Ревизия и аудит

Проверка порядка ведения  картотеки основных средств и  инвентарных списков по материально ответственным лицам показала, что имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации, договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств.

В ходе проверки правильности отнесения предметов к основным средствам просматривался положение  «Об учетной политике предприятия»      ОАО «Рогачевский МКК», в части следующих пунктов:

1 лимит стоимость объектов  для их отнесения к основным  средствам и средствам в обороте;

2 установленный перечень  объектов, относимых к основным  средствам.

Не соответствий учетной политике отнесения основных средств обнаружено не было.

По данным инвентаризационной описи от 16.10.2012 г. объектов основных средств расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета обнаружено не было.

Однако в инвентаризационной описи основных средств отсутствует порядковый номер.

Результаты документальной проверки инвентаризации основных средств представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Документальное оформление инвентаризации основных средств  ОАО «Рогачевский МКК»

Наименование форм первичных  учетных документов по инвентаризации	Наличие (+), отсутствие  (–), заполнение форм с нарушениями
1 Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении  инвентаризации	+
2 Приказ о составе комиссии	+
3 Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации	+
4 Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации основных средств	+
5 Ведомость результатов,  выявленных инвентаризацией	+
6 Инвентарные карточки  учета основных средств	+

 

Проверка поступления  основных средств необходимо начать с проверки правильности оформления первичных документов.

Данная процедура проводилась  путем последовательного просмотра  всех первичных учетных документов на предмет наличия, заполнения реквизитов, непредусмотренных исправлений и подчисток.

В результате проверки никаких  отклонений обнаружено не было все первичные документы заполнены с наличием всех обязательных к заполнению реквизитов, на документах отсутствуют помарки, исправления и подчистки.

Целью проверки документов по поступлению основных средств  является подтверждение того, что  приобретенные основные средства были правильно отражены в учете и представляют собой стоимость реальных объектов, введенных в эксплуатацию.

Данные по поступлению  объектов основных средств за  2012 г. отражены в таблице 3.

Таблица 3 – Поступление  объектов основных средств

Документ	Дебет	Кредит	Сумма, р.
Журнал-ордер	01/1 08	08 08	1 163 574 153 383 037 790
Главная книга	01/1 08	08 08	1 163 574 153 383 037 790

 

По данным таблицы видно, что отклонений не обнаружено.

Предприятием ОАО «Рогачевский МКК» с ИП «Белхансен» был оформлен договор № 24 от 9 января 2012 г., на основе которого осуществлена поставка щита управления (ящика). Оборудование было поставлено 29 декабря 2012 г. (Приложение 4).

На объект, поступивших  основных средств комиссия, назначаемая  директором, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер, составлялся акт приемки (поступления) оборудования от 29.12.2012 г. К акту прилагается вся техническая документация, относящаяся к данному объекту основных средств. В акте указывается: первоначальная стоимость 5 139 494 р., срок полезного использования 11лет и норма износа годовая 9,0909, а месячная – 0,757575.

При проверке совпадения дат  и сумм отклонений выявлено не было. А это означает, что  щит управления (ящик) был правильно отражен в учете и представляет собой стоимость реального объекта, введенного в эксплуатацию. Однако в акте приема оборудования отсутствует номер документа.

При проведении аудита поступления основных средств было установлено:

– принятый к учету объект основных средств был приобретен за плату;

– на предприятии были правильно  оформлены все необходимые первичные  документы;

– приобретенное оборудование было правильно отражено в учете  и представляет собой стоимость реального объекта, введенного в эксплуатацию.

– первоначальная стоимость  объекта основных средств сформирована правильно.

Проверка выбытия основных средств начинается с проверки списка выбывших объектов основных средств. При проведении проверки на предприятии просматривался список основных средств, выбывших в рассматриваемом периоде с 01.01.12 по 31.12.12 г. Данные выбывших основных средств представлено в таблице 4.

Таблица 4 – Выбытие объектов основных средств

Документ	Дебет	Кредит	Сумма, р.	Отклонение
Журнал-ордер	01/00 01/1 02 10/25 10/26	01/1 01/1 01/00 91/3 91/3	3 952 146 333 261 109 3 952 146 947 1 485 455	–
Главная книга	01/00 02	01/1 01/00	3 952 146 3 952 146	–

Таким образом, было установлено, что в рассматриваемом периоде выбыл следующий объект основных средств: стерилизатор паровой ВК-75, стоимостью 1 118,561 р. Данный объект был списан в связи с полным моральным и физическим износом (Приложение 6).

Для списания основного средства была создана комиссия по списанию объектов основных средств.

В результате списания стерилизатора составлен акт, в котором отражена информация о металлоломе, оприходованном после списания. Передача материалов на склад предприятия оформлена накладной на внутреннее перемещение материалов, в которых указан склад-получатель, объект-отправитель, вид операции, номер накладной и прочее.

При проведении проверки начисления амортизации проверялась ведомость  начисления износа и правильность установления срока полезного использования. На предприятии используется линейный способ амортизации, данные ведомости  полностью совпадают с данными  инвентарных карточек.

В ОАО «Рогачевский МКК» нет основных средств, используемые по договору аренды и переданные организацией в аренду.

В ходе проверки и оценки порядка учета затрат на ремонт основных средств было установлено, что на предприятии не формируется резерв на ремонт основных средств. Затраты, связанные с ремонтом, реконструкцией и модернизацией, включаются в стоимость основных средств.

 Переоценка основных средств осуществляется на 1 января каждого года на основании приказа «О проведении переоценки основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования», а также составление акта и ведомости переоценки.

При проверке операций по переоценке основных средств необходимо установить:

— сроки и методы проведения переоценки;

— полноту включения в  ведомость переоценки всех объектов, подлежащих переоценке;

— наличие и достоверность  документов, подтверждающих рыночную стоимость объектов, по которым применяется метод прямой оценки;

— правильность применения коэффициентов пересчета балансовой стоимости объектов при применении индексного метода;

— правильность определения  амортизируемой стоимости после переоценки;

— правильность и полноту  наличия всех документов по переоценке основных средств;

— правильность определения  и отражения в учете дооценки (уценки) первоначальной стоимости и сумм накопленной амортизации.

На заключительном этапе  следует проверить правильность определения организацией сумм дооценки первоначальной стоимости и накопленной амортизации и правильность отражения их в учете.

Сумма увеличения (уменьшения) первоначальной стоимости основных средств в результате переоценки определяется как разность между  восстановительной стоимостью, определенной одним из методов переоценки, и  первоначальной стоимостью основных средств, числящихся в бухгалтерском учете  по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения переоценки.

Результаты переоценки должны быть оформлены в ведомости переоценки объектов основных средств, а после  переоценки составляется акт о результатах  переоценки, на основе которого производятся записи на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки правильности проведения переоценки всех объектов основных средств ошибок выявлено не было. Коэффициенты, применяемые организацией при проведении переоценки основных средств (Приложение 8) применены правильно

В целом, после проверки сохранности основных средств и их технического состояния, своевременности и качества проведения инвентаризации и переоценки нарушений выявлено не было.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании  координационного плана контрольной (надзорной) деятельности по Гомельской области ревизором Телепень Я.В. проведена проверка участка основных средств ОАО «Рогачевский молочноконсервный комбинат».

Проверка  начата 26 января 2013 г. и окончена 11 июня 2013 г.

Проверенный период: с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2012 г.

Работники, обязанные подписать акт проверки в соответствии с пунктами 66 и 67 Положения  о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510  «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»:

директор  предприятия Тепляков Н.Е.;

заместитель руководителя предприятия Кравченко  Д.В.;

главный бухгалтер Громыко А.В.

ОАО «Рогачевский молочноконсервный комбинат» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь, штампы, товарный знак, фирменные бланки и иные реквизиты со своими наименованиями.

Местонахождение ОАО «Рогачевский молочноконсервный комбинат»:   247250, Республика Беларусь, Гомельская область, г. Рогачев,  ул. Кирова, 31.

На момент проверки юридический адрес ОАО  «Рогачевский молочноконсервный комбинат» соответствует фактическому расположению организации.

Проверка  бухгалтерского учета на предприятии  проведена методом документальной выборочной проверки за период с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2012 г.

По результатам  проведенной ревизии основных средств в ОАО «Рогачевский МКК» нарушений выявлено небыло

В целях совершенствования бухгалтерского учета, повышения достоверности  учетной информации, своевременности  ее получения необходимо перейти  полностью на автоматизированный учет.

Главная цель аудиторства – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Значительное внимание уделено методике аудиторской проверки различных операций и работ в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрены методика проведения аудиторской проверки основных средств, аудит всех разделов и счетов бухгалтерского учета.

В настоящее время во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со своей правовой и организационной  инфраструктурой. Все большее распространение  аудит получает в странах СНГ.

В связи с развитием  аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами.