1.Научные основы экономического
анализа.ЭА - прикладная наука, обеспеч-щая практич
полезность полученных рез-тов, повышающую
экон эффек-ть пр-ва и способ-щая улуч-нию
рез-тов деят-ти во всех напр-иях, начиная
от снабженческо-сбытовой деят-ти и заканчивая
финан-ой. Под предметом ЭА понимается
вся фин-хоз деят-ть орг-ии, отражаемая
в системе плана, учета и отчетности и
конеч рез-ты этой деят-ти, складывающиеся
под воздействием объектив (внеш) и субъетив
(внутр) факторов, получающие отраж-ие
ч/з сис-му экон инфо.В кач-ве предмета
выделяют:1)хоз.д-ть пр/пр-я;2)хоз.процессы
и явл-я(Баканов);3)оценка рез-тов и выявление
рез-вов их роста.4)аналит.обеспечение
управленч.решений;5)причинноследствен.связи
эк.явлений,процессов.Объект- эк.рез-ты
хоз.д-ти. Задачи ЭА:1)установление закономерностей
и тенденций экон.явл-й,прцессов в конкр.усл-ях.2)Оперативн.и
перспективн.бизнес-планир-е.3)оценка величины
размещ-я,движения,стр-ры ср-ств,источников
ср-ств,капитала.4)опр-е степени исп-я общ.
Основного и оборотного капитала и труд.рес-сов.5)оценка
финн.сост-я,его прогнозир-ние,опр-е вер-ти
банкр-ва.6)контроль за вып-ем бизнес-плана
и принимаемых упр.реш-й и разграничение
причин недовып-я на зависящие и независ.от
пр/пр-я,их колич-ое измерение.7) выявление
резервов роста эф-ти пр-ва, основыв-сь
на изучении передового опыта,достижениях
науки и практики.8)оценка рез-тов деят-ти
пр/пр-я по вып-нию бизне-плана,исп-ю возможностей.9)
разработка мероприятий по использ-ию
выявленных резервов,подг-ка рек-ций для
выбора оптим.упр.реш-й.Значение ЭА не
огранич-ся тем, что он явл-ся важн орудием
мобилиз-ции резервов.С помощью ЭА совершенствуется
хоз механизм, упр-ие и намечаются пути
достижения наивысш рез-тов.Различие хоз
ситуаций и явл-ий ставят перед аналитиками
разнообраз задачи, к-ые можно решить,
используя различ методики ан-за. Особой
задачей ЭА в совр усл-иях явл-ся исследование
коммерч риска, связанного часто с конкурент
непредсказуемостью.Цель ЭА - объективная
оценка эффект-ти хоз деят-ти и выявление
внутрихоз резервов с целью их мобилизации
после принятия опред-х управл-х реш-й.
Метод ЭА-комплексное изучение,измерение
и обобщение влияния факторов на рез-ты
д-ти пр/пр путем обработки спец.приемами,сис-мы
пок-лей плана,учета и отч-ти с целью повыш-я
эф-ти пр-ва.МетодикаЭА- совок-ть аналитич.сп-бов
и правил исслед-ния объекта, определен.образом
подчинен.целям а-за.Кажд.напр-нию а-за
соот-ет своя методика. Бывают общие(одинакого
ис-ся при изучении разл.объектов а-за
в разл.отраслях эк-ки)и частные(конкретизир.общую
мет-ку отн-но к определ.отраслям эк-ки,типу
пр-ва,боъекту иссл-ния) Неформальные методы
основаны на описании процедур на логич.
уровне, без помощи аналит. зависимостей.
Большую роль играют опыт, интуиция аналитика.
К таким методам относ-ся: разработка сис-мы
пок-лей; метод сравнения(рассчет. абсол.
и относ. отклон.); построение аналит. таблиц,
прием детализации; метод экспертных оценок;
методы ситуационною а-за и прогнозир-я,
метод сценариев; имитационное моделирование)
мониторинг.Формализованные методы опираются
на предварительно заданные строгие зависимости
и правила. 1. Традиц. методы экон. стат-ки:
метод средн. величин; метод группировки
(образование из изучаемой сов-ти групп
по однород.призн.); индексный метод.2.
Классич. м-ды: балансовый м-д; детерминир.
факторный а-з; элиминирование (условн.
прием,при кот. условно полагают, что на
изучаемую хар-ку влияет только 1 из фак-ров,
а все ост. остаются неизменными(цеп.подст.,абс.
разницы,%ные разницы)); интегральный; логарифмический;
дифференциальный.3. Математико-статистич.
м-ды: корреляционный; регрессионный; дисперсион
а-з.4. М-ды теории принятия решений:
метод построения дерева решений; линейное
программир-е; а-з чувствит-ти.5. М-ды финанс.
вычислений, кот исп-ся для оценки инвестиц.
проектов, на РЦБ.
2.Понятие абсолютных
финн. Рез-ов. А. кач-ва ПР и факторов ее
опред-х. Оценка влияния инфляции на финн.
Рез-ты. ФР отраж. в ф№2. ФР - это обобщающий пок-ль
ан и оценки эф-ти исп-я хоз. субъекта на
опред. дату. ФР = Дох - Расх. К ФР относ-ся:
1) Валов. дох. = Выр. от продажи – с/с (т.е.
расход на пр-во прод-и, раб. и усл.), П + пост.
расх 2) П от продаж = В – Сов. расх (коммерч.
и упр. расх.) Обычно П от продаж назыв.
также П от осн. видов деят-ти. 3)ФР от обыч.
видов деят-ти и от всех видов выраж-ся
пок-лем П или Уб до н/о.Кач-во П – обобщенная
хар-ка стр-ры источников формир-я П орг-ии.
Высокое кач-во П хар-ся ростом V ВП, снижением
расх,выбором оптимальн.вар-тов учетн.политики,
а низкое кач-во – ростом цен на пр-ию без
увеличения V выпуска и реализации в натур.
пок-лях. Ведущую роль в повышении кач-ва
П играет снижение с/с пр-ии. Это хар-ет
интенс. путь роста П путем исп-ия собств.
внутр резервов. Основн.рычаг упр-я кач-ва
П – контроль над расх. и порядком формир-я
УП(м-д начисл.Ам,сп-б спис-я МПЗ,выбор базы
распр-я комплексн.р-дов,выбор сп-ба отр-я
ремонта ОС).На кач-во П кроме изд-к влияют
и др. факторы:1) % ставка по кредитам (чем
она ↓, тем ↑ кач-во П);2) состояние расчетов
с кредиторами ( хар-ся отношением просроч.
кредит зад-ти к общей величине зад-ти
(чем ↓это отношение, тем ↑кач-во П);3) уровень
Rпр-ж по ЧП(отношение Ч П к V реал-ии) –чем
↑Rпр-ж , тем ↑кач-во П;4) коэф-т достаточности
П – если орг-ия имеет R выше отраслевой,
то кач-во П высокое; 5)стр-ра R по видам
пр-ции – повышение доли высокорентаб.
изделий свид-ет о высоком качестве П.Основой
а-за кач-ва фин.рез-тов с т.зр. оценки ф-ров,их
формир-я явл-ся различн.вероят-ть повторения
отдел.элем-тов Д.иР.. орг-ции в будущем,что
важно для построения обоснован. прогнозов
и выявл-я возможн.ре-вов ↑П.Выяв-е стаб.и
нестаб. ф-ров форм-я проч.Д.иР.пров-ся на
основе тщат.изуч-я конкр.ситуации в орг-ции,
исслед-е состава и динамики проч.Д.и Р.
При прочих равн.усл-ях кач-во П. будет
тем ↑,чем ↓ d нестаб.статей Д.и Р.в форм-ии
П,чем ↓расхождение в пок-лях R,рассчит.по
факт.и скорректи.∑м П.
Инфл.- обесценивание
нац.валюты и общее повыш-е уровня
цен внутри страны., процесс пост.превыш-я
Т р.ден.массы над товарной.Влияние
Инф.сводится к:1)заниж-ю реал.ст-ти им-ва;2)из-за↑цен
и тарифов на пр-цию ↑выручка и П, но из-за
роста цен на сырье,м-лы,энерготарифы ↑с/с
и↓П.3)невозм-ти значит накопления ДС для
осущ-я капит.влож-й;4)преобладание тактич.задач
над стратегич.;5)обесцен-е всех видов дох-в
орг-ции рез-те падения курса рубля;6) изъятие
в бж фактич-ки не получ П,обеспеч-е налог-х
поступлений без реал.роста пр-ва.∆Инф:на
1%-низкая, 10%-ползучая,100%-галопирующ.,1000%-гипер,10т.и
>суперинфл.М-ды оценки:1)в странах с низким
(<5%)ур.Инф.исп.м-д “неизменность первонач.ст-ти”-пересчит.факт.величину.2)с
выс.ур.Инф-пересчит.базисные пок-ли.Сп-бы
измер.Инф.:1)в орг-ях с однородн.пр-цией
исп.I ∆цен2)исп.зафиксир.органами стат-ки
ур.Инфл.3)исп.курс нац.валюты по ср-ю с
курсом свободноконвертир.4)проводят а-з
не в абсол.пок-лях, а в стр-ных(вертик.а-з)
Пути противодействия
Ин.:управление продажн.ценой,контроль
над ур.издержек,маркетинг.∆ стр-ры
пр-ж,снятие с пр-ва нерентаб.пр-ции,
управление ден.птоками(деньги д.работать,КЗ
предпочтит.ДЗ),упр-ние оборотн.активами(ускр-е
оборач.,АХД с целью поиска рез-вов),финансовое
прогнизир-е(прогноз плат-ти,точки беззуб.пр-ж)Влияние
Инф.на выр от пр-ж: Iвыр=Iv пр-ж*Iцен; Iцен=
ст-ть пр-ции в ценах отч.г./ст-ть пр-ции
в ценах баз.г.
3. Роль приложения к
балансу. Напр-я анализа ф 5
Форма 5 – состоит из разделов, в
кот. более подробно раскрыв-ся некот.
статьи А и П баланса. В этих статьях
отражен состав ВНА, ФВ, ДТ и КТ зад. Напр-я
анализа: 1) анализ ДТ и КТ – анализ состава
и структуры; анализ оборач-ти ДЗ ОДЗ =
ВР от прод./Ср.ДЗ (в об.) ОДЗ=Ср.ДЗ/ВР*360 дн.
(в дн.); d ДЗ и КЗ в А; d сомнит. зад. в составе
общей; ан-з сост-я КЗ (по срокам); сравнит.
ан-з ДЗ и КЗ (по темпу роста, оборач-ти)
2) ан-з амортиз. им-ва – ан-з объема и стр-ры,
динамики НМА; ан-з эф-ти НМА (оборач. НМА=ВР/срНМА,
R), ан-з движ-я и сост-я ОС (kизноса=А/ПС,
kгодн.=1-kизноса и т.д), ан-з эф-ти исп-я ОС
(R=П/ОФ, dакт. ОФ, ФО, Фе)
4. Стандартные методы
фин анализа. Осн цель ФА – получение мах кол-ва наиболее
информативны параметров, дающих объективную
картину финансового состояния орган-и,
ее прибылей и убытков, изменений в структуре
активов и пассивов, расчета с дебиторами
и кредиторами.Объект ФА-орг-ция вцелом,
субъект-все польз-ли.Инф.база- финн.отч-ть(ф.1-5).4
осн метода фин.а-за: 1. горизонт. (временной
анализ) – сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом, закл-ся
в построении аналит. таблиц, в кот абсолют.балансовые
показ-ли дополняются относит-ми темпами
роста (снижения).2. Вертик (структурный)
анализ – опр-е структуры итоговых
показателей с выявлением влияния
каждой позиции отчетности на результат
в целом, позволяет увидеть уд.вес каждой
статьи баланса в общем итоге. Гориз.и
вертик.взаимодоп-ют др.друга. 3. трендовый анализ
– сравнение кажд позиции с рядом предшест-х
периодов и опред-е осн тенденции динамики
пок-ля, очищенной от случайных влияний
( т.е. это перспективный, прогнозный анализ); 4. А-з финанс. коэф-ов – расчет относит-х
данных отчет-ти, выявление взаимосвязей
показателей. Фин. коэф-ты — относит пок-ли
фин. состояния пр/пр, кот выражают отношение
одних абсолютн финн. пок-лей к др.Исп-ся
для сравнения пок-лей фин. состояния конкретной
фирмы с базисн. (нормативн) величинами,
пок-лями др пр/пр или среднеотрасл.пок-ми;выявления
динамики ,тенденций изменения фин. состояния
фирмы;6 групп коэф-тов:-оценка стр-ры(доля
ДС в общ.∑им-ва);-к-ты ликв-ти(абс.ликв=(ДС+крат.фин.вл)/кратсроч.об-ва);-к-ты
финн.уст.(фин.лев-ж=ЗК/СК);к-ты дел.акт(Фо=ВП/Акт
ср);-к-ты R;к-ты финн.менедж.(ЧRпр-ж)5.Станд.приемы м.разделить
на прямой факт.а-з(детализация) и обратный
факт.а-з(обобщение) 6.Чтение
фин.отч-ти:оценка динамики, расчет важнейш.хар-к,наличие
“больных” статей(кот.гов.о неуд.сост.пр/пр)
5. Содержание КЭА. Сходства
и различия ФА и УА
Содержание КЭА: 1) исследов-е хоз.
явл-й, сит-й, ф-ров и причин обусловл.
их 2) объектив. оценка эф-ти хоз. д-ти по
уровню достигнутых рез-в пр-ва 3) выявление
внутрихоз. рез-в, изуч-е и обобщение опыта
ведущих пр-тий и фирм 4) разр-ка мер-тий
по исп-ю выявл-х рез-в.
Сходства и различия ФА и УА:
1. Цель анализа Ф.А: Оценка состава и структуры имущества
предприятия, интенсивности использования
капитала платежеспособности и финансовой
устойчивости и использования прибыли,
прогнозирование доходов и потоков денежных
средств, выявление дивидендной политики
осуществляемой руководством предприятия.
У.А: Изучение механизма достижения максимальной
прибыли и повышения эффективности хозяйствования,
разработка важнейших вопросов конкурентной
политики предприятия и программ его развития
на перспективу, обоснование управленческих
решений по достижению конкретных производственных
целей. 2. Объект анализа Ф.А:Хозяйствующий
субъект в целом, его финансовое положение.
У.А: Различные аспекты производственно
финансовой деятельности структурных
подразделений хозяйствующего субъекта.
3. Субъекты анализа (исполнители) Ф.А: Лица
и организации, находящиеся за пределами
этого предприятия (специальные компании,
занимающиеся анализом отчетов по общепринятой
методологии, кредитные агентства и др.)
У.А: Различные организационные структуры
внутри хозяйственного управления и отдельные
лица, ответственные за проведение анализа,
лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия,
отделы, менеджеры, а также внешние консультанты
для проведения аналитической работы
(профессионалы). 4. Организация анализа
(периодичность проведения) Ф.А: Проводятся
периодически не реже одного раза в год,
а также по мере представления отчетности
в соответствующие инстанции У.А: Проводится
по мере необходимости прежде всего по
тем направлениям где наблюдаются спад
производства. 5. ИБ Ф.А: Бухгалтерская
отчетность. У.А: Данные первичного БУ
и операт. учета. 6. Доступность информации
Ф.А: Открыта для всех потребителей, формируется
на базе публичной отчетности. У.А: Представляет
коммерческую тайну, используется для
внутрихозяйственного управления. 7. Потребители
информации Ф.А: Акционеры, инвесторы,
банки, поставщики и т.д У.А: Менеджеры
предприятия, директора филиалов и дочерних
предприятий, начальники цехов, бригадиры,
мастера и др.
8. Использование систем учета
Ф.А: Строго систематизированный
анализ на базе бухгалтерской
отчетности. У.А: Не обязательно
системно организованный анализ.
Используются данные бухгалтерского,
оперативного и статистического
учета, а также любая другая
информация, пригодная для достижения
поставленной цели. 9. Измерители
информации Ф.А: Преимущественно
стоимостные измерители. У.А: Любые
измерители: стоимостные, натуральные»
трудовые и условно-натуральные.
10. Использование методов анализа
Ф.А: Группировки, установление
влияния инфляционных факторов;
сравнительный, структурный и
коэффициентный анализ; методы факторного
анализа УА: Статистические и
математические методы, элиминирование,
сравнения, графики, комплексные
оценки и др. 11. Направленность
анализа ФА: Дать обоснованную
оценку финансового положения
предприятия, квалифицированно интерпретировать
аналитические расчеты. УА: Выявить
резервы снижения затрат и
роста прибыли, обосновать управленческие
решения по их мобилизации
в производство. 12. Свобода выбора
в проведении анализа ФА: Обязательное
следование общепринятым принципам
его проведения по данным бухгалтерской
отчетности. УА: Нет установленных
норм его проведения, не имеется
общепринятых методик. Критерий
— пригодность, результативность.
13. Формы обобщения ФА: Табличный
материал с исходными и расчетно-аналитическими
данными, сравниваемыми с нормативными
коэффициентами. Письменная интерпретация
аналитических данных. УА: Отчет
о проведенном анализе, разработка
программ по реализации обоснованных
управленческих решений. 14. Вид анализа
ФА: Внешний, ретроспективный, тематический.
УА: Внутренний, оперативный, текущий,
комплексный. 15. Степень надежности ФА: Во многом
субъективен, схематичен, незначителен
по числу аналитических показателей; не
может быть точен ввиду умышленного искажения
бухгалтерской отчетности УА: Зависит
от целей проведения, использует строго
достоверные первичные данные, подтвержденные
ревизионной группой и группой внутреннего
аудита. 16. Место принятия решений по результатам
анализа ФА: За пределами деятельности
анализируемого предприятия УА: Менеджерами
и директорами предприятии
6.АНАЛИЗ РАСХОДОВ ОРГ-ЦИИ.Согласно
ПБУ10/99 расх орг-ии признается уменьш.
эк. выгод в рез-те выбытия активов (ДС,
иного имущества) и (или) возникновения
обяз-в, приводящее к ↓ капитала этой орг-ции
за искл уменьшения вкладов по решению
участников. Это часть затрат кот.понесла
орг-я на изготовление прод, реализацию
в о.п. Момент перехода затрат в состав
расходов опред. моментом отгрузки прод.
С/с – выражение в денежном измерители
затрат п/п на произ-во прод. Класс-я: 1)
по обычным видам деят-ти и прочие расходы,
Ф№2 расх по обычной деят-ти (с/с, комм и
управл. расх), прочие рас., по отношению
к V пр-ва: условно-переменные (з/п, мат),
условно-пост (аморт, общехоз/произ). Направления
ан: 1) ан динамики показ с/с и определяющих
ее факторов. (с/с=А+М+з/п, З на руб) 3) ан с/с
в поэлементном разрезе 4) ан по статьям
калькул, 5) фактор ан затрат на руб, 6) ан
прямых расх, 7) комплекс. расх, 8) потерь
от брака, 9) возвратных отходов. Анализ
с/с по элементам затрат. Эл-ты затрат:
мз, затр на ОТ и отчисл-я, амор отчисл и
прочие 1)Опр.долю отдел.затрат , чтобы
выяснить тип пр-ва(мат/емк,фондоемк,трудоемк.)2)Рассч.
косвенный показатель пр-ти труда. ПТ =
ВП/ч, в поэлементном разрезе ПТ= общ ∑з-т
на пр-во / РОТ. 4) рассчитывают косвенный
пок-ль Фв = ОФ/ч = А / з/п. Анализ с/с по статьям
калькуляции. шире чем ан-з по эл-там: с
и м, топл и энерг на технол цели, осн з/п
произв рабочих, расх на содерж и экспл
обор-я, общепр-е, общехоз расх, коммерч
расх, потери от брака. Задачи ан: выявить
отклонения по каждой статье,определ.неоправдан.р-ды(не
связ с ↑V пр-ж), установить причины и виновников
отклонений, наметить пути снижения с/с.
Анализ затрат на 1 руб. Основным оценочным
обобщающим показателем эфф-ти хоз-я явл-ся
затраты на 1руб прод. Исчисляется по всей
продукции орг-и, т.е. дает общую оценку
эфф-ти, хар-т R прод, т.к. отражает соотношение
прибыли и с/с. Показ.зависит от изменения
структуры и ассорт прод. З = полная с/с
/ ст-ть реализ прод = А+М+з/п+проч / N прод
= А/N (Ае)+М/N (Ме)+з/п / N (з/пе) ∆Зна
руб(с/с)=с/с1/РП0 – з0, ∆З(РП)=З1-(с/с/РП0)
∆З=∆Зна руб(с/с)+ ∆З(РП).Рассм кажд элемента
отдельно:ФОТ=Ч*Д*Здневн.=ВП*з/ем; Ам=ОФ*n;МЗ=РП*Ме.2) Анализ прочих расходов:
в процессе анализа изучаются состав,
динамика, выполнение плана, факторы изменения
суммы полученных убытков и прибылей по
каждому конкретному случаю. Например,
величина убытка от реал-ии ОС зависит
от кол-ва проданного имущества, его балансовой
стоимости и цены реализации. Убытки от
выплаты штрафов возникают в связи с нарушением
отдельными службами договоров с другими
орг-ми. При анализе устан-ся причины невып-я
обяз-в. В заключении анализа разрабатываются
конкретные мероприятия, направленные
на предупреждение и сокращение убытков.
7.АНАЛИЗ ДОХОДОВ ОРГ-ЦИИ. Доходами орг-ии
признается увеличение ее экономических
выгод в рез-те поступления активов (ДС,
иного имущ-ва) и (или) погашения обязат-в,
приводящее к увеличению кап-ла орг-ии,
за искл-ем вкладов участников – собственников
имущ-ва. Доходы в зав-ти от их хар-ра, условий
получения и направлений хоз д-ти орг-ии
подразделяются: д-ды от обычных видов
д-ти и прочие д-ды; Дох-ми от обычных видов
д-ти явл-ся ВР от реал-ии пр-ии и тов-в,
поступления, связанные с выполнение р-т,
оказанием услуг. В орг-ях, предметом д-ти
к-ых явл-ся предоставление за плату во
временное ползование своих активов по
договору аренды, ВР считается арендная
плата. В орг-ях, предметом д-ти к-ых явл-ся
предоставление за плату прав, возникающих
из патентов на изобретение, пром образцы
и др видов интеллект собственности, ВР
считаются поступления, получение к-ых
связано с этой д-тью (лицензионные пл-жи,
включая роялти, за пользование об-ми интеллект
собственности). В орг-ях, предметом д-ти
к-ых явл-ся участие в УК др орг-ий, ВР считаются
поступления, получение к-ых связано с
этой д-тью.Если д-ды, получаемые орг-ей
от предоставления за плату во временное
пользование своих активов, прав, возникающих
из патентов на изобретения, пром образцы
и др видов интеллект собств-ти, и от участия
в УК др орг-ий не явл-ся предметом ее д-ти,
то они отн-ся к прочим дох-ам. Прочими
- прибыль, полученная орг-ей в рез-те совместной
д-ти (по д-ру простого товарищества); поступления
от пр-жи ОС и иных активов, от личных от
ДС (кроме ин валюты), пр-ии, тов-в; %, получ
за предоставление в пользование ДС орг-ии,
а также % за исп-ие банком ДС, находящихся
на счете орг-ии в этом банке.штрафы, пени,
неустойки за нарушение усл-й договоров;
активы, получ безвоз, ; поступления в возмещение
причиненных орг-ии убытков; прибыль прошлых
лет, выявленная в отч году; суммы кредит
зад-ти, по к-ым истек срок исковой давности;.Рассм.выручку
от обычн.видов д-ти в разрезе видов пр-ции,исп.Ф.№2.можно
исп.гозиз,вертик.а-з.Прочие Д-ды:проценты
к получению,от участия в др.орг-циях,прочие.Rпр-ж=П/Выр
пр-ж, Обор-ть Ак.=Выр/Акт ср, Вал.П=Выручка-
С/с