Синтетический учет,структура баланса и контроль в банках

ТЕКУЩАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.

Текущая бух. отчётность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями ЦБ РФ.

Текущая отчетность по итогам месяца включает:

· Баланс (ф.№1);

· Сводный баланс (включая балансы филиалов);

· Расшифровку  остатков ссудной задолжности и неплатежей по ссудам банка;

· Расшифровку  отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств;

· Расшифровку  отдельных балансовых счетов для  экономических нормативов деятельности коммерческого банка;

· Список крупных  кредитов;

· Расшифровку  по балансовому счёту «Уставный  фонд банка»;

· Расчет экономических  нормативов;

· Расчёт фонда  обязательных резервов;

· Расшифровку  балансового счёта № 30102;

· Расшифровку  балансовых счетов по корреспондентским  счетам № 30109, 30110.

Ежемесячная бухгалтерская  отчётность представляется коммерческими  банками в ГУ ЦБ РФ, налоговые  органы.

Коммерческие  банки, выполняющие операции в иностранной  валюте, дополнительно представляют в ЦБ РФ отчёт о движении иностранных  активов и пассивов в СКВ, а  также в других видах валют  по операциям с нерезидентами. В  состав данной отчётности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.

Отчёт о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях  между резидентами и нерезидентами  России за отчётный период. Информация, содержащаяся в отчёте, используется для целей составления платёжного баланса РФ, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию  в открытой печати.

Банки, выполняющие  валютные операции кроме данного  вида отчётности, обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчётность о ведении открытой валютной позиции  и отчёт о движении наличной иностранной  валюты и платёжных документов в  иностранной валюте.

Отчётность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно  включает оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу  в иностранной валюте, оборотные  ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчёт о прибылях и убытках, расчёт фонда страхования депозитов  коммерческих банков от банкротства.

Отчёт о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесённых на соответствующие счета. В отчёте приводятся сгруппированные по отдельным  видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный  раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные  в убыток. Данные отчёта используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.

В состав годовой  бухгалтерской отчётности коммерческих банков включаются:

Ø Годовой баланс (ф. № 101)

Ø Отчёт о  прибылях и убытках (ф. № 102)

Ø Приложение к  балансу об использовании прибыли  и фондов   (ф. № 126)

Ø Расчёт резерва  на возможные потери по ссудам (ф. № 115)

Ø Отчёт о  состоянии внутреннего контроля в банке

Ø Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчёту

Для составления  годового бухгалтерского отчёта банки  в конце отчётного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчётов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по её погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам  инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчётном году), оформляются документы на взыскание  сумм с виновных лиц, списываются  в установленном порядке нереальные активы, включая безнадёжные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость  пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря  и материалов.

Перед составлением годового бухгалтерского отчёта завершаются  все операции, выполняемые заключительными  оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные  ведомости.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчёта возлагается  на руководителей и главных бухгалтеров  банков. Главный бухгалтер обязан до подписания годового отчёта лично  сверить отчётные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчёт о прибылях и убытках  должен отражать реальные доходы и  расходы, отнесённые на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учёта.

Особенности определения  налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции  налогового учёта и не могут влиять на конечный финансовый результат. В  объяснительной записке по годовому отчёту оценивается состояние учёта  в банке, расшифровываются остатки  отдельных счетов.

Годовой отчёт коммерческого  банка подлежит аудиторской  проверке, целью её является подтверждение  достоверности полноты  и реальности счёта, соответствие постановки бухгалтерского учёта  действующему законодательству и нормативным  документам. Годовой  отчёт коммерческие банки представляют Банку России с  положительным аудиторским  подтверждением его  достоверности.

АНАЛИЗ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы  бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических  нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и  позволяют получить представление  о его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является баланс банка, который  даёт представление о составе  средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет  оценить состояние собственных  и привлеченных средств банка, изучить  их структуру и динамику.

В настоящее  время анализу такого показателя, как величина собственных средств (капитала) банка, придаётся большое  значение, т.к. от величины капитала банка  и его достаточности зависит  финансовое благополучие банка.

Анализ обязательств банка является одной из важных составных  частей анализа его пассивов. Эффективность  использования привлечённых и заёмных  средств банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности банковской деятельности.

Важное место  в регулировании банковской деятельности со стороны ЦБ РФ составляет контроль за соблюдением коммерческими банками обязательных экономических нормативов. В этой связи целесообразно в коммерческих банках проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной деятельности коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных нормативов.

Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно  не устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность банка косвенно (нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и  др.). Получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем  его деятельности, непосредственно  влияющим на его эффективное развитие и стабильное финансовое положение.

Наряду с абсолютными  показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности банка, в анализе  необходимо использовать и ряд относительных  показателей, как коэффициент эффективности  использования активов банка, коэффициент  общей рентабельности, коэффициент  рентабельности капитала и ряд других показателей.

В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства-брутто» и «собственные средства-нетто».

Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются путём расчёта величины :

o уставного капитала банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

o фондов банка

o нераспределённой прибыли текущего года и прошлых лет.

В состав фондов банка входят: добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества  банка при переоценке; эмиссионный  доход, полученный при продаже акций  первым владельцам по цене выще номинала; стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный фонд банка, фонды специального назначения, фонды накопления, другие фонды, создаваемые банком в соответствии с учредительными документами.

Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения) собственных средств.

В состав отвлечённых  средств входят банковские депозиты и инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы (вложения собственных средств в основные фонды, нематериальные активы) и финансовые инвестиции (участие банка в хозяйственной деятельности других юридических лиц).

Таким образом, собственные средства-нетто выступают  в качестве собственных кредитных  ресурсов банка.

Отношение суммы  иммобилизации к величине собственных  средств-брутто называется коэффициентом  иммобилизации (К_им). Он служит для оценки качественного состава собственных средств банка. Снижение значения этого коэффициента способствует росту доходов банка и наоборот.

        

          К_им=

В 2000г. он составил:

 

                         К_им= =0,21

За 6 месяцев 2001 года К_им соответственно составил

 

                        К_им= =0,143                    

   ∆ К_им=0,21-0,143=0,067                       

 ∆ К_им= *100=31,9%

П_ср=9477388-6618803=2858585 тыс.руб.