— плановый объем производства продукции;

 — плановые постоянные затраты за период.

Плановая выручка от реализации готовой строительной продукции за год (В_п) составляет — 9970 тыс. руб.

Плановая себестоимость  готовой строительной продукции  на планируемый год (С_п) — 8949 тыс. руб.

Объем готовой продукции (V_п) 100%.

Постоянные затраты за год (ПЗ_пл) составляют 13% от сметной стоимости или 1342 тыс. руб.

Переменные затраты за год: 8949 – 1342 = 7607 тыс. руб.

Переменные затраты на единицу продукции ( ) —76,07 тыс. руб.

Продажная цена единицы продукции ( ) равна 99,7 тыс. руб.

Плановая прибыль от реализации готовой строительной продукции:

- по формуле (9): П_пл = 9970 – 8949 = 1021 тыс. руб.;

- по формуле (10) П_пл = (99,7 – 76,07) * 100 – 1342 = 1021 тыс. руб.

3.2 Расчет плановой рентабельности  продаж и затрат.

 

Показатель рентабельности продаж позволяет оценить: какую прибыль имеет строительная организация с каждого рубля выручки от реализации готовой строительной продукции. Это относительный показатель эффективности производственно-хозяйственной деятельности строительной организации.

Плановая рентабельность продаж определяется по формуле

Р_п^пл =(П_пл / В_пл ) * 100,                                           (11)

где П_пл  — плановая прибыль от реализации готовой продукции;

В_пл — плановая выручка от реализации готовой продукции.

Показатель рентабельности затрат позволяет оценить размер прибыли, приходящейся на рубль затратой, и характеризует эффективность использования ресурсов.

Плановая рентабельность затрат определяется по формуле

                 Р_з^пл =( П_пл / С_п ) * 100,                                          (12)

где С_п – плановая себестоимость готовой строительной продукции

 за период.

Плановая рентабельность продаж : Р_п^пл =

Плановая рентабельность затрат: Р_з^пл =

3.3 Расчет аналитическим путем точки безубыточности и минимального оборота от реализации готовой продукции

 

Точка безубыточности показывает такой объем производства продукции, при котором общая сумма затрат на производство продукции равна сумме выручки от реализации этой продукции.

При объеме реализации ниже точки безубыточности строительная организация несет убытки, при большем объеме — получает прибыль.

Точка безубыточности определяется по формуле:

                ТБ = ПЗ / МП,  %                                                 (13)

где ПЗ — постоянные затраты за период;

     МП — маржинальная прибыль, которая представляет собой разность между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции.

Преобразуем формулу (13), получаем: = 56,79%

Минимальный оборот (МО) показывает величину выручки от реализации готовой  продукции, при которой прибыль  строительной организации равна  нулю. Минимальный оборот определяется по формуле:

МО = = 5662 тыс. руб.

3.4 График прибыли (рентабельности)

 

График прибыли (рентабельности) показывает ожидаемую взаимосвязь  между общей суммой затрат на производство продукции и выручкой от реализации готовой продукции, а также величину прибылей или убытков при различных объемах производства продукции.

График строится по исходным данным, полученным в ходе всех предварительных  расчетов. По оси абсцисс откладывается объем выполненных работ, по оси ординат — затраты по выполнению этих работ.

Для построения графика прибыли (рентабельности) необходимо знать  размер прибыли и рассчитать постоянные расходы. Полученная графическим методом точка безубыточности  должна быть равно аналитической, рассчитанной по формуле (13).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – График безубыточности

Таким образом, значение точки  безубыточности равно 56,79%, что совпадает  со значением, рассчитанным по формуле (13).

3.5 Расчет размера увеличения  прибыли при изменении каждого  из факторов, влияющих на прибыль,  на 10%.

 

На основе анализа графика  прибыли (рентабельности) можно выделить четыре основных метода повышения рентабельности.

1. Повышение продажной  цены единицы продукции ( ).

2. Увеличение объема производства (V).

3. Снижение постоянных  затрат (ПЗ).

4. Снижение переменных  затрат на единицу продукции ( ).

Для расчета их взаимовлияния  необходимо выполнить факторный анализ. Факторный анализ – метод исследования экономики и производства, в основе которого лежит анализ воздействия разнообразных факторов на результаты экономической деятельности, ее эффективность.

Рассчитывается 10%-ное влияние указанных факторов на прибыль.

Расчет увеличения прибыли  при изменении каждого из факторов приведен в таблице 7.

Таблица 7 — Расчет увеличения прибыли при изменении каждого из факторов на 10%

Фактор	Влияние в тыс.руб./ %:		Сумма увеличения прибыли, тыс. руб.	Увеличение прибыли, %
	На выручку	на затраты
1) увеличение продажной цены на 10%	+997	––	+997	97,65
2) увеличение объема производства на 10%	+997	+760,7	+ 236,3	23,14
3) сокращение постоянных затрат на 10%	—	—134,2	+134,2	13,14
4) сокращение переменных затрат на 10% единицы продукции	—	—760,7	+ 760,7	74,51

 

При повышении продажной  цены единицы продукции на 10% выручка  увеличиться на 997 тыс.руб. Увеличение объема производства на 10% ведет к увеличению выручки на 997 тыс. руб. и увеличению переменных затрат на 760,7 тыс. руб., т.е. сумма увеличения прибыли составит 997 -760,7 = 236,3 тыс. руб. При снижении постоянных затрат на 10% сумма увеличения прибыли будет равно 134,2 тыс. руб., при снижении переменных затрат на единицу продукции на 10% - 760,7 тыс. руб.