Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-экономической деятельности Банка

б) Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет группировок и коэффициентов. 
в) Аналитический этап. Этот этап является наиболее ответственным, так как на нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся оценка финансового состояния кредитной организации. 
Поскольку сущность экспресс-анализа заключается в отборе минимально допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей, то в результате его проведения достаточно точно можно определить финансовое положение кредитной организации как абсолютно надёжное, либо - наиболее проблемное. Для оценки же способности противостоять отдельным видам рисков, следует дополнительно проводить более детализированный анализ финансового состояния.  
На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным характеристикам финансового состояния). 
В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает следующие этапы:

а) Подготовка к анализу (предварительный этап) - производится подготовка отчетности к дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и достоверность предоставленных данных, структурируются отдельные статьи актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных нормативных показателей.  
б) Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный этап)  включает в себя определение вида и необходимого числа аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов. 
в) Оценка результатов анализа (аналитический этап) с написанием аналитического заключения о финансовом состоянии кредитной организации - производится описание полученных результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии, доклады. При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии банка. 

Для более точного анализа предлагается учитывать ряд следующих факторов. 
1. Выявление для банка неустойчивых обязательств, рассмотрение возможной критической ситуации, когда их количество превышает 25% общей суммы активов. 
2. Ликвидность активов: отношение высоколиквидных активов к совокупным активам банка; объем причитающихся платежей по ценным бумагам за 5 лет или менее в процентном отношении ко всему портфелю; доля просроченных и необеспеченных ценных бумаг в портфеле банка; степень уценки портфеля ценных бумаг. 
3. Эффективность управления активами/пассивами: показатели объемов ссуд/депозитов по сравнению с аналогичными показателями у других банков; структура сроков по депозитам и ссудам. 
4. Уровень и частота заимствований: состояние ссуд и заимствований банка: частота и объемы нехватки средств для обеспечения требуемых резервов; причины заимствований; проценты по займам (сравнение с текущим уровнем ставок). 
5. Содержание, объем и предполагаемое использование банковских обязательств: отношение общей суммы обязательств к общей сумме депозитов; эмиссия резервных аккредитивов или других инструментов, не приводящих к непосредственной выдаче средств. 
6. Способность брать займы: количество и размеры корреспондентов; учетное окно (залог). 
Анализ менеджмента банка можно назвать наиболее субъективным при оценке состояния конкретного коммерческого банка. Если другие показатели в своем большинстве основываются на финансовых и балансовых данных, показатели качества управления не могут быть подсчитаны арифметическими способами. 

В качестве факторов оценки используются такие параметры, как: 

 

 - уровень квалификации, потребность обучения персонала;

- соблюдение законов и инструкций по ведению банковской деятельности;  
 - внутренний контроль, системы записей и учета; кадровая политика - достаточность оплаты труда и поощрения; рентабельность отдельных подразделений банка; использование банковских средств на личные расходы служащих, директоров и другие [14,c. 136-137].

Таким образом, мы определились с тем, что деятельность любого функционирующего банка требует оценки как отражения достигнутых им результатов. При этом  в зависимости от того, кто проводит оценку деятельности банка, он может быть внутренний и внешний. Оценка эффективности деятельности проводится как самим банком, так и внешними организациями (Центральным банком, рейтинговыми агентствами). Назначение оценки состоит в определении масштабов развития всей банковской системы и отдельных банков, в выявлении лидеров банковского бизнеса.  
Существует множество методик анализа финансового состояния коммерческого банка. Но я бы хотела предложить методику, составленную, на мой взгляд, из наиболее подходящих для сегодняшних условий экономических показателей. 

Данная методика позволяет на основе данных финансовой отчетности (преимущественно баланса) кредитной организации сделать моментный срез финансового состояния и определить признаки ухудшения. Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с результатами работы других банков.   
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

 

3.1. Динамика основных показателей финансовой деятельности

 ОАО «Сбербанка России»

 

Проведем финансовый анализ состояния Сбербанка России, используя данные агрегированного бухгалтерского  баланса  и отчетов о прибылях и убытках, основные данные документов представлены в таблицах 2,3,4.

 

Таблица 2 – Динамика ключевых показателей бухгалтерского баланса за период 2009-2011 годы

 

Основные показатели бухгалтерского баланса	Годы			Абсолютное изменение, млн.руб
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ, млн. руб.	112,2	128,9	151,2	16,7	22,3
Чистая ссудная задолженность, млн. руб.	5 158,0	5 714,3	7 658,9	556,3	1944,6
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, млн. руб.	1 075,4	1 465,1	1 140,0	389,7	-325,1
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы, млн. руб.	289,8	317,4	371,0	27,6	53,6
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации, млн. руб.	500,0	300,0	565,4	-200,0	265,4
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, млн. руб.	5 397,0	6 667,0	7 877,2	1 270,0	1 210,2
Вклады физических лиц, млн. руб.	3 687,1	4 689,5	5 522,8	1 002,4	833,3
Средства акционеров (участников), млн.руб.	67,8	67,8	67,8	0	0
Эмиссионный доход, млн. руб.	228,1	228,1	228,1	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет, млн. руб.	459,4	479,0	632,1	19,6	153,1
Безотзывные обязательства кредитной организации, млн. руб.	938,3	1 059,4	2 057,7	121,1	998,3

 

 

 

Таблица 3 – Динамика ключевых показателей отчета о прибылях и убытках за период 2009-2011 годы

 

Основные показатели отчета о прибылях и убытках	Годы			Абсолютное изменение, млн.руб
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010
Чистые процентные доходы, млн. руб.	502 717	479 103	561 026	-23 614	81 923
Чистые комиссионные доходы, млн. руб.	101 089	130 949	151 876	29 860	20 927
Операционные доходы, млн. руб.	259 141	496 036	744 024	236 895	247 988
Административные и прочие операционные расходы,  млн. руб.	-229 277	-265 901	-348 343	-36 624	-82 442
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	29 864	230 135	395 681	200 271	165 546
Чистая прибыль, млн. руб.	24 396	181 648	315 942	157 252	134 294
Опираясь на данные операционных доходов за период с 2009 по 2011 годы, можно сделать вывод о том, что Сбербанку удалось значительно увеличить доходы от операционной деятельности: рост составил 484 883 млн. руб., что равно 187%. Рост достигнут за счет существенного увеличения чистого процентного дохода – его объем в 2011 году увеличился на на 11,6% по сравнению с 2009 годом и составил рекордную для банка величину 561 026 млн. руб. Процентные доходы банка возросли до 561 026 млн. руб. в основном за счет операций кредитования. Рост процентных доходов по кредитам связан, прежде всего, с ростом объема портфеля, а также с увеличением процентных ставок до рыночного уровня. Основной вклад в прирост процентных доходов внесли кредиты юридическим лицам.   В абсолютном выражении операционные доходы в 2011 году по сравнению с 2009 годом, увеличились на 484 883 млн. руб., что более чем втрое превысило рост процентных расходов. Процентные расходы банка увеличились в 2011 году по сравнению с 2009 годом  на 51,9%. Рост процентных расходов обусловлен увеличением объема привлеченных средств клиентов – юридических и физических лиц, а также ростом стоимости средств в условиях финансового кризиса. Кроме того, замедление темпов роста средств клиентов, начавшееся в конце 2008 года, банк компенсировал привлечением средств банков, в том числе Банка России, по рыночным ставкам, что также отразилось на росте процентных расходов. Банк активно продвигал разнообразные банковские услуги и увеличил чистый комиссионный доход на 50,2% до 151 876 млн. руб. Рост обеспечили большинство видов комиссионных операций за исключением операций кредитования физических лиц, что связано с сокращением количества вновь заключаемых договоров с частными заемщиками. Чистая прибыль за 2011 г.составила 315,9 млрд. руб., что на 74,0 % превышает прибыль за 2010 год  в размере 181,6 млрд. руб. Чистая процентная маржа в течении 2011 г. была на уровне 2010 года и составила 6,4 %. Активы банка за три года увеличились на 46,8%. Рост активов полностью обеспечен ростом кредитования юридических лиц. Предприятиям реального сектора экономики было выдано за трехлетний период огромное количество кредитов, остаток кредитного портфеля так же существенно увеличился. Рост обеспечен кредитами в национальной валюте, т.к. спрос на кредиты в иностранной валюте среди российских заемщиков сократился. Кредитование реального сектора экономики осуществлялось во всех регионах страны. Наибольшие объемы кредитов выданы добывающим предприятиям, обрабатывающим производствам, предприятиям торговли. Качество кредитного портфеля банка остается на приемлемом уровне. Фондирование активных операций банка в 2011 году осуществлялось в основном за счет средств частных клиентов. Дополнительное финансирование привлекалось на межбанковском рынке и от Банка России на беззалоговых аукционах, через операции РЕПО, а также под залог кредитов юридических лиц.   Таблица 4 – Динамика ключевых качественных показателей за период 2009-2011 годы

Основные качественные показатели	Годы			Абсолютное изменение, млн.руб
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010
1	2	3	4	5	6
Рентабельность капитала, %	3,2	20,6	28,0	17,4 п.п.	7,4 п.п.
Спред (доходность активов минус стоимость заимствований), %	7,1	5,9	6,1	-1,2 п.п.	0,2 п.п.
Чистая процентная маржа (чистый процентный доход к среднегодовым активам), %	7,6	6,4	6,4	-1,2 п.п.	0 п.п.
Чистый комиссионный доход к операционному доходу до резервов, %	15,9	19,0	18,9	3,1 п.п.	-0,1 п.п.
Операционные расходы к операционному доходу до резервов, %	34,1	40,9	46,9	6,8 п.п.	6,0 п.п.
Отношение кредитов и авансов клиентам после вычета резервов на обесценение к средствам физических лиц и корпоративных клиентов, %	89,4	82,5	97,3	-6,9 п.п.	14,8 п.п.

 

 

1	2	3	4	5	6
Коэффициент достаточности основного капитала(капитал 1-го уровня), %	11,5	11,9	11,6	0,4 п.п.	-0,3 п.п.
Коэффициент достаточности общего капитала (капитал 1-го и 2-го уровня), %	18,1	16,8	15,2	-1,3 п.п.	-1,6 п.п.
Отношение собственных средств к активам, %	11,0	11,4	11,7	0,4 п.п.	0,3 п.п.
Доля неработающих кредитов в кредитном портфеле, %	8,4	7,3	4,9	-1,1 п.п.	-2,4 п.п.
Отношение резервов на обесценение по кредитам и авансам клиентов к неработающ. кредитам (разы), %	1,3	1,6	1,6	0,3 п.п.	0 п.п.
Отношение резервов на обесценение по кредитам и авансам клиентов к кредитному портфелю до резервов на обесценение, %	10,7	11,3	7,9	0,6 п.п.	-3,4 п.п.

 

 

Следует отметить, что рентабельность среднегодовых активов Сбербанка за трехлетний период увеличилась на 2,8 п.п., это говорит о том, что способность активов компании порождать прибыль выросла в 2011 году по сравнению с 2009 годом.

Рентабельность капитала за трехлетний период выросла на 24,8 п.п., что говорит о повышении отдачи инвестиций акционеров с точки зрения учетной прибыли.

В целом, Банк демонстрирует высокие результаты деятельности: рентабельность собственных средств за 2011 год составила 28,0 %, отношение операционных расходов к операционным доходам составило 46,9 %.

 

 

3.2. Состав доходов, расходов и прибыли банка

 

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческой организации. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Состав доходов, расходов и прибыли банка для наглядности показан в таблицах 5,6,7.

 

Таблица 5 – Анализ доходов банка по укрупненным статьям отчета о прибылях и убытках

 

Статья	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Абсолютное изменение, млн. руб.
	Млн. руб.	В % к итогу	Млн. руб.	В % к итогу	Млн. руб.	В % к итогу	2010 к 2009	2011 к 2010
Чистые процентные доходы	502 700	61,68	479 103	65,13	561 026	65,95	-23 597	81 923
Доходы от операций с торговыми ценными бумагами	13 310	1,63	4 770	0,60	-1 397	0,16	-8 540	-6 167
Доходы от операций с ин.валютой и др.валютными ценностями	16 228	1,99	14 072	1,77	9 526	1,12	-2 156	-4 546
Доходы по операциям с драг.мет. и по срочным сделкам с драг.мет.	1 657	0,20	570	0,07	5 072	0,60	-1 087	4502
Доходы по операциям с инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	17 102	2,10	9 597	1,21	12 109	1,42	-7 505	2 512
Всего доходов	814 962	100	795 646	100	850 624	100	-19 316	54 978