Сущность и виды лизинга

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

Введение

        В настоящее время большинство  российских  предприятий  сталкивается  с проблемой обновления основных  фондов.  При  этом  зачастую  из-за  нехватки оборотных средств  они  вынуждены  брать  кредиты  под  залог  ценных  бумаг, партий  товара,  недвижимости.  С  другой  стороны,  многие  предприятия  -  поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей  продукции. Перед российскими промышленными предприятиями в настоящее время стоит ряд проблем, главной из которых является:  как утвердиться  в  условиях возрастающей  конкуренции,  сокращения  рынка  сбыта  из-за высоких цен продукции, неплатежеспособности, сложностей поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов. Способен помочь разрешить данные проблемы лизинг.

        Лизинг в России на сегодняшний день является одной из специфических форм финансирования капитальных вложений. По юридической форме лизинговая сделка представляет собой разновидность долгосрочной аренды инвестиционных ценностей, однако как термин «лизинг» в российском законодательстве появился лишь в 1994 г. До этого в нашей стране использовались понятия долгосрочной и краткосрочной аренды, которые не были лизингом в современном понимании этого термина. Таким образом, история рынка лизинговых услуг в России насчитывает не более 15 лет, из них активно он развивается последние пять лет.

Несмотря на стремительное развитие и ряд преимуществ, у лизинга, как у любой другой деятельности существует ряд внешних и внутренних проблем, снижающих его популярность, как финансового рычага.

Закон не определяет понятий  оперативного и возвратного лизинга, из-за чего данными услугами не могут  воспользоваться те, кто в них  особенно нуждается, - малый бизнес, застройщики, владельцы автопарковок, железнодорожники и промышленные предприятия. Слабо развит в России лизинг коммерческой недвижимости, так как не понятно, как зарегистрировать подобные сделки – законы противоречат друг другу. Недоступна финансовая аренда и обычным гражданам, не частным предпринимателям.

Налоговые органы часто  пытаются доказать, что налоговая  выгода, которую компания получает, становясь лизингополучателем, является необоснованной. Компании отказывают в вычетах по НДС, доначисляют налог на прибыль и привлекают к налоговой ответственности. Отстаивать законность налоговой оптимизации очень часто приходится в суде.

               Однако долголетний    опыт    использования    лизингового     механизма     в предпринимательской деятельности многих стран мира позволяет сделать  вывод о его эффективности. Исходя из этого и существующего положения  в  России,  необходимо  отметить   позитивность   лизингового   механизма. Поэтому целесообразно воспользоваться  его  возможностями  и  активнее внедрять в производственную деятельность.

         Данная тема актуальна, так как в настоящий момент лизинговые операции  начали  широко  применяться в практике российских  коммерческих  банков  и специализированных  лизинговых компаний, и существует множество проблем, требующих своего разрешения.

           Целью данной работы является  анализ деятельности лизинговых компаний в нашей стране  на современном этапе, а также проблем и перспектив развития лизинговых операций в будущем.

Основные задачи курсовой работы состоят в том, чтобы:

• рассмотреть сущность лизинга и выявить его преимущества по  сравнению  с  традиционными  формами  финансирования;
• описать разновидности лизинговых операций и порядок их  проведения;
• рассмотреть деятельность лизинговых компаний в России;
• проанализировать развитие лизинговой деятельности на примере конкретной  лизинговой компании (на материалах ООО «Транслизинг»);
• обозначить проблемы и перспективы развития лизинга в России.

          Предметом исследования является лизинг как вид предпринимательской деятельности и его состояние на данном этапе развития страны.

         Для достижения поставленной цели необходимо исследовать учебно-методическую и справочную литературу, нормативно-правовые акты, журнальные статьи, статистический материал о развитии банковского дела в  России  и данные лизинговых компаний. 

 

1. Сущность и виды лизинга

1. Понятие и правовые основы лизинга

До недавнего времени  в РФ лизинговые отношения регулировались общими нормами гражданского законодательства. Гражданским кодексом РФ регулировались условия о сроке действия договора имущественного найма, распределении прав и обязанностей сторон по эксплуатации имущества и другие положения. Развитию лизинга в нашей стране содействовали Указ Президента РФ «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» от 17 сентября 1994 г. и постановление Правительства РФ «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» от 29 июня 1995 г. На базе данного постановления было утверждено Временное положение о лизинге.

В соответствии с Федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 года № 164-ФЗ (в ред. от 26.07.2006):

 лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Правовые основы лизинга  установлены Гражданским кодексом РФ, Временным положением о лизинге  и Положением о лицензировании лизинговой деятельности, утвержденными Правительством РФ, а также рядом других правовых актов. Нормы Гражданского кодекса, регулирующие лизинговую деятельность, гармонизированы с основными положениями Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1988 г.), закрепленными Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 16-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге".

Правовой институт лизинга  в составе обязательственного права  включает три составляющие: куплю-продажу, аренду, финансовую аренду.

Имущество, являющееся предметом  договора лизинга, передается продавцом непосредственно арендатору в месте его нахождения, минуя арендодателя. При этом функция арендодателя состоит в финансировании сделки.

Арендодатель не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежала на арендодателе. В последнем случае арендатор может предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как арендодателю, так и продавцу, так как в этом случае они несут солидарную ответственность перед арендатором. В иных случаях претензии по качеству и комплектности имущества, сроков его поставки арендодатель направляет непосредственно продавцу имущества.

Риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к арендатору в момент передачи ему арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором.

В процессе исполнения договора лизинга арендатор имеет права  и несет обязанности, свойственные покупателю, кроме обязанности оплатить имущество, т.е. арендатор наделяется правами, свойственными собственнику имущества, не являясь его фактическим собственником.

Оплата пользования  лизинговым имуществом осуществляется лизингополучателем в виде лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю. Размеры, способ, форма и периодичность выплат устанавливают в договоре лизинга по соглашению сторон.

Лизинговые платежи  включаются в соответствии с законодательством  РФ в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем (в отличие от выплат за проценты по банковскому кредиту, производимых из прибыли).

В классическом лизинге имеет место трехсторонний характер взаимоотношений:

лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и передает его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

продавец (поставщик) лизингового  имущества - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга.¹

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей квалификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.

Согласно классификатору основных фондов к движимому имуществу относят:

• силовые машины и оборудование (теплотехническое, турбинное оборудование, электродвигатели и т.п.);
• рабочие машины и оборудование для различных отраслей промышленности (полиграфическое оборудование, строительная техника и т.п.);
• транспортные средства (железнодорожный подвижной состав, морские и речные суда, автомобили и т.п.);
• средства вычислительной и оргтехники;
• прочие машины и оборудование.
• Примером недвижимого имущества являются:
• производственные здания;
• сооружения (нефтяные и газовые скважины, гидротехнические и транспортные сооружения).

Действие конвенции  о международном лизинге распространяется только на движимое имущество.²

2. Преимущества и недостатки лизинговых операций.

Преимуществ лизинга  по сравнению с другими формами инвестирования достаточно много. Основными из них являются:

• инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск не возврата средств, т.к. за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество;
• лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество;
• часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, т.к. лизинговое имущество выступает в качестве залога;
• лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, т.к. предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими;
• для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, т.к. имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование;
• лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;
• лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;
• производитель получает дополнительные возможности сбыта продукции, т.к. ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет предприятиям своевременно обновлять технологическую систему.

Другими положительными аспектами лизинга выступают: оптимизация  зачета НДС при уплате лизинговых платежей; обновление основных средств  без отвлечения денег из оборота; лизинг не требует залога; экономия по платежам в бюджет по налогу на прибыль; лизинг позволяет получить сбалансированный баланс в отношении собственных и заемных средств; долгосрочное финансирование с возможность отсрочки уплаты основных сумм.

При лизинге вопросы  финансирования и приобретения имущества решаются одновременно, предусматривается возможность воспользоваться возвратным лизингом с целью пополнения оборотных средств и налоговой оптимизацией предприятия. Зачастую лизинговая компания оказывает помощь в юридическом, таможенном и бухгалтерском сопровождении сделок, а также проводит регистрацию недвижимости и транспортных средств.

Кроме того, лизинг особенно привлекателен для вновь созданных  предприятий, поскольку решение  об осуществлении лизинговой сделки основывается в большей мере на способности лизингополучателя генерировать достаточную сумму денежных средств для выплаты лизинговых платежей и в меньшей степени зависит от кредитной истории предприятия. Также важно, что для заключения лизинговой сделки требуется меньше гарантий, чем для получения кредита, так как собственность на оборудование остается за лизингодателем.

С помощью покупки  имущества в лизинг предприятие  экономит на налоге на прибыль, используя  возвратный лизинг.

Лизинг также выгоден в том случае, если у компании существует потребность в уменьшении прибыли.

По мнению Дмитрия  Митронина, директора Челябинского филиала АО «Халык-Лизинг»³, преимущество в том, что лизинговыми услугами пользуются компании любого уровня (малый, средний и крупный бизнес), но наиболее он выгоден тем предприятиям, которые находятся на общей системе налогообложения, т.е. платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Экономия для таких предприятий при приобретении имущества в лизинг составляет порядка 15-20% по сравнению с банковским кредитованием на развитие бизнеса. Эффективность лизинга обосновывается налоговыми преимуществами данной схемы финансирования. Лизинг выгоден за счет экономии по трем налогам: налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество. Во-первых, лизинговые платежи в полном объеме относятся на расходы предприятия, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Во-вторых, в состав лизинговых платежей входит НДС, что ведет к уменьшению уплаты лизингополучателем данного налога в бюджет. В-третьих, отдельные виды имущества, например оборудование, лизингополучатель может амортизировать в три раза быстрее, используя повышенный коэффициент амортизации до 3, что позволяет в 2,5-3 раза уменьшить налог на имущество.