Реформирование бюджетного процесса в Российской Федерации

 

1.3 Организация планирования доходов

 

Существующая практика бюджетного прогнозирования в увязке со сводным финансовым балансом не охватывает полный круг связей в экономике. При этом не учитываются внутренние взаимодействия всех секторов экономики и финансовые взаимоотношения с внешним миром. Результатом становится одностороннее отображение экономического процесса, снижается возможность регулирования и управления текущей экономической ситуацией и прежде всего движением государственных финансовых потоков, эффективность бюджетного планирования. Учитывая изложенное, актуальной является разработка комплексного подхода к движению финансовых средств в экономике.

Целью прогнозирования государственных финансовых потоков является выявление условий формирования и оптимального движения финансовых потоков и на этой основе разработка и осуществление системы мероприятий, обеспечивающих достижение стабильного экономического роста [11, с. 384].

Работа по планированию доходов включает три важнейших направления:

1) Расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов.

2) Распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы.

3) Определение взаимоотношений между бюджетами различных уровней в части предоставления дотаций, субвенций, субсидий.

Планирование федерального бюджета осуществляется Министерством финансов совместно с Министерством по налогам и сборам (МНС). МНС прогнозирует поступление налоговых доходов, кроме таможенных платежей.

Планирование таможенных поступлений осуществляет Государственный таможенный комитет совместно с Министерством экономического развития.

Расчет контингентов доходов осуществляется в следующей последовательности: МНС доводит до Минфина обобщенные сведения о текущих поступлениях налогов и других доходов за отчетный период, т.е. за предшествующий год и первое полугодие текущего года.

Минфин получает от Минэкономразвития прогнозируемые на очередной год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие расходы: объем валового внутреннего продукта, объем денежной массы, объем прибыли, размер фонда оплаты труда, индекс инфляции и дефляторы по отраслям народного хозяйства, объем розничного товарооборота, уровень цен на нефть. Центральный банк России представляет курсовое соотношение рубля к доллару США и к Евро.

На основании прогноза развития экономики Минфином совместно с МНС составляются прогнозы поступления по отдельным налогам. При этом учитываются объем налоговых льгот и изменения налоговых ставок, а также снижение от реструктуризации задолженности предприятий и списания недоимки при реструктуризации и недоимки, признанной безнадежной.

Составление реального прогноза и плана поступлений по доходам связано с рядом проблем, основными из них являются:

1. Недостаточность данных о налогооблагаемой базе.

2. Легальные схемы снижения налогов по ходу исполнения бюджетов.

3. Недостаточно проработанные нормативные акты, позволяющие снижать налоги.

4. Проблемы полноты статистической отчетности.

5. Налоговая культура.

 

Глава 2. Реформирование бюджетного процесса в Российской Федерации

 

2.1 Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ

 

Работа по составлению и уточнению прогнозов должна проводиться постоянно. С одной стороны, это необходимо для совершенствования самих прогнозных оценок. С другой стороны, при таком подходе обеспечивается связь между прогнозированием и планированием, что позволяет определять, как влияет на тенденции развития практическая реализация тех или иных плановых решений. При этом определяющим должен быть прогноз на долгосрочную перспективу, охватывающий основные закономерности и тенденции развития. В рамках этих тенденций должны составляться и корректироваться текущие и среднесрочные прогнозы на менее длительную перспективу.

Применительно к бюджетным показателям этот принцип в общем-то соблюдается. Например, утвержденный объем доходов в течение финансового года уточняется, исходя из фактического поступления средств в бюджет. Одновременно проводится корректировка и объемов доходов, прогнозируемых на следующий бюджетный год. Указанные изменения соответственно влекут и изменение расходной части бюджета.

Самой серьезной проблемой непрерывности прогнозов и сочетания перспективного и текущего прогнозирования по-прежнему остается нестабильность законодательства, регламентирующего состав и структуру бюджетных показателей - в первую очередь доходной части бюджета.

Прогноз социально-экономического развития - это главное, поскольку только на основе прогнозируемых тенденций развития реального сектора экономики могут быть определены реальные возможности бюджета по формированию доходного потенциала. В свою очередь реальность доходов служит основой для принятия решений в области бюджетной политики - в первую очередь в части обеспечения непроизводительных сфер городского хозяйства [8, с. 125].

Можно выбрать наиболее оптимальный и достоверный прогноз путем сравнения различных вариантов. Это позволяет адекватно оценить возможности, повысить точность прогнозов, а следовательно и планов. При составлении бюджета необходимо формировать минимум два варианта - образно говоря, минимальный (пессимистический) и максимальный (оптимистический). Разницу в доходах направлять на формирование стабилизационного фонда либо определять в качестве источника обеспечения отложенных расходов.

Одним из основных элементов бюджетных реформ, проведенных в последние десятилетия в большинстве развитых стран, является переход к среднесрочному (многолетнему) бюджетному планированию, в рамках которого бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных в предыдущем бюджетном цикле основных параметров среднесрочного финансового плана на соответствующий год, анализа изменения внешних факторов и условий, обоснования изменений, вносимых в основные бюджетные показатели планируемого года, а также корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы прогнозного периода. При этом среднесрочный финансовый план может являться прогнозно-аналитическим документом органов исполнительной власти либо утверждается законодательно, получая статус многолетнего бюджета.

Многолетнее бюджетное планирование было введено в мировую практику в 1970-х гг. и к настоящему времени оно в той или иной форме используется практически во всех развитых странах, на основе чего строится ежегодный бюджет. Внедрение многолетнего бюджетного планирования, как показывает мировая практика - постепенный процесс.

Общими требованиями, предъявляемыми к бюджетным целевым программам, являются: четкая формулировка цели программы; описание поддающихся количественным оценкам ожидаемых результатов реализации программ, включая как непосредственные результаты, так и конечные результаты; наличие системы показателей для измерения результатов реализации программ и целевых значений каждого из таких показателей; обоснование потребностей в ресурсах для реализации достижения цели и результатов программы, рисков и устойчивости программы к внешним условиям; описание системы управления программой [4, с. 308].

По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Бюджетный контроль позволяет выяснить в каких областях деятельности намеченные планы выполняются неудовлетворительно.

Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

 

2.2 Основные направления бюджетной и налоговой политики Зеленодольского района республики Татарстана

 

Бюджет Зеленодольского района разрабатывается, утверждается и исполняется для достижения определенной цели в развитии бюджетной сферы, т.е. обеспечение тех видов деятельности, которые финансируются за счет бюджетных средств.

Целевые ориентиры муниципального образования находят отражение в бюджетной политики. Муниципальное образование определяет содержание и направления своей деятельности, обеспечивая соответствующее финансирование районного сектора экономики, науки, образования, всей системы районного управления, здравоохранение, культуры. Это находит отражение в официальных документах, являющихся обязательными при составлении бюджета. Этот документ является основой для разработки правительством основных направлений бюджетной и налоговой политики, где определяются сферы приоритетного бюджетного финансирования. В последние годы особое внимание уделяется повышению доли инвестиционных расходов в структуре расходов бюджета, снижению процентных расходов, связанных с обслуживанием государственного долга и его досрочного погашением, повышению эффективности использования бюджетных средств, направляемых на финансирование государственных заказов для удовлетворения потребностей бюджетной сферы. Бюджетная политика определяет также стратегию в области доходов и расходов бюджета.

Критериальное значение для оценки качества бюджетной политики имеют следующие показатели:

- стабильность доходов от реального сектора экономики;

- пропорциональность роста доходов и расходов;

- динамика доли текущих и капитальных расходов в структуре расходов бюджета;

- соотношение процентных и непроцентных расходов в бюджете;

- наличие сфер (отраслей), финансирование которых улучшается или ухудшается;

- доля расходов бюджета на финансирование реального сектора экономики. При ее незначительности (в настоящее время она не превышает 9% в структуре расходов федерального бюджета) государственный сектор экономики отстает в развитии.

Основные вопросы регулирования финансовых потоков в интересах задач развития бюджетной сферы отражены в структуре консолидированного бюджета РФ. Консолидированный бюджет является сводом бюджетов всех уровней и именно поэтому позволяет контролировать основные соотношения в структуре доходов и расходов. В настоящее время диспропорциональность доходов и расходов бюджетов муниципальных образований и поселений связано с закреплением за ними доходов, которые остаются не устойчивыми. В частности, закрепление за муниципалитетами земельного налога не гарантирует его поступление в бюджет, поскольку нередко его некому платить. Консолидированный бюджет позволяет отслеживать динамику источников доходов бюджетов и изменение структуры расходов [2, с. 687].

Одной из основных задач бюджетной политики является сокращение процентных расходов и увеличение непроцентных. Это делается на основе регулирования и относительного сокращения внутренних и внешних заимствований, перехода к долгосрочным займам, по которым объем процентных платежей в расчете на год уменьшается. До тех пор пока государство выплачивает значительные суммы по основному долгу, доля процентных расходов остается высокой.

Важнейшим инструментом обеспечения экономического роста, развития предпринимательства, привлечения инвестиций должна стать налоговая политика.

В связи с этим, администрация Зеленодольского района направят свои усилия на дальнейшее совершенствование регионального законодательства о налогах и сборах, расширение налоговой базы, увеличение доходов бюджета. Данными направлениями и будут определяться основные задачи налоговой политики. Главным результатом работы администрации муниципального образования за последние годы является стабильное увеличение поступлений доходов. За 2009 год в бюджет муниципального образования Зеленодольского района поступило налоговых и неналоговых доходов в сумме 29674,0 тыс. руб., что на 9136,1 тыс. руб. больше по сравнению с 2008 годом или темп роста составил 144,5%.

Этому способствовали многочисленные меры, принимаемые администрацией муниципального образования Зеленодольского района по увеличению налогового потенциала:

- увеличение числа налогоплательщиков;

- проведение индивидуальной работы с каждым налогоплательщиком по своевременному внесению платежей в бюджет;

- проведение расчетов с предприятиями-недоимщиками на возвратной основе в целях погашения взаимной задолженности;

- проведение заседаний межведомственной комиссии по увеличению налогового потенциала бюджета муниципального образования Зеленодольского района с приглашением руководителей предприятий, имеющих задолженность по платежам в бюджет и доведение до них плана по погашению задолженности согласно графика;

- проведение согласно с МИ ФНС заседаний комиссий по взысканию недоимки в бюджет всех уровней;

- выявление и легализация выплаты заработной платы рабочим на частных предприятиях, обеспечения доведения уровня минимальной заработной платы работников до установленного прожиточного минимума;

- создание дополнительных рабочих мест;

- проведение работ по инвентаризации земельных участков, их владельцев, доведение результатов проведения кадастровой оценки земельных участков до населения;

- заключение договоров аренды земельных участков с организациями и частными предпринимателями, использующих землю без правоустанавливающих документов, заключение договоров аренды с новыми арендаторами;