Сопоставление плановых показателей с фактическими

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2013 в 14:18, контрольная работа

Описание работы

В современной, быстро меняющейся, обстановке перехода к рынку управлению предприятия необходимо постоянно проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда технико-экономических показателей, одним из которых является себестоимость.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Сопоставление плановых показателей с фактическими……………………..5
1.1 Планирование себестоимости………………………………………………..5
1.2 Анализ фактической себестоимости…………………………………………8
1.3 Сравнение плановых и фактических показателей…………………………12
2. Расчетная часть………………………………………………………………..14
Заключение……………………………………………………………………….30
Список литературы………………………………………………………………31

Скачать архив (130.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Контрольная.doc

— 697.00 Кб (Скачать файл)

 

 

6.2.

          

Марка А:

 

40,14

=

15,08

руб./тн.

26 620

Марка Б:

 

40,14

=

14,81

руб./тн.

27 110


 

 

Все результаты произведенных расчетов сведены  в табл. 7.

Таблица 7

Аналитическая таблица 

Фактор изменения  себестоимости

Марка А

Марка Б

тыс. руб.

руб./ед.

тыс. руб.

руб./ед.

1

2

3

4

5

Общий результат  выполнения плана по себестоимости

1 399,68

52,58

6 001,34

221,37

1. Изменение  себестоимости за счет выполнения  плана производства, в том числе:

        

1.1. Выполнение плана по выработке продукции на отгрузку;

13 915,42

0,52

74 107,71

2,73

1.2. Выполнение  плана по выработке продукции на склад.

20614,4

0,77

1407,11

0,05

2. Изменение  сырьевой составляющей, в том числе:

        

2.1. Изменение  удельных расходов сырья;

266,2

0,01

0

0

2.2. Изменение  цены сырья.

0

0

0

0

3. Изменение  трудовой составляющей, в том числе:

        

3.1. За счет  выполнения плана производства;

60,46

2,27

-406,95

-15,01

3.2. За счет  изменения трудоемкости;

-517,49

-19,44

30,91

1,14

3.3. За счет изменения размера оплаты труда.

-34,21

-1,29

160,49

5,92

4. Изменение  постоянных расходов:

        

4.1. За счет  изменения режима;

-8,25

-0,31

61810,8

2,28

4.2. За счет  экономии средств.

401,43

15,08

401,5

14,81


 

Далее составляется калькуляция затрат на производство и реализацию по обоим маркам цемента отдельно (табл. 8 и 9).

Таблица 8

Структура расходов на производство и реализацию цемента  марки А

Наименование  затрат

План

Факт

Отклонение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Производство, тн.

26 080,00

26 620,00

540,00

Реализация, тн.

25 930,00

24 990,00

-940,00

1. Сырье

26 789,38

28,86

27344,06

28,44

554,68

-0,42

1.1. Известняк

12 184,58

13,13

12436,86

12,94

252,28

-0,19

1.2. Глина

5 476,80

5,9

5590,2

5,81

113,40

-0,09

1.3. Гипс 

9 128,00

9,83

9317

9,69

189,00

-0,14

2. Материалы

8 990,40

9,69

11 560,60

12,02

2 570,20

2,33

2.1. Тара

3 390,40

3,65

3 460,60

3,6

70,20

-0,05

2.2. Запчасти

5 600,00

6,03

8 100,00

8,42

2 500,00

2,39

3. Топливо, вода, энергия

33 783,70

36,4

34 475,54

35,86

691,85

-0,54

3.1. Электроэнергия на технологические нужды

13 379,04

14,41

13 656,06

14,2

277,02

-0,21

3.2. Уголь

1 778,66

1,92

1 815,48

1,89

36,83

-0,03

3.3. Вода, стоки

370

0,4

370

0,38

0,00

-0,02

3.4. ГСМ

18 256,00

19,67

18 634,00

19,38

378,00

-0,29

4. Производственные услуги

9 192,40

9,9

9 276,10

9,65

83,70

-0,25

4.1. Автотранспортные услуги

4 042,40

4,35

4 126,10

4,29

83,70

-0,06

4.2. Ремонт ОС

4 300,00

4,63

4 300,00

4,47

0,00

-0,16

4.3. Химический  анализ

850

0,92

850

0,88

0,00

-0,04

5. ФОТ

2 919,92

3,15

2 428,68

2,53

-491,24

-0,62

6. Амортизация  ОС

3 000,00

3,23

3 000,00

3,12

0,00

-0,11

7. Прочие производственные расходы

7 759,18

8,36

7 631,46

7,94

-127,72

-0,42

7.1. Налоги

4 759,18

5,13

4 631,46

4,82

-127,72

-0,31

– соц. страхование

759,18

0,82

631,46

0,66

-127,72

-0,16

– транспортный налог

1 000,00

1,08

1 000,00

1,04

0,00

-0,04

– земельный  налог

3 000,00

3,23

3 000,00

3,12

0,00

-0,11

7.2. РБП

3 000,00

3,23

3 000,00

3,12

0,00

-0,11

Итого производственные расходы

92 434,98

99,58

95 716,44

99,55

3 281,46

-0,03

ОПР

110,01

0,12

121,38

0,13

11,37

0,01

ОХР

278,4

0,3

307,17

0,32

28,77

0,02

Итого полная  себестоимость произведенной продукции

92 823,39

100

96 144,99

100

3 321,60

0

 

Движение готовой  продукции на складе

 

Остаток на начало, тн.

25 000,00

25 000,00

0

Стоимость, тыс. руб.

72 831,75

72 831,75

0

Себестоимость, руб./тн.

2 913,27

2 913,27

0

Производство, тн.

26 080,00

26 620,00

540,00

Стоимость, тыс. руб.

92 823,39

96 144,99

3 321,60

Себестоимость, руб./тн.

3 559,18

3 611,76

52,58

Итого товарная продукция, тн.

51 080,00

51 620,00

540,00

Стоимость, тыс. руб.

165 655,14

168 976,74

3 321,60

Себестоимость, руб./тн.

3 243,05

3 273,47

30,42

Реализация  с учетом остатков, тн.

25 930,00

24 990,00

-940,00

Стоимость, тыс. руб.

84 092,36

81 804,12

-2 288,24

Себестоимость, руб./тн.

3 243,05

3 273,47

30,42

Коммерческие  расходы,тыс. руб.

2 593,00

2 499,00

-94,00

то же, удельные, руб./тн.

100

100

0,00

Итого стоимость  реализованной продукции, руб.

86 685,36

84 303,12

-2 382,24

то же, на единицу объема, руб./тн.

3 343,05

3 373,47

30,42


 

Таблица 9

Структура расходов на производство и реализацию цемента  марки Б

Наименование  затрат

План

Факт

Отклонение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Производство, тн.

32 000,00

27 110,00

-4 890,00

Реализация, тн.

31 980,00

27 000,00

-4 980,00

1. Сырье

21 465,60

22,24

18 185,39

20,72

-3 280,21

-1,52

1.1. Известняк

14 745,60

15,27

12 492,29

14,23

-2 253,31

-1,04

1.2. Глина

6 720,00

6,96

5 693,10

6,49

-1 026,90

-0,47

1.3. Гипс 

0,00

0

0,00

0

0,00

0

2. Материалы

9 760,00

10,11

11 624,30

13,24

1 864,30

3,13

2.1. Тара

4 160,00

4,31

3 524,30

4,01

-635,70

-0,3

2.2. Запчасти

5 600,00

5,8

8 100,00

9,23

2 500,00

3,43

3. Топливо, вода, энергия

41 368,40

42,85

35 103,33

39,99

-6 265,07

-2,86

3.1. Электроэнергия на технологические нужды

16 416,00

17,01

13 907,43

15,84

-2 508,57

-1,17

3.2. Уголь

2 182,40

2,26

1 848,90

2,11

-333,50

-0,15

3.3. Вода, стоки

370

0,38

370

0,42

0,00

0,04

3.4. ГСМ

22 400,00

23,2

18 977,00

21,62

-3 423,00

-1,58

4. Производственные услуги

10 110,00

10,47

9 352,05

10,65

-757,95

0,18

4.1. Автотранспортные услуги

4 960,00

5,14

4 202,05

4,79

-757,95

-0,35

4.2. Ремонт ОС

4 300,00

4,45

4 300,00

4,9

0,00

0,45

4.3. Химический  анализ

850

0,88

850

0,97

0,00

0,09

5. ФОТ

2 663,04

2,76

2 447,49

2,79

-215,55

0,03

6. Амортизация  ОС

3 000,00

3,11

3 000,00

3,42

0,00

0,31

7. Прочие производственные расходы

7 692,39

7,97

7 636,35

8,7

-56,04

0,73

7.1. Налоги

4 692,39

4,86

4 636,35

5,28

-56,04

0,42

– соц. страхование

692,39

0,72

636,35

0,72

-56,04

0

– транспортный налог

1 000,00

1,04

1 000,00

1,14

0,00

0,1

– земельный  налог

3 000,00

3,11

3 000,00

3,42

0,00

0,31

7.2. РБП

3 000,00

3,11

3 000,00

3,42

0,00

0,31

Итого производственные расходы

96 059,43

99,51

87 348,91

99,5

-8 710,52

-0,01

ОПР

134,99

0,14

123,62

0,14

-11,37

0

ОХР

341,6

0,35

312,83

0,36

-28,77

0,01

Итого полная  себестоимость произведенной продукции

96 536,02

100

87 785,36

100

-8 750,66

0

 

Движение готовой  продукции на складе

 

Остаток на начало, тн.

25 000,00

25 000,00

0

Стоимость, тыс. руб.

70 331,75

70 331,75

0

Себестоимость, руб./тн.

2 813,27

2 813,27

0

Производство, тн.

32 000,00

27 110,00

-4 890,00

Стоимость, тыс. руб.

96 536,02

87 785,36

-8 750,66

Себестоимость, руб./тн.

3 016,75

3 238,12

221,37

Итого товарная продукция, тн.

57 000,00

52 110,00

-4 890,00

Стоимость, тыс. руб.

166 867,77

158 117,11

-8 750,66

Себестоимость, руб./тн.

2 927,50

3 034,29

106,79

Реализация  с учетом остатков, тн.

31 980,00

27 000,00

-4 980,00

Стоимость, тыс. руб.

93 621,60

81 925,96

-11 695,64

Себестоимость, руб./тн.

2 927,50

3 034,29

106,79

Коммерческие  расходы, руб.

3 198,00

2 700,00

-498,00

то же, удельные, руб./тн.

100

100

0,00

Итого стоимость  реализованной продукции, руб.

96 819,60

84 625,96

-12 193,64

то же, на единицу  объема, руб./тн.

3 027,50

3 134,29

106,79


 

При условии, что резерв увеличения выпуска составляет 7 200 тн. цемента марки А, резерв сокращения затрат по всем статьям – 16 209,42 тыс. руб. (см. калькуляцию), дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции – 300 руб./тн., то резерв снижения себестоимости единицы продукции составит, руб./тн.:

Р↓С =

(

87 785,36

-

8 750,66

+

4 890,00

×

0,3

-

87 785,36

)

× 1000 =

1040

27 110

+

4 890,00

27 110


 

 

В результате производственно-хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период основные отклонения фактической себестоимости от плановой были обусловлены следующими причинами.

Полная фактическая  производственная себестоимость цемента  марки А за отчетный период составила 3611,76 руб./тн., что на 52,58 руб./тн. выше плановой. По цементу марки Б также наблюдается превышение фактической себестоимости по сравнению с плановой на 221,37 руб./тн.; она составила        3238,12 руб./тн.

За счет дорогих остатков на складе готовой продукции себестоимость реализованной продукции цемента марки А увеличилась и составила 3273,47 руб./тн. По цементу марки Б наблюдается та же ситуация – за счет дорогих остатков себестоимость реализованной продукции увеличилась и составила 3034,29 руб./тн.

В структуре  фактической себестоимости цемента  марки А и Б стоимостная доля известняка и гипса изменилась по причине снижения объемов производства и высокой доли постоянных производительных и непроизводительных расходов.

За счет сырьевых цен изменения в себестоимости  цемента не наблюдается. Увеличение себестоимости цемента марки А на 266,2 руб./тн. было вызвано повышением фактического удельного расхода сырья на производство. 

Снижение себестоимости  продукции наблюдается по цементу марки А за счет снижения уровня удельной трудоемкости на 4,78 руб./тн. По цементу марки Б темпы снижения уровня удельной трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что стало причиной увеличения себестоимости этой марки цемента на 7,06 руб./тн.

Причина невыполнения плановых показателей по статьям  «ОПР» и «ОХР» – за счет перераспределения расходов пропорционально фактическим объемам производства между марками А и Б (по цементу марки А наблюдается фактическое недовыполнение плана, по марке Б – перевыполнение).

Изменение постоянных расходов за счет перераспределения  и, таким образом, условной экономии средств повлекло увеличение себестоимости цемента марки А на 15,08 руб./тн., марки Б – на 14,81 руб./тн. За счет невыполнения плана производства – экономию себестоимости цемента марки А – на 0,31 руб./тн., превышение себестоимости цемента марки Б – на 2,28 руб./тн.

Таким образом, в результате производственно-хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период по цементу марки Б создался задел в виде резерва возможного сокращения себестоимости. Согласно расчетам, этот резерв составит 1040 рублей на каждую вновь произведенную тонну цемента соответствующей марки, если в следующем отчетном периоде производственная дирекция предприятия будет придерживаться предписанного плана производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная контрольная работа показывает важность и необходимость применения анализа себестоимости в деятельности предприятия. Современное состояние анализа можно охарактеризовать, как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик используется в управлении производством на разных уровнях.

Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий является себестоимость  продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельностей предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг позволяет  выяснить тенденции изменения данного  показателя, выполнения плана по его  уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Перспективы развития анализа  в теоретическом и практическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Адамов В.Е., Ильенкова С. Д. Экономика и  статистика  фирм  –  М.:  изд-во

   «Финансы  и статистика», 2007

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического  анализа. - М.,  "Финансы и статистика" 2009.

Информация о работе Сопоставление плановых показателей с фактическими