Проблемы и перспективы совершенствования сбалансированности бюджета

3. Без расчета показателей  консолидированных бюджетов невозможно сводное финансовое планирование, так как многие показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов. В доходной части баланса используются следующие бюджетные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества. Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на государственные инвестиции, расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, государственные дотации, расходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону, расходы на содержание органов государственной власти, правоохранительных органов, судов прокуратуры, расходы по внешнеэкономической деятельности, образование резервных фондов и др.

4. Большую роль играют  показатели консолидированных бюджетов  в перспективном планировании  в целом и перспективном финансовом планировании в частности. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов.

Для решения этих задач федеральный бюджет в соответствии с Законом РСФСР "Об основах налоговой системы" 1991 г. и Налоговым кодексом Российской федерации 1998 г. наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

А теперь рассмотрим основные отличительные черты бюджетного устройства Кыргызской Республики.

           Переход на двухуровневую систему формирования бюджета в Кыргызской Республике осуществляется в рамках действующего законодательства и реализации Национальной Стратегии децентрализации государственного управления и развития местного самоуправления до 2010 г. Вместе с тем существует ряд проблем субъективного и объективного характера, решения которых необходимо достигнуть, если мы хотим снизить риски вхождения в новые условия формирования республиканского и местного бюджетов. Проблемы в области налогообложения привели к необходимости принятия нового Налогового Кодекса, вступившего в силу с 1 января 2009 года.

В Кыргызстане осуществляются общие закономерности в развитии государственных финансов, имеющие место во всех странах с переходной экономикой. Это, во-первых, необходимость изменения налоговой системы, во-вторых, реорганизация структуры расходов и существенный рост удельного веса выплат на социальные нужды, и, в-третьих, неизбежность дефицитного финансирования бюджета. Причиной фискального кризиса является резкий рост расходов государства при сокращении доходов бюджета.

К преимуществам функциональной структуры управления относятся: высокая компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций; расширение возможностей линейных руководителей по оперативному управлению производством в результате их высвобождения от подготовки сведений по вопросам функциональной деятельности. Функциональная структура управления нацелена на выполнение постоянно повторяющихся рутинных задач, не требующих оперативного принятия решений.

2.2 Анализ и оценка динамики развития государственного бюджета КР

 

 

 В государственный  бюджет доходы поступают из разных источников, и имеют разную фискальную и регулирующую природу. Фискальная функция состоит в мобилизации  средств, в бюджет государства. Для решения многих государственных задач социального, экономического, политического и оборонного характера нужны значительные средства, и адекватность этим потребностям мобилизуемых в бюджетную систему доходов зависит от фискальной составляющей доходообразующего потенциала экономики. Регулирующая функция присуща налогам. Посредством налогов, государство влияет на поведение экономических агентов, усиливая или ослабляя стимулы капиталовложения в различные отрасли экономики, расширяя или сокращая платежеспособный спрос частного сектора.

   К этим доходам  относятся следующие  виды поступлений:

• налоговые  поступления;
• неналоговые  поступления;
• доходы от  операций с капиталом;
• полученные  официальные трансферты;
• остатки бюджетных  средств.

    Структура доходов  бюджета представляет основную  часть доходов бюджета, составляют  налоги (69,15%) и неналоговые поступления (18,6%), а также источники доходов, как официальные трансферты (11,26%) доходы от операции с капиталом(0,98%) представляют небольшую часть. Доходы бюджета также могут включить остатки бюджетных средств, предыдущих лет.

 

 

 

 

Таблица 2.1.

Доходы и расходы государственного  бюджета на период 2012 года

 

В доходную часть государственного бюджета республики поступило 11269,2 млн. сомов, что на 14,6 процента больше, чем в январе-феврале прошлого года, расходная часть  исполнена в сумме 105 028,3 млн. сомов

(в 1,4 раза больше)2.

В доход государственного бюджета поступило налогов на 88 612,4 млн. сомов, что на 19,2 процента больше, чем в соответствующем периоде 2011г., а доля их в общих доходах увеличилась на 3 процентных пункта. Налоговые доходы сформировались из внутренних налогов в объеме 5164,9 млн. сомов, рост которых составил 2,6 процента и на внешнеэкономическую деятельность - 3725,0 млн. сомов (в 1,5 раза).

Рисунок 2.1. Доходы государственного бюджета на период 2012 года, в млн. сомов

 

Основной объем налоговых доходов обеспечен за счет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики - 25,6 процента, на международную торговлю и операции - 13,5, налога на добавленную стоимость на товары и услуги, производимые на территории Кыргызской Республики - 10,7, с продаж - 8,0, подоходный налог с физических лиц-резидентов Кыргызской Республики - 9,2, на валовый доход от предприятий по разработке месторождения “Кумтор”- 7,3 процента. 

В неналоговых платежах преобладала доля доходов  от собственности и процентов  (46 процентов), из которых 86,1 процента составила плата за использование природных ресурсов.

Доходы республиканского бюджета в 2012.г. по сравнению с соответствующим 2011г. увеличились на 16,3 процента и составили 10007,7 млн. сомов.

 

В общих доходах объем налоговых доходов увеличился  на 20,9 процента, а доля их - на 3 процентных пункта, неналоговых платежей - на 19,2 процента (доля увеличилась незначительно (на 0,5 процентных пункта)). В то же время, объем полученных официальных трансфертов  уменьшился на 37,9 процента, а доля их в общих доходах -  на 3,4 процентных пункта.

 

Рисунок 2.2. Доходы государственного бюджета на 2012 год

 

Неналоговых платежей поступило в сумме 1969,7 млн. сомов, из них 46,2 процента составили доходы от продажи товаров и оказания услуг, из которых 81,7 процента получено за счет оказания платных услуг. По сравнению с январем-февралем 2011г. неналоговых платежей получено на 17,9 процента больше, а доля их в общих доходах увеличилась на 0,8 процентных пункта. 

 Объем полученных официальных  трансфертов составил 395,3 млн. сомов  и по сравнению с 2011г. уменьшился  на 37,9 процента, а их доля в  доходах государственного бюджета - на 3 процентных пункта. Поступления  от продажи  нефинансовых активов составили  14,2 млн. сомов.

Динамика налоговых доходов по их видам,  2009-2014 гг.3

 

Рисунок 2.3. Структура доходов местных бюджетов на период 2012 года по сравнению с 2011 и 2010 гг.

 

В 2012г. доходы местных бюджетов определились в размере 2604,1 млн. сомов, что на 32,4 процента больше объема  января-февраля 2011г., расходы - 2216,1 млн. сомов (на 44,8 процента).

В налоговых поступлениях преобладала доля налога с продаж (29,5 процента), подоходного налога с физических лиц-резидентов Кыргызской Республики (28,9 процента), на собственность (18,8 процента), налога на основе патента (18,5 процента), а в неналоговых платежах - доходов от продажи товаров и оказания услуг (62,9 процента).

                В доходах местных бюджетов на период 2012 по сравнению с 2011 полученные официальные трансферты увеличились в 1,8 раза, а доля в общих доходах - на 13,8 процентных пункта,  налоговые платежи - на 7,4 процента (доля снизилась на 9,4 процентных пункта), неналоговые платежи - на 7,3 процента (доля снизилась  на 1,9 процентных пункта).

 

Рисунок 2.4. Доля расходов покрытая, за счет собственных средств на период 2012 по сравнению с 2011, 2010 и 2009 гг.

 

В расходах от осуществления операционной деятельности в социально-культурную сферу направлено 87,1 процента (1888,5 млн. сомов), на государственные службы общего назначения, оборону, общественный порядок и безопасность - 11,0 процента (238,0 млн.),  государственные услуги, связанные с экономической деятельностью - 1,9 процента (42,1 млн. сомов).

Формирование доходной базы бюджетной системы Кыргызской Республики на 2013-2015 годы осуществлялось на базе прогноза социально-экономического развития страны на 2013-2015 гг., фактических поступлений за ряд лет, оценки поступления доходов в 2012 году и на основе действующего законодательства Кыргызской Республики. Предлагается увеличить нормативы в местные бюджеты  по подоходному налогу и налогу с продаж и установить в следующей пропорции: в республиканский бюджет – 50% и в местный бюджет – 50%.

ОСНОВНЫЕ ПАРАМЕТРЫ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА на 2013 -2015 годы

Общий объем доходов государственного бюджета с учетом грантов ПГИ на 2013 год прогнозируется в сумме 98 496,6 млн. сом, или на уровне 27,8% к ВВП. В сравнении с уточненным бюджетом 2012 года прогнозируемые доходы государственного бюджета относительно ВВП снизятся на 2,1% за счет налоговых доходов – на 0,7%, полученных официальных трансфертов – на 0,7% и неналоговых доходов - на 0,8%. В номинальном выражении объемы доходов по сравнению с уточненным бюджетом 2012 года вырастут на 7,9%, или на 7 193,4 млн. сом. За период 2014-2015 годы общий объем доходов государственного бюджета с учетом грантов ПГИ вырастут до 102 913,4 млн. сом и 111 811,1 млн. сом, соответственно.

Налоговые доходы в 2013 году составят 74 525 млн. сом. Номинальный рост налоговых доходов в 2013 году по сравнению с уточненным бюджетом 2012 года прогнозируется на уровне 12,6% или с ростом на 8 334,0 млн. сом. Доля налоговых поступлений в объеме ВВП составит 21% к ВВП. В среднесрочной перспективе налоговые поступления вырастут с 84 000 млн. сом в 2014 году до 96 000 млн. сом в 2015 году.

Неналоговые доходы государственного бюджета в 2013 году оцениваются в сумме 16 456,3 млн. сом, или 4,6% к ВВП (уточненный бюджет 2012 г. – 5,4% к ВВП). Относительно уточненного бюджета 2012 года неналоговые доходы снизятся на 11,2 млн. сом. Поступления неналоговых доходов за период 2014-2015 годы прогнозируются в сумме 13 370,4 млн. сом и 12 314,0 млн. сом, соответственно.

В составе доходов республиканского бюджета налоговые доходы составят в 2013 году 63 902,6 млн. сом (18% к ВВП), 2014 году – 72 167,4 млн. сом (17,7% к ВВП), 2015 году – 82 458,7 млн. сом (17,6% к ВВП). Среднегодовой темп роста их за трехлетний период составит 112,6%.

Неналоговые доходы республиканского бюджета предусматриваются в 2013 году в размере – 14 870,5 млн. сом (4,2% к ВВП), 2014 году – 11 747,9 млн. сом (2,9% к ВВП) и 2015 году – 10 634,8 млн. сом (2,3% к ВВП).

 

Структура налоговых поступлений государственного бюджета на 2013-2015 годы представлена в нижеследующей таблице (млн. сом)

Наименование	2012 год  уточнен.  прогноз	к ВВП	2013 год  проект	к ВВП	2014 год  проект	к ВВП	2015 год  проект	к ВВП
ВВП	305 487,3	100,0	354 419,5	100,0	408 490,2	100,0	468 563,2	100,0
Налоговые доходы	66 191,0	21,7	74 525,0	21,0	84 000,0	20,6	96 000,0	20,5
Налоговые доходы ГНС	34 761,0	11,4	38 199,2	10,8	43 382,1	10,6	49 051,8	10,5
Налоговые доходы ГТС	31 430,0	10,3	35 800,8	10,1	40 617,9	9,9	46 948,2	10,0
Подоходный налог, уплачив.налоговым агентом	5 990,0	2,0	7 068,0	2,0	8 195,0	2,0	9 584,0	2,0
Налог на прибыль	3 192,0	1,0	4 012,0	1,1	4 484,9	1,1	5 200,0	1,1
Налог на основе обязательного патента	100,0	0,0	129,4	0,0	145,9	0,0	168,9	0,0
Налог на основе добровольного патента	1 250,0	0,4	1 460,0	0,4	1 512,5	0,4	1 750,7	0,4
Налог на специальные средства	1 260,0	0,4
Налог на валовый доход Кумтор	4 540,0	1,5	5 183,0	1,5	6 378,0	1,6	6 753,0	1,4
Налог на имущество	920,0	0,3	1 041,3	0,3	1 108,7	0,3	1 251,1	0,3
Налог на недвижимое имущество	465,0	0,2	532,3	0,2	548,8	0,1	635,2	0,1
Налог на  транспортные средства	455,0	0,1	509,0	0,1	559,9	0,1	615,9	0,1
Земельный налог	796,7	0,3	823,5	0,2	833,7	0,2	833,7	0,2
Налог на добавленную стоимость	27 815,0	9,1	31 381,6	8,9	35 331,5	8,6	40 244,5	8,6
НДС на внутреннюю продукцию	7 870,0	2,6	9 012,8	2,5	9 828,0	2,4	11 145,0	2,4
НДС на импортную продукцию	19 945,0	6,5	22 368,8	6,3	25 503,5	6,2	29 099,5	6,2
Налог с продаж	5 760,0	1,9	6 593,8	1,9	7 490,5	1,8	8 591,6	1,8
Акцизный налог	3 369,0	1,1	3 814,3	1,1	3 974,5	1,0	4 381,6	0,9
Акцизный налог на внутреннюю продукцию	1 224,0	0,4	1 220,3	0,3	1 124,6	0,3	1 129,9	0,2
Акцизный налог на импортную продукцию	2 145,0	0,7	2 594,0	0,7	2 849,9	0,7	3 251,7	0,7
Налоги за пользование недрами	497,0	0,2	626,7	0,2	510,1	0,1	588,5	0,1
Таможенные платежи	9 340,0	3,1	10 838,0	3,1	12 264,5	3,0	14 597,0	3,1
Прочие налоги и сборы	1 361,3	0,4	1 553,4	0,4	1 770,2	0,4	2 055,4	0,4