Производительность труда на примере ОАО "Ростелеком"

 

Рассмотрим состав затрат связанный  с реализацией услуг и продукции  предприятия ОАО «Ростелеком».

Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как  и в предшествующих, наибольший удельный вес занимают материальные затраты. В общей структуре затрат удельный вес материальных затрат снизился с 34,1% в 2006 г. до 29,4% в отчетном периоде. В абсолютной сумме произошло увеличение стоимости материальных затрат так за отчетный период в абсолютной сумме увеличение произошло на 25140,2 млн. р. (312133,3-286993,1) по сравнению с 2007 г., и на 21417,9 млн. р. по сравнению с 2006 г. (312133,3-290715,4) в составе материальных затрат наибольший удельный вес занимают затраты на приобретение материалов, но на предприятии наметилась тенденция снижения удельного веса материальных затрат в структуре материальных затрат так удельный вес в 2006 г. составлял 58,4%, то в отчетном периоде он снизился на 7,3% и составил 51,1%. В абсолютной сумме также произошло снижение с 169777,8 млн. р. до 159500,1 млн. р. на предприятии управление капитального строительства и материально-техниеского обеспечения отказались от закупок через фирм посредников в частности при закупке волокнооптического кабеля, оборудования для станций, а работают непосредственно с заводами изготовителями данной продукции, что привело к снижению затрат. По статье топливно-энергетические расходы наметилась тенденция роста в общей структуре материальных затрат, так соответственно удельный вес данной статьи расходов вырос на 7,3% (48,9-41,6), а в абсолютной сумме данное увеличение произошло с 120937,6 млн. р. до 152633,2 млн. р., данное увеличение связано с ростом цен и тарифов на энергоносители, а также с ростом цен на нефтепродукты.

В 2008 г. существенно изменилась ситуация на рынке нефтепродуктов. В целом, в начале 2008 г. цены на нефтепродукты оставались стабильными с учетом небольших колебаний. Начиная с мая месяца наметился поэтапный рост отпускных цен у предприятий-изготовителей России, в среднем рост цен на рынках России составил от 15 до 30% по различным видам нефтепродуктов, что повлекло за собой пропорциональный рост цен на рынке.

Труд является важнейшим  элементом себестоимости продукции (работ, услуг). В отчетном году удельный вес затрат связанных с расходами на оплату труда по сравнению с предшествующим периодом увеличились на 41426,8 млн. р., а темп роста составил 116,5% (291961,5/250534,7 100%), а по сравнению с 2006 г. темп роста составил 136,4%(291961,5/213987 100%), а в абсолютной сумме увеличение составило 77 974,5 млн. р. Удельный вес расходов на оплату труда в общей структуре затрат увеличился с 25,1% до 27,5% в отчетном периоде. Данное увеличение связано с увеличением численности работников, увеличением средств на премирование рабочих, а также увеличением тарифных ставок.

В связи с ростом расходов на оплату труда произошло увеличение расходов на социальные нужды в отчетном году отчисления составили 181546,9 млн. р., против 153312,3 млн. р. в предыдущем, тем роста составил 118,4%, а удельный вес в общей структуре затрат увеличился с 15,2% до 17,1%.

Амортизация основных средств  и нематериальных активов в стоимостном  выражении увеличилась, данное увеличение составило 21756,9 млн. р. по сравнению с 2007 г. и 48004,9 млн. р. по сравнению с 2006 г. Удельный вес в общей структуре затрат увеличился с 19,4% до 20,1%. Данное увеличение произошло за счет увеличения стоимости основных производственных фондов. Учитывая то, что удельный вес основных средств может изменяться вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период (форма № 5), которое отражает движение основных фондов (амортизация, выбытие, ввод в действие новых основных фондов).

В состав прочих затрат относятся  налоги и неналоговые платежи  относящихся согласно законодательству на себестоимость продукции (работ, услуг), платежи по обязательному страхованию зданий, сооружений, проценты уплаченные по кредитам. Данный вид затрат увеличился с 52857,4 млн. р. за 2006 г. до 62639,0 млн. р. в 2007 г., а удельный вес в общей структуре снизился с 6,2% до 5,9%.

По результатам можно  сделать следующий вывод, на предприятии произошел рост по всем видам затрат. Увеличились сумма как переменных, так и постоянных расходов. Структура затрат не изменилась.

Динамику затрат представим на рисунке 2.2.

Рисунок. 2.2 – Динамика затрат на производство и реализацию услуг, ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 гг.

 

Затраты при наличии  постоянных и переменных затрат можно  представить следующим уравнением:

 

З_общ = ∑(VВ_общ b_i)+ А,      (2.1)

 

где З_общ – общая сумма затрат;

А – абсолютная сумма  постоянных расходов на весь объем  выручки;

bi – уровень переменных  расходов на единицу оказанной  услуги;

VВ – объем выручки.

Расчет факторов для  анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Расчет факторов, повлиявших на изменение общей суммы затрат на объемы оказанных услуг ОАО «Ростелеком» за 2007-2008 гг.

Затраты	Расчет размера влияния	Уровень влияния
Затраты за предыдущий период	1121767 0,302508+595487,4	934831
Затраты за отчетный период, пересчитанному на объем оказанных  услуг за отчетный период при сохранении плановой структуры	(1121767 0,302508) 1,14+595487,4	982339
Затраты за предыдущий период на отчетный период	1280723 0,302508+595487,4	982916
Затраты отчетного периода  при предыдущем уровне затрат	1280723 0,2926255+595487,4	970260
За отчетный период	1280723 0,2926255+686905,7	1061678

 

Общая сумма изменения затрат 81 847 млн. р. (1016678-934831)

где К_VВП – коэффициент перевыполнения объема выполненных работ.

Как видно из таблицы 2.5 в связи с тем, что объем  услуг в отчетном периоде увеличился на 14% (К_VВ = 1,14) сумма затрат увеличилась на 47508 млн. р. (982339-934831).

За счет изменения  структуры оказанных услуг сумма  затрат увеличилась на 577 млн. р. (982916-982339). Это свидетельствует об увеличение доли затратоемких услуг в общей  доли оказанных услуг. Рост тарифов  на электроэнергию.

Из-за снижения уровня переменных затрат на единицу продукции общая сумма затрат снизилась на – 12656 млн. р. (970260-982916).

В тоже время условно-постоянные расходы увеличились, и за счет этого  фактора себестоимость возросла на 46418 млн. р. (1061678-970260).

Балансовая увязка +81847=47508+577+(12656)+46418=+81847

Таким образом, сумма  затрат в отчетном периоде выше предыдущего  на 81 847 млн. р. или на 8,7%, за счет увеличения объема услуг сумма затрат увеличилась на 47 508 млн. р., за счет изменения структуры оказанных услуг сумма затрат увеличилась на 577 млн. р., за счет снижения доли удельных переменных затрат, сумма затрат снизилась на 12 656 млн. р., за счет увеличения условно-постоянные расходы сумма затрат увеличилась на 46418 млн. р.

Анализ структуры затрат позволяет наметить основные источники снижения себестоимости продукции. Прежде всего, отметим, что на предприятии основными статьями затрат являются постоянные затраты. Следовательно, один из источников – это повышение производительности труда. Второй – пути улучшения использования основных производственных фондов. Также источником снижения себестоимости продукции является абсолютная или относительная экономия электроэнергии.

Анализ прибыли  и рентабельности предприятия

В действующей на ОАО «Ростелеком» системе хозяйствования основным показателем, характеризующим в денежной форме конечные результаты производственно - хозяйственную деятельность предприятия, является прибыль.

Прибыль является конечным положительным финансовым результатом  хозяйственной деятельности предприятия⁶.

Прибыль является основным источником средств предприятия. В  условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от множества  факторов, основным из которых является соотношение доходов и расходов. Вместе с тем в действующих  нормативных документах заложена возможность определенного регулирования прибыли руководством предприятия.

На каждом предприятии  должен проводиться систематический  анализ формирования, распределения  и использования прибыли. Данный анализ имеет значение для самого предприятия.

Задачами анализа формирования прибыли являются:

– оценка плана (прогноза) прибыли и выбор наилучшего варианта;

– анализ выполнения плана  по прибыли и её динамики;

– выявление и количественное измерение влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества;

– изучение направлений, пропорций и тенденций распределения  прибыли;

выявление резервов роста  прибыли;

– разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию  прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Оценку валовой прибыли, анализ ее состава, структуры и динамики в ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 г. проведем в аналитической таблице 2.6. В связи с отсутствием плановых значений проведенный анализ упрощен. В качестве плановых значений берутся значения прошлого года.

В процессе анализа будем  использовать следующие показатели прибыли: прибыль отчетного периода, прибыль от реализации продукции, прибыль  от операционных доходов и расходов, прибыль от внереализационных доходов  и расходов.

Таблица 2.6 – Анализ состава, структуры, факторы формирования прибыли за 2006-2008 г. ОАО «Ростелеком»

Состав прибыли	2006		2007		2008		Отклонение 2008 к
	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	2007		2006
							абсолютное, (+/-)	относительное, %	абсолютное, (+/-)	относительное, %
Прибыль (убыток) до налогообложения	18373	100	181487	100	21766	100	+3625	х	+33904	х
Прибыль от реализации продукции	16486	89,7	186936	103	21904	100	+3219	2,38	+54178	+10,9
Прибыль от операционных доходов и расходов	11430	6,2	-3028	-1,7	-648	-0,29	-2380	1,4	-12078	-6,49
Прибыль от внереализационных  доходов и расходов	7466	4,1	-2500	-1,3	-730	-0,33	-1770	0,9	-8196	-4,43

 

Из таблицы 2.6 видно, что в составе  прибыли ОАО «Ростелеком», наибольший удельный вес по своему абсолютному и относительному показателю занимает прибыль, полученная по основному виду деятельности предприятия реализации услуг, продукции, данный показатель выше, чем сама прибыль отчетного периода в 2008 г. данный показатель составил 219045 млн. р. и в абсолютной сумме по сравнению с 2007 г. увеличился на 32109 млн. р. или рост составил 17,17%, а по сравнению с 2006 г. темп роста составил 32,86% или в абсолютной сумму выше на 54178 млн. р. В структуре рассматриваемого показателя наблюдается следующая тенденция: произошло снижение удельного веса от операционных доходов и расходов при значительном снижение удельного веса прибыли от внереализационных доходов и расходов по данной статьям предприятие получило убыток.

Основным фактором формирования прибыли  до налогообложении является следующие показатели: из-за увеличения прибыли от реализации услуг, продукции отчетного периода увеличило прибыль по сравнению с 2006 г. на 33904 млн. р., по сравнению с 2007 г. на 36259 млн. р. предприятием получен убыток как и предшествующих периодах от операционных доходов и расходов, по внереализационным доходам и расходам в размере 730 млн. р., основная статья расходов это списание курсовых и суммовых разниц.

Показатели рентабельности более  полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность определяется различными показателями, характеризующими финансовые результаты и эффективность деятельности организации.

В таблице приведены показатели рентабельности реализованной продукции  по методике исчисления прибыли к  себестоимости, включая управленческие и коммерческие расходы, и прибыли от реализации к объему реализации. Данные для расчета возьмем из отчета о прибылях и убытках за 2007-2008 г., данные расчета представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Расчет показателей  рентабельности реализованной продукции ОАО «Ростелеком» за 2006-2008 гг.

Показатель	Период			Изменение 2008 к
	2006	2007	2008	2007	2006
Выручка (нетто) от реализации продукции, без НДС и других платежей из выручки	1017405	1121767	1280723	+158956	+263318
Полная себестоимость  реализованной продукции	852538	934831	1061678	+126847	+209140
Себестоимость реализованных  товаров, по прямым переменным затратам	718324	684073	710883	+26810	-7441
Управленческие и коммерческие расходы	134214	250758	350795	+100037	+216581
Валовая прибыль от реализации продукции	299081	437694	569840	+132146	+270759
Прибыль от реализации продукции (валовая прибыль – управленческие и коммерческие расходы)	164867	186936	219045	+32109	+54178
Прибыль отчетного периода	99875	112547	145874	+33327	+45999