Прогнозирование возможного банкротства предприятия при помощи моделей Э. Альтмана

• «Отчет об изменениях капитала»;

• «Отчет о движении денежных средств»;

• пояснительную записку.

            Для того чтобы бухгалтерская  отчетность соответствовала предъявляемым  ей требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов соблюдаются  следующие условия:

       -  полное  отражение за отчетный период  всех хозяйственных операций  и результатов инвентаризации  всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

       - полное  совпадение данных синтетического  и аналитического учета;

        - осуществление  записи хозяйственных операций  в бухгалтерском учете на основании  надлежаще оформленных оправдательных  документов или приравненных  к ним технических носителей  информации;

       - правильная  оценка статей баланса.

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих записей.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ЗАО «Карачаевский пивзавод» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, а также территориальным органам государственной статистики по месту его регистрации.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям  бухгалтерская отчетность представляется по запросу этих сторон.

Организация обязана квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года.

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, предусмотренном учредительным документом организации.

Датой представления бухгалтерской отчетности является день фактической ее передачи.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА ОРГАНИЗАЦИИ

3.1   Анализ финансового состояния  предприятия

    Под финансовым  состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою  деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального  функционирования  предприятия, целесообразностью  их размещения и эффективностью  использования, финансовыми  взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой  устойчивостью.

    Ухудшение финансового  состояния предприятия сопровождается  «поеданием» собственного капитала  и неизбежным «залезанием в  долги». Тем самым падает финансовая  устойчивость, то есть финансовая  независимость предприятия, способность  маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность  бесперебойного процесса деятельности.

    Целью анализа  финансового   состояния  предприятия   является обоснование     решения  по  признанию   структуры   баланса  удовлетворительным,  а  предприятие платежеспособным.

      Бухгалтерский  баланс характеризует финансовое  состояние предприятия  на определенную  дату.   По своей форме баланс  представляет  собой таблицу, в  активе которого  отражаются  средства  предприятия, а в пассиве  – источники их образования.

        Актив  баланса содержит  сведения о  размещении капитала, имеющегося  в распоряжении предприятия, т. е. о вложениях в конкретное имущество  и материальные ценности,  о  расходах предприятия на производство  и реализацию продукции и об  остатках свободной денежной  наличности. Каждому виду размещенного  капитала  соответствует отдельная  статья  баланса.

 

 

 

 

 

 

         Основным признаком группировки  статей актива баланса  считается  степень их ликвидности (быстрота  превращения  в денежную наличность). Поэтому признаку  все  активы  баланса  подразделяются   на  долгосрочные вне оборотные   активы  (1 раздел  актива  баланса)   и   оборотные  активы   (2 раздел актива баланса).

    Анализ  финансового  состояния начинают с изучения  состава и структуры  имущества  исследуемого предприятия по  данным бухгалтерского баланса  на определенную дату.

     Анализ динамики  состава и структуры  имущества  дает возможность  установить  размер  абсолютного  и относительного  прироста  или уменьшения  всего  имущества  предприятия и отдельных  его видов, прирост (уменьшение) актива  свидетельствует  о расширении (сужении) деятельности  предприятия.

                                                                                                 

 

 

Таблица 5.  Анализ состава  и структуры активов  предприятия

 

Средства предприятия	2011г.		2012г.		2013г.		Изменение   + (-)			Изменение в структуре, %
	тыс. руб.	доля в %	тыс. руб.	доля в %	тыс. руб.	доля в %	к 2011г. тыс. руб.	к 2012г. тыс. руб.	2011, доля в %		2012, доля в %
1. Внеоборотные активы	51568	81,18	50804	77,71	39169	66,39	-12399	-11635	-14,78		-11,32
2. Оборотные активы	11958	18,82	14573	22,29	19826	33,61	7868	5253	14,78		11,32
2.1. Запасы и затраты	6489	10,21	9794	14,98	12663	21,46	6174	2869	11,25		6,48
2.2. Дебиторская задолженность	3000	4,72	2665	4,08	5759	9,76	2759	3094	5,04		5,69
2.3. Денежные средства	152	0,24	182	0,28	55	0,09	-97	127	-0,15		-0,19
Итого	63526	100,00	65377	100,0	58995	100,0	-4531	-6382	0,00		0,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Общая стоимость  имущества  в 2013 г.  по сравнению с 2011 г. и 2012 г.   снизился из-за  уменьшения  внеоборотных  и  денежных средств  предприятия.

Внеоборотные активы в 2013 году по сравнению с 2012 годом  уменьшились на 11635 тыс. руб. и  на 12399 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. что обусловлено сокращением стоимости  основных средств за счет начисленной амортизации.

      Стоимость  оборотных средств за последний  год увеличилась  на 5253 тыс. руб. и  их доля в активах увеличилась  на 11,32%  по сравнению с 2012 г. и  на 7868 тыс. руб. или на 14,78%  по сравнению  с 2011 г., В том числе  за счет  увеличения  стоимости запасов  и затрат на 2869 тыс. руб. , соответственно  их доля на 6,48%  по  сравнению  с 2012 г. и  на  6174  тыс. руб, в удельном  весе на 11,25% по сравнению с 2011 г.  Дебиторская задолженность   за последний год увеличилась  на 2759 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. и на 3094 тыс. руб. по сравнению  с  2012 г.,  но при этом удельный  вес денежных средств в активах  уменьшаются  на   0,15% по сравнению  с 2011 г. и на 0,19% по сравнению с 2012 г. 

Причины увеличения или уменьшения  имущества  предприятия  связано  с изменениями в составе источников  его образования.  Поступление, приобретение, создание имущества предприятия  может осуществляться за счет  собственных и заемных средств.

       Основным  источником финансирования  является  собственный капитал. В его состав  входят  взносы учреждения  (уставный  капитал, эмиссионный доход), резервы  и фонды ( резервный капитал, добавочный  капитал, нераспределенная прибыль  и др. поступления).

      Таким образом, капитал предприятия – это  источник финансирования хозяйственной  деятельности предприятия. 

        Величина  собственного капитала предприятия  отражается в пассиве баланса, в частности  в разделе 3 (капитал  и резервы).

 

                              

 

 

 

 

      

       В разделе 4(долгосрочные обязательства) и 5(краткосрочные  обязательства) отражены источники  заемных средств предприятия.  

     Заемный капитал  – это кредиты банков и финансовых  компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг и др.

 

 

 

 

 

                                          

 

Собственный капитал может включать различные по своему экономическому  содержанию,  принципам  формирования и использования источники финансовых ресурсов. Необходимость в собственном капитале  обусловлено  требованием  самофинансирования предприятия.  Он  является основой самостоятельности  и независимости предприятия.                                 

   От степени  оптимальности  соотношения собственного  и заемного  капитала во многом зависят  финансовое положение  предприятия  и его устойчивость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пассив баланса	2011г.		2012г.		2013г.		Прирост 2013 г. к
	тыс. руб.	доля в %	тыс. руб.	доля в %	тыс. руб.	доля в %	2011г., т.р.	доля в %	2012г., т.р.	доля в %
2.Собственный капитал	54595	85,94	54959	84,06	54836	92,95	241	7,01	-123	8,89
3. Заемный капитал	8931	14,06	10418	15,94	4159	7,05	-4772	-7,01	-6259	-8,89
3.1. Долгосрочные кредиты  и займы	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
3.2. Краткосрочные кредиты  и займы	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
3.3. Кредиторская задолженность	8931	14,06	10418	15,94	4159	7,05	-4772	-7,01	-6259	-8,89
Итого	63526	100,00	65377	100,00	58995	100,00	-4531	0,00	-6382	0,00

Таблица 6.  Анализ динамики и структуры пассивов предприятия

Таблица 6.  Анализ динамики и структуры пассивов предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     Анализ структуры  источников финансовых ресурсов  показывает, что доля собственных  источников   довольно высокая  – более  90%,  причем удельный  вес собственных средств возрос  с 85,94% в 2011 г.  до 92,95% к концу 2013 года.