Сущность, роль и особенности условий работы предприятия в рыночных условиях хозяйствования на примере ОАО «Виктория»

В отчетном периоде предприятие не выдавало и не получало векселей, не размещало  облигаций.

Косвенные расходы предприятия списываются  на себестоимость  реализованных  товаров, работ и услуг и распределяются по видам производственной продукции, пропорционально прямым затратам на ее производство.

В составе  внеоборотных активов предприятия  на конец отчетного периода учтены  отложенные налоговые активы в сумме 283тысячи рублей. В составе долгосрочной задолженности учтены отложенные налоговые  обязательства в сумме 5538тысяч  рублей. Указанные активы и обязательства  образовались за счет применения разных методов оценки активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом  учете предприятия и вызваны  требованиями действующего законодательства РФ.

Финансовый  результат за 2010год до налогообложения  по правилам бухгалтерского учета сложился в сумме 32580тыс. рублей. Налоговая  база по налогу на прибыль составила 13354 тыс. рублей. Разница составила 19226 тысяч рублей, в том числе прибыль  от деятельности, облагаемой ЕНВД,- 62,2тысячи рублей, дивиденды, не учитываемые в  налоговой базе по налогу на прибыль 5184 тысячи рублей. Разница между  бухгалтерским и налоговым учетом образовалась за счет:

Временных разниц в сумме 13979,8тысяч рублей из них:

- разная  оценка по правилам бухгалтерского  и налогового учета готовой  продукции и товаров, отгруженных  без перехода права собственности  7347,8тыс.рублей, разница между налоговой  и бухгалтерской амортизацией  –1201тыс. рублей ,амортизационная  премия 5431 тыс. рублей.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Организационная структура  предприятия ОАО «Виктория»

 

Высшим органом управления ОАО  «Виктория» является общее собрание акционеров. В промежутках между  собраниями общее руководство деятельностью  общества осуществляет Совет директоров (наблюдательный совет) из 7 человек.

Исполнительным коллегиальным  органом, осуществляющим руководство  текущей деятельностью общества, является правление, состоящее из 12 человек.

Среднесписочная численность работников предприятия  за год составила  99 человек. Среднесписочная  численность персонала на конец 2010 года составила 89 чел.

 

2.2 Оценка качества финансовых результатов деятельности предприятия

 

Рассчитаю значения показателей качества финансовых результатов за 2009-2010 года.

Из данной таблицы № 2 следует, что в отчетный период произошло уменьшение доли производственных затрат в выручке на 9,1%,что в  свою очередь является положительным  фактором для предприятия ОАО  «Виктория», так как повышается уровень  управления производственными затратами. Уменьшение доли производственных затрат в выручке привело к увеличению доли валовой прибыли на 78,67%. Доля общих расходов по основной деятельности в выручке снизилась на 8,57%, следовательно  этот показатель в динамике положительно влияет на финансовое состояние предприятия  ОАО «Виктория». Уменьшение доли общих  расходов по основной деятельности в  выручке привело к увеличению доли прибыли от продаж в выручке  на 148,17%. Из этого можно сделать  вывод, что качество абсолютных финансовых показателей увеличилось. 

 

Таблица  2- Динамика качественных показателей основной деятельности предприятия ОАО «Виктория» за 2009-2010 год,(%)

Показатель	На начало отчетного года, 2009 г.	На конец отчетного периода, 2010г.	Абсолютное изменение	Темп прироста
1.Доля себестоимости реализованной  продукции в выручке от продаж	89,64	81,48	-8,16	-9,1
2.Доля валовой прибыли в выручке  от продаж	10,35	18,52	8,17	78,94
3.Доля расходов по обычным видам  деятельности в выручке от  продаж	94,54	86,44	-8,1	-8,57
4.Рентабельность продаж по прибыли  от продаж (доля прибыли от  продаж в выручке от продаж) RПРП	5,46	13,56	8,1	148,35

Продолжение таблицы 2

Показатель	На начало отчетного года, 2009 г	На конец отчетного периода, 2010г.	Абсолютное изменение	Темп прироста
5.Рентабельность продаж по чистой  прибыли RЧПР	4,15	10,3	6,15	148,19
6.Рентабельность основной деятельности Rосн по прибыли от продаж	5,77	15,68	9,91	171,75

Расчеты:

1) Доля  себестоимости реализованной продукции  в выручке от продаж:

D_с (базисный) = (178294 / 198889) * 100 = 89,64

D_с (отчетный) = (181325 / 222529) * 100 = 81,48

Абсолютное  изменение = 81,48 – 89,64 = -8,16

Темп прироста = (-8,16 / 89,64) * 100 = -9,1

1. Доля валовой прибыли в выручке от продаж:

D_впр (базисный) = (20595 / 198889) * 100 = 10,35

D_впр (отчетный) = (41204 / 222529) * 100 = 18,52

Абсолютное  изменение = 18,52 – 10,35 = 8,17

Темп прироста = (8,17 / 10,35) * 100 = 78,94

2. Доля расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж:

D_s (базисный) = (188033 / 198889) * 100 = 94,54

D_s (отчетный) = (192358 / 222529) * 100 = 86,44

Абсолютное  изменение = 86,44 – 94,54 = -8,1

Темп прироста = (-8,1 / 94,54) * 100 = -8,57

3. Рентабельность продаж по прибыли от продаж:

R_прп (базисный) = (10856 / 198889) * 100 = 5,46

R_прп (отчетный) = (30171 / 222529) * 100 = 13,56

Абсолютное  изменение = 13,56 – 5,46 = 8,1

Темп прироста = (8,1 / 5,46) * 100 = 148,35

4. Рентабельность продаж по чистой прибыли:

R_чпр (базисный) = (8251 / 198889) * 100 = 4,15

R_чпр (отчетный) = (22930 / 222529) * 100 = 10,3

Абсолютное  изменение = 10,3 – 4,15 = 6,15

Темп прироста = (6,15 / 4,15) * 100 = 148,19

5. Рентабельность основной деятельности по прибыли от продаж:

R_осн (базисный) = (10856 / 188033) * 100 = 5,77

R_осн (отчетный) = (30171 / 192358) * 100 = 15,68

Абсолютное  изменение = 15,68 – 5,77 = 9,91

Темп прироста = (9,91 / 5,77) * 100 = 171,75

Рентабельность  продаж по прибыли от продаж увеличилось  на 148,35%, на каждый рубль выручки  приходилось больше прибыли в  среднем 8,09 руб., уровень общего менеджмента  по сравнению с базисным периодом увеличился. Рентабельность основной деятельности увеличилась на 171,75%, на каждый рубль средств, вложенных  в основную деятельность, приходилось  больше прибыли от продаж в среднем  на 9,91 руб.

Исследуя  динамику качественных показателей  основной деятельности предприятия  ОАО «Виктория» можно сделать  вывод, что предприятие в 2010 году по сравнению с  2009 годом улучшило свое финансовое состояние.

 

2.3 Оценка безубыточности основной деятельности предприятия ОАО «Виктория»

 

Известно, что целью деятельности предприятия  в современной экономике является получение прибыли. Именно при этом условии организация может стабильно  существовать и обеспечивать себе основу для роста. Стабильная прибыль фирмы проявляется в виде дивиденда на вложенный капитал, способствует привлечению новых инвесторов и, следовательно, увеличение собственного капитала фирмы

Безубыточность  – такое состояние, когда деятельность предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая  необходима для того, чтобы предприятие  начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты,  после  чего  каждая  дополнительная  единица  проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность  между фактическим количеством  реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия. Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Анализ  безубыточности производства проводится в целях изучения зависимости  между изменениями объема производства, издержками и прибылью.

Цель  анализа сводится к определению  точки безубыточности.

Точка безубыточности или порог рентабельности – это  такая точка объема продаж, при  которой предприятие имеет затраты  равные выручке от реализации всей продукции. Эта точка, при которой  нет ни прибыли, ни убытков.

Точка безубыточности является критерием эффективности  организации. Организация, не достигающая  точки безубыточности, действует не эффективно.

Центральным моментом анализа безубыточности (равновесного анализа) является определение точки  безубыточности (точки равновесия), т. е. такого объема продаж, при котором  выручка от реализации продукции (работ, услуг) равняется сумме всех затрат. Очевидным при этом является то, что превышение данного объема обеспечивает получение прибыли во все возрастающих масштабах, а его уменьшение —  убытка.

Определю изменение запаса финансовой прочности предприятия ОАО «Виктория», использую данные отчетности за 2009-2010 года.

Таблица  3 - Оценка безубыточности основной деятельности предприятия ОАО «Виктория»

Показатель	На начало отчетного года, 2009г.	Наконец отчетного периода,2010г.	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
1.Объем продаж (К), тыс.руб.	1000	1300	300	30,00
2.Цена реализации (Ц), руб.	198,889	171,2	-27,689	-13,92
3.Переменные затраты на ед.продукции  (ПЕР1), руб.	178,294	139,48	-38,814	-21,77
4.Переменные затраты на объем  продаж (ПЕР), тыс.руб.	178294	181325	3031	1,7
5.Постоянные затраты (ПОСТ), тыс.руб.	9739	11033	1294	13,29
6.Выручка (В), тыс.руб.	198889	222529	23640	11,89
7.Удельная маржинальная прибыль  , руб.	20,595	31,72	11,125	54,02
8.Маржинальная прибыль (МПР), тыс.руб.	20595	41204	20609	100,07
9.Критический объем продаж Vкр, тыс.ед.	472,88	347,82	-125,06	-26,45
10.Запас произв. прочности (ЗПР), тыс.ед.	527,12	952,18	425,06	80,64
11.Уровень запаса произв. прочности, %	52,712	73,24	20,528	38,94
12.Критическая выручка Вкр, тыс.руб.	94050,98	59585,54	-34465,44	-36,65
13.Запас финансовой прочности (ЗФП), тыс.руб.	104838,02	162943,46	58105,44	55,42
14.Уровень запаса финансовой прочности, %	52,71	73,22	20,51	38,91

 

Расчеты:

1)Удельная  маржинальная прибыль:

МПР₁ (базис) = 198,889 - 178,294 = 20,595

МПР₁ (отчет) = 171,2 - 139,48 = 31,72

Абсолютное  изменение = 31,72-20,595 = 11,125

Темп прироста = (11,125 / 20,595)*100 = 54,02

2)Маржинальная  прибыль:

МПР (базис) = 198889 – 178294 = 20595

МПР (отчет) = 222529 -181325 = 41204

Абсолютное  изменение = 41204 – 20595 = 20609

Темп прироста = (20609 / 20595)*100 = 100,07

3)Критический  объем продаж:

V_кр = ПОСТ / МПР₁                                                                                     (2.6)

V_кр(базис) = 9739 / 20,595 = 472,88

V_кр(отчетный) =11033 /  31,72 = 347,82

Абсолютное  изменение = 347,82 – 472,88 = -125,06

Темп прироста = (-125,06 / 472,88)*100 = -26,45

4)Запас производственной прочности:

ЗПР = К - V_кр                                                                                                (2.7)

ЗПР(базисный) = 1000 - 472,88 = 527,12

ЗПР (отчетный) = 1300 - 347,82 = 952,18

Абсолютное изменение = 952,18 – 527,12 = 425,06

Темп прироста = (425,06 / 527,12)*100 = 80,64

5)Уровень запаса производственной прочности:

У_зпр = (ЗПР / К) * 100                                                                                   (2.8)

У_зпр(базисный) = (527,12 / 1000)*100 = 52,712

У_зпр(отчетный) = (952,18 / 1300) = 73,24

Абсолютное изменение = 73,24 – 52,712 = 20,528

Темп прироста = (20,528 / 52,712)*100 = 38,94

6)Критическая выручка

В_кр = ПОСТ * В / МПР                                                                                (2.9)

В_кр(базисный) = 9739 * 198889 / 20595 = 94050,98

В_кр(отчетный) = 11033 * 222529 / 41204 = 59585,54

Абсолютное изменение = 59585,54 – 94050,98 = -34465,44

Темп прироста = (-34465,44 / 94050,98)*100 = -36,65

7)Запас финансовой прочности:

ЗФП = В_фак - В_кр                                                                                         (2.10)

ЗФП(базисный) = 198889 - 94050,98 = 104838,02

ЗФП(отчетный) = 222529 - 59585,54 = 162943,46

Абсолютное изменение = 162943,46 – 104838,02 = 58105,44

Темп прироста = (58105,44/104838,02)*100 = 55,42

8)Уровень запаса финансовой прочности:

У_фпр = (ЗФП / В) *100                                                                               (2.11)

У_фпр (базисный) = (104838,02/198889)*100 = 52,71

У_фпр (отчетный) = (162943,46/222529)*100 = 73,22

Абсолютное изменение = 73,22-52,71 = 20,51

Темп прироста = (20,51 / 52,71)*100 = 38,91

Вывод: Уровень  запаса производственной и финансовой прочности относительно высокий: уровень  запаса производственной прочности  в отчетный период увеличился на 38,94%, а уровень запаса финансовой устойчивости – на 38,91%.