Система налогообложения зарубежных стран

Чтобы сохранить свои сбережения налогоплательщики применяют налоговое планирование. Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона. Налоговое планирование основывается на стремлении собственника защитить свое имущество.

С помощью налогового регулирования государство создает  необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения научно-технического процесса отраслях, а также в малорентабельных, но социально необходимых сферах производства.

Мировая практика выработала и использует множество форм налогов, среди которых выделяются прямые и косвенные налоги. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики. Прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов: они достаточно чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и поэтому представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов.

Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства  с точки зрения их взимания, но также достаточно сложными для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. 

Основные цели международного сотрудничества в налоговой сфере - устранение двойного налогообложения и дискриминации налогоплательщиков. Почти в каждой стране существует вид деятельности или организационно-правовая форма, налоговый режим которых, благодаря особенностям национального налогового законодательства, более предпочтителен. Тем самым создается основа для привлечения под такую юрисдикцию с низким уровнем налогообложения иностранных юридических лиц. Некоторые страны вообще строят свою государственную политику на предоставлении весомых налоговых льгот иностранным фирмам, извлекая для себя выгоду в форме притока иностранных капиталов.

Страна, в которой налоговый  режим является более льготным, может  рассматриваться в качестве налогового убежища или налоговой гавани. Если на территории в пределах одной  страны действует льготный порядок налогообложения, стимулирующий привлечение инвестиций в предпринимательскую деятельность, то возникает налоговая гавань.

Что касается Украины, то характерной особенностью украинской налоговой системы является то, что не все задекларированные принципы выполняются полностью или в достаточной мере. Здесь играет роль и несовершенство законодательства, и его частичная незавершённость.

Налоговая система России, как Украины не идеальна и требует  доработок. Необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Что касается цели работы,  то налоговые системы развитых стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий, конечно же, они не оптимальны. В связи с этим был разработан ряд требований (принципов) для создания наиболее оптимальной системы. Наиболее важные среди них следующие:

• распределение налогового бремени должно быть равным, то есть каждый должен вносить свою «справедливую» долю в государственные доходы (принцип равенства и справедливости);
• налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным (принцип нейтральности налогообложения);
• налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны;
• налоговая система не должна допускать произвольного толкования, но быть понятна налогоплательщикам (принцип простоты);
• административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Эти требования могут  быть использованы при оценке качества налоговой системы страны. Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные формы и методы налогообложения практически едины, но есть и существенные различия.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоги  и  налогообложение. /Под  ред. М.В. Романовского, О.В. Врулевской/. 2-е издание. СПб.: Питер, 2009г. – 544 с.
2. Белоусов А.В. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ИД Юриспруденция, 2008г. - 120 с.
3. Жестков В.С. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. М.:Эксмо, 2009г – 195 с.
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие, М.: РосмарТ,  2008г. – 140 с
5. Бобоев М.Р., Петровский П.Р. и др.Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств., М.:  Гелиос, 2009г. – 624 с.
6. Иванов Д., Матюшенкова Ю., Подвязников А. Налоговое консультирование при налоговых органах // Финансовая газета. 2009. № 50. Декабрь.
7. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Экономика, 2008г. – 191 с.
8. Козырин А.Н. Государственно-правовой механизм таможенной политики зарубежных стран. М.: ИнфраМ, 2008г. – 105 с.
9. Лозбенко Л.А. Конвенциальное регулирование внешнеэкономической деятельности. М.: Эксмо, 2010г. – 147 с.
10. Маас А. Горизонтальный мониторинг: изменения в системе налогового контроля за налогоплательщиками Франции  // Налоги и налогообложение. 2009г. № 6  – С.42-45.
11. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ВестЬ, 2010г. – 540 с.
12. Налоговые системы зарубежных стран /Под ред. В.Г.Князева/. М.: ЮНИТИ, 2010г. – 282с.
13. Налоги в механизме хозяйствования. М.: // Наука. 2009г. №16 – С.33-34.
14. Налоги и налогообложение. /Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашина, А.В. Толкушина/. М.: ЮНИТИ, 2009г. – 260 с.
15. Перов А.В. Толкушина А.В. Налоги и налогообложение..2-е издание. М.: Юрайт-Издат, 2008г. – 109 с.
16. Поляков Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2008г. – 286с.
17. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Мировая экономика. 2009. № 2 – С.38-39.
18. www.informika.ru – сайт Федерального Агентства по образованию и науке.
19. www.expert.ru – журнал “Эксперт”.
20. www.mesi.ru – Московский экономико-статистический институт.
21. www.nobel.se – сайт фонда Альфреда Нобеля.
22. http://www.minfin.gov.ua – Министерство финансов Украины.
23. http://www.sng.allbusiness.ru – Бизнес в странах СНГ.
24. http://www.upruchet.ru –Журнал «Управленческий учет»
25. http://economics.unian.net – Экономический журнал «Юниан»

¹ www.cfin.ru-Корпоративный менеджмент

² Налоговые системы зарубежных стран /Под ред. В.Г.Князева/. М.: ЮНИТИ, 2010г – С.48.

³ Налоги в механизме хозяйствования. М.: // Наука. 2009г. №16

⁴Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие, М.: РосмарТ,  2008г-С.56.

⁵ Лозбенко Л.А. Конвенциальное регулирование внешнеэкономической деятельности. М.:Эксмо,2010г-С.115

⁶ Налоги  и налогообложение. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врулевской/. 2-е издание. СПб.: Питер, 2009г-С.84.

⁷ Налоги. Учебное пособие. /Под ред. Д.Г. Черника/. 5-е издание. М.: Финансы и статистика, 2008г-С.92.

⁸ Поляков Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2008г-С.152.

⁹ Бобоев М.Р., Петровский П.Р. и др. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств., М.:  Гелиос, 2009г-С.28.

¹⁰ Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Экономика, 2008г-С.52

¹¹ Поляков Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2008г –С. 105.

¹² Налоги и налогообложение. /Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашина, А.В. Толкушина. М.:ЮНИТИ,2009г-С.76.

¹³ Русяев Н.А. Правовое регулирование налоговой оптимизации во Франции // Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 10

¹⁴ Иванов Д., Матюшенкова Ю., Подвязников А. Налоговое консультирование при налоговых органах // Финансовая газета. 2009-С.184.

¹⁵ Белоусов А.В. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ИД Юриспруденция, 2008г-С.89.

¹⁶ Налоги и налогообложение. /Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашина, А.В. Толкушина/. М.: ЮНИТИ, 2009г-С.27.

¹⁷ Налоги. Учебное пособие. /Под ред. Д.Г. Черника/. 5-е издание. М.: Финансы и статистика, 2008г-С.43.

¹⁸ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ВестЬ, 2010г-С.87.

¹⁹ Перов А.В. Толкушина А.В. Налоги и налогообложение..2-е издание. М.: Юрайт-Издат, 2008г-С.34.

²⁰ Белоусов А.В. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ИД Юриспруденция, 2008г-С.165

²¹ Перов А.В. Толкушина А.В. Налоги и налогообложение..2-е издание. М.: Юрайт-Издат, 2008г- С.70.

²² Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Мировая экономика. 2009. № 2

²³http://www.upruchet.ru –Журнал «Управленческий учет»

²⁴ Гусева Т.А., Толкачев Р.А. Разграничение налогового планирования от избежания налогообложения: опыт Франции // Налоговед. 2006г. № 9

²⁵ www.nobel.se – сайт фонда Альфреда Нобеля.

²⁶ Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Автореферат, диссертация к.э.н. / К.В. Рудный, М.: JKT.RU, 2010, Режим доступа: Word Wide Web. URL: http:/ www. jkt.ru , ISBN: 2010г

²⁷ www.nobel.se – сайт фонда Альфреда Нобеля.

²⁸ Лозбенко Л.А. Конвенциальное регулирование внешнеэкономической деятельности. М.: Эксмо, 2010г-С.49.

²⁹ Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Автореферат, диссертация к.э.н. / К.В. Рудный, М.: JKT.RU, 2010, Режим доступа: Word Wide Web. URL: http:/ www. jkt.ru , ISBN: 2010г

³⁰ Журнал «БИЗНЕСИНФОРМ № 5 ’2009»

³¹ http://economics.unian.net – Экономический журнал «Юниан»

³² Алиев А. М . Состояние,  тенденции   и   проблемы   налогообложения  доходов физических лиц/ Режим доступа: // http://www.rppe.ru/wp-content/uploads/2010/02/aliev-am.pdf

³³ http://economics.unian.net – Экономический журнал «Юниан»