Сопоставление плановых показателей с фактическими

2. Совершенствование организации  производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременном совершенствовании  техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

3. Изменение объема и структуры  продукции, которые могут привести  к относительному уменьшению  условно-постоянных расходов (кроме  амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

4. Улучшение использования природных  ресурсов. Здесь учитывается: изменение  состава и качества сырья; изменение  продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции  и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам.

 

1.3 Сравнение плановых и фактических показателей

 

Сравнение - научный  метод познания, в процессе которого изучаемые явления и объекты  сопоставляются с уже известными или изученными ранее с целью определения общих черт, либо различий между ними.

Типичной ситуацией, в которой используется метод сравнения – это сопоставление плановых и фактических показателей. Это сравнение может использоваться для:

1. оценки степени выполнения плана;

2. для проверки обоснованности  плановых показателей (для этого  используются фактические показатели за 3-5 лет и средние данные этих показателей сравниваются с плановыми показателями текущего года);

3. для выявления резервов производства (с этой целью фактические данные об объеме производства и произведенных мероприятиях за год сравнивают с плановым; если план по каким-либо мероприятиям не был выполнен, то это можно рассматривать как неиспользованный резерв увеличения производства продукции);

4. для выявления резервов  производства (с этой целью фактические  данные об объеме производства и произведенных мероприятиях за год сравнивают с плановым; если план по каким-либо мероприятиям не был выполнен, то это можно рассматривать как неиспользованный резерв увеличения производства продукции).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТНАЯ  ЧАСТЬ

 

На складе готовой  продукции на начало отчетного периода  имелись остатки цемента: марка  А: в размере 25 тыс. тн. на общую сумму 72 831,75 тыс. руб., марка Б: в размере 25 тыс. тн. На общую сумму 70 331,75 тыс. руб. Переменные затраты даны в табл. 3.
		Таблица 3
Некоторые исходные данные для расчета переменных затрат
№ п/п	Наименование	Значение
1	Цена известняка, руб./тн.	638,00
2	Цена глины, руб./тн.	750,00
3	Цена гипса, руб./тн.	7 000,00
4	Цена тары (мешок), руб./шт.	130,00
5	Удельный расход тары, шт./тн.	1,00
6	Материалоемкость  по ГСМ, руб./тн.	700,00
7	Удельный расход угля, кг./тн.	22,00
8	Цена угля, руб./тн.	3 100,00
9	Материалоемкость по электроэнергии на технологические нужды, руб./тн.	513,00
10	Удельная расценка руб./тн.	155,00
11	Расходы на запчасти, руб.	План–5 600,00 Факт – 8 100,00
12	Коммерческие  расходы, руб./тн.	100,00
Постоянные  затраты даны в табл. 4 для каждой отдельной марки цемента
		Таблица 4
	Постоянные  затраты, тыс. руб.
№ п/п	Наименование	Значение
1	Вода, стоки	370,00
2	Ремонт основных средств	4 300,00
№ п/п	Наименование	Значение
3	Расходы на проведение химического анализа	850,00
4	Амортизация основных средств	3 000,00
5	Транспортный  налог	1 000,00
6	Земельный налог	3 000,00
7	Расходы будущих  периодов	3 000,00
8	Общепроизводственные  расходы	245,00
9	Общехозяйственные расходы	613,00

 

1. Отгрузка
Марка А
План –	25930	тн.
Факт –	24990	тн.
Марка Б
План –	31980	тн.
Факт –	27000	тн.
2. Производство
Марка А
План –	26080	тн.
Факт –	26620	тн.
Марка Б
План –	32000	тн.
Факт –	27110	тн.
3. На склад,  в %
Марка А
План –	0,58	%
Факт –	6,12	%
Марка Б
План –	0,06	%
Факт –	0,41	%
4. Удельный расход  сырья
Марка А
Известняк –	73	%
Глина –	28	%
Гипс –	5	%
Марка Б
Известняк –	72	%
Глина –	28	%
5. Цена сырья
План:
Известняк –	638	руб./тн.
Глина –	750	руб./тн.
Гипс –	7000	руб./тн.
Факт:
Известняк –	640	руб./тн.
Глина –	750	руб./тн.
6. Непроизводительные постоянные затраты
	245,00	тыс.руб.
	620,00	тыс.руб.
7. Затраты на сырье

 

Аналогичным методом  расчетов заполняется таблица 5.
						Таблица 5
	Затраты на сырье, тыс. руб.
затраты	марка А			марка Б
	план	факт	∆	план	факт	∆
Сырье	26789,38	27344,06	554,68	21465,6	18185,39	-3280,21
Известняк	12184,58	12436,86	252,28	14745,6	12492,29	-2253,31
затраты	марка А			марка Б
	план	факт	∆	план	факт	∆
глина	5476,8	5590,2	113,4	6720	5693,1	-1026,9
гипс	9128	9317	189	0	0	0

 

8. Себестоимость  цемента
а) Сырьевая составляющая
Марка А:
План		26789,38	=	1027,2		руб./тн.
		26 080
Факт		27344,06	=	1027,2		руб./тн.
		26 620
Марка Б:
План		21465,6	=	670,8		руб./тн.
		32 000
Факт		18185,39	=	670,8		руб./тн.
		27 110
б) Трудовая составляющая
Марка А:
План		2 919 920	=	111,9601		руб./тн.
		26 080
Факт		2 428 676	=	91,235		руб./тн.
		26 620
Марка Б:
План		2 663 040	=	83,22		руб./тн.
		32 000
Факт		2 447 491	=	90,28		руб./тн.
		27 110
В) Составляющая непроизводственных постоянных затрат
Марка А:
План		110,01	+	278,4		×1000			=	14,89			руб./тн.
		26 080
Факт		121,38	+	307,17		×1000			=	16,1			руб./тн.
		26 620
Марка Б:
План		134,99	+	341,6		×1000			=	14,89			руб./тн.
		32 000
Факт		123,62	+	312,83		×1000			=	16,1			руб./тн.
		27 110
г) Всего
Марка А:
План		92 823 385	=	3559,18		руб./тн.
		26 080
Факт		96 144 985	=	3611,76		руб./тн.
		26 620
Марка Б:
План		96 536 020	=	3016,75		руб./тн.
		32 000
Факт		87 785 360	=	3238,12		руб./тн.
		27 110