Теоретические основы проведения диагностического анализа финансовой несостоятельности

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В настоящее время повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансовой и хозяйственной деятельности. В связи с этим, актуальность темы данной дипломной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении.

Собственники анализируют отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитической обоснованности принимаемых решений.

Основной целью анализа финансового состояния является обеспечение доходности, прибыльности предприятия. Для этого необходимо получение определенного числа ключевых (наиболее информативных) принтеров, дающих объективную и точную картину финансового положения предприятия его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах дебиторами и кредиторами. [8,с.4]

Цели анализа достигаются в результате оценки данных финансовой отчетности. В определенных случаях бывает недостаточно использовать эту отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного учета, например). Тем ни менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником финансового анализа.

Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б.,Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Хорин С.К., Сайфулин Р.С., Ковавлев В.В. и другие ученые.

Кроме отмеченных теоретических разработок, уже востребованных практикой, на повестке дня стоят схемы финансового анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых как Браун М., Нидиз Б., Андерсон Х. И др. [21,с.54]

В настоящее время анализ финансового состояния предприятия подразумевает ознакомление с его основными Экономическими характеристиками (и с тенденциями их изменений), текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью. Кроме того интересной в данном случае представляется оценка оборачиваемости активов предприятия, рентабельности его деятельности, показателей коммерческой активности. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и настоящем и сделать прогнозы о его функционировании в будущем.

Финансовое состояние предприятия формируется в процессе его взаимоотношений с поставщиками, покупателями, акционерами, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы. Этот факт приобретает особое значение в условиях рыночного хозяйствования.

Без качественного и тщательно проведенного анализа финансового состояния хозоргана невозможно принятие грамотных и экономически обоснованных управленческих решений.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Главной целью анализа финансового состояния является оценка и идентификация внутренних проблем предприятия для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений. Декомпозиция системы диагностического анализа позволяет рассматривать его как в качестве системного объекта, так и с позиции управления развитием системы. Модель включает основные системные характеристики: вход, процессор и выход. Входом в диагностическом анализе является  информационное обеспечение, которое преобразуется в процессоре, включающем подсистемы диагностического анализа и применяющем оснащение, катализатор, упорядоченность и субъективный фактор.

Системные характеристики представляются в четырех измерениях: статическое (на определенный момент времени), динамическое (с учетом изменения во времени), прогнозное измерение (описание ожидаемых изменений в будущем) и контрольное (сравнение с эталонными, нормативными характеристиками).

С позиции возможности управления развитием системы диагностический анализ является системой с иерархической соподчиненностью подсистем  и их блоков, имеющей своей целью определение и диагностику состояния хозяйствующего субъекта. Важно отметить, что в систему включены только те элементы, которые необходимо охарактеризовать с точки зрения поставленной задачи. [9,с.6]

Первый уровень системы диагностического анализа предполагает проведение анализа финансового состояния отрасли; второй уровень исследуемой системы - диагностический анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта. Исследуемая система состоит из подсистем (блоков): S1 - анализ ликвидности  и платежеспособности; S2 - анализ финансовой устойчивости; S3 - анализ рентабельности; S4 - оперативный анализ и мониторинг банкротства; S5 - оценка финансового равновесия и выявление точек перегиба; S6 - анализ рисков и оценка вероятности наступления кризисного состояния.

Выходом является результат проведения диагностического анализа - оценка финансового состояния предприятия, которая имеет своей целью, помимо диагностики, выявление «узких мест», факторов, оказывающих существенное влияние на изменение состояния предприятия, а также прогноз дальнейшего циклического развития. [19,с.87]

Вывод. Анализ хозяйственной деятельности предприятия и оценка ее эффективности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Руководство предприятием не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные «прикидки в уме». Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всесторонним экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными.

Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа эффективности хозяйственной деятельности и ее оценки, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И, наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к данному вопросу, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

 

Глава 2. Диагностический анализ финансовой несостоятельности ООО «РосАгроМир» на основе анализа экономических показателей

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «РосАгроМир»

 

Организация ООО «РосАгроМир» Тамбовский ф-л.

Тамбов, Моршанское шоссе, 26 

(4752) 53-67-70, 53-41-79 

tambov@rosagromir.ru сайт:

http://www.rosagromir.ru/.

Генеральный директор,

ООО «РосАгроМир»,

С.В. Клименко.

ООО «РосАгроМир» было создано в 2002 году - это сетевая компания по продаже сельскохозяйственной техники.

В постоянно меняющихся условиях на рынке сельскохозяйственной продукции особенно важно выбирать наиболее оптимальный вариант из всего богатства сельскохозяйственной техники, предлагаемой бесчисленным количеством заводов и торгующих организаций. Поскольку правильный выбор, прежде всего, скажется на себестоимости продукции, а значит на ее конкурентоспособности. Тут важно не ошибиться, т.к. приобретая изделие с высокой стоимостью, клиент идет на риск не окупить его. В то же время, выбирая самый дешевый вариант, увеличивается риск отказа машины в самый ответственный момент, что может обернуться еще большими убытками.

Именно поэтому, целью деятельности ставится необходимость предложить крестьянину наиболее подходящую именно для его потребностей сельскохозяйственную технику. Интенсивная работа с поставщиками позволяет компании торговать техникой с минимальной наценкой. При этом, уделяя особое внимание качеству предлагаемой продукции, потому что только доверие между Продавцом и Покупателем - залог долгосрочных отношений и успеха компании. ООО «РосАгроМир»:

доступная, и вместе с тем, надежная техника

близость к потребителю: представительства в 13-ти регионах России

актуальный ассортимент сельскохозяйственной и коммунальной техники в наличии

команда специалистов, готовых прийти на помощь при выборе техники, отвечающей потребностям клиента

добросовестность и ответственность.

Вся деятельность данной организации, как и любого другого, направлена на получение прибыли. Одной из ключевых задач на ближайшую перспективу является сохранение и увеличение объемов производства, финансовой устойчивости и конкурентоспособности организации, а также эффективное управление имеющимися ресурсами.

Таким образом, была дана общая организационно-экономическая характеристика ООО «РосАгроМир», деятельность которого является объектом анализа.

2.2 Анализ имущественного  положения ООО «РосАгроМир»

 

Анализ имущественного положения организации ООО «РосАгроМир»

Анализ обеспеченности чистыми активами

На основе данных таблицы №1 можно сделать вывод о том, что в ООО «РосАгроМир» наблюдается критическая ситуация необеспеченности чистыми активами.

Анализ обеспеченности чистыми активами предприятия представлен в таблице №1.

                                                                                                 

 

 

                                                                                                 Таблица №1

Обеспеченность чистыми активами

Показатель	На 01.01.11г.	На 01.01.12г.	На 01.01.13г.
Основные средства, тыс. руб.	45550	68185	73979
Незавершенное строительство, тыс. руб.	25000	11716	24812
Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	12	0	0
Запасы, тыс. руб.	62572	90250	85352
НДС, тыс. руб.	1874	121	22
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	4684	2811	4945
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	410	422	422
Денежные средства, тыс. руб.	341	275	1504
Прочие оборотные активы, тыс. руб.	25	0	0
Итого активы, тыс. руб.	69912	93879	92245
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	969	15957	33501
Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	29360	28758	28219
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	25588	32337	30164
Задолженность перед участниками по выплате доходов, тыс. руб.	0	1410	0
Итого пассивы, тыс. руб.	55917	78462	91884
Чистые активы, тыс. руб.	13989	15417	361
Уставный капитал, тыс. руб.	495	495	83817
Валюта баланса, тыс. руб.	140468	173780	191030
Удельный вес чистых активов в стоимости имущества	0,20	0,16	0,004
Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала	28,26	31,15	0,004

 

Анализ движения и состояния основных средств

Основные средства имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Поэтому особое внимание уделяют изучению состояния, динамики и структуры основных средств.

Для оценки движения и состояния основных средств рассчитываются следующие относительные показатели, которые представлены в таблице №2.

 

 

 

 

                                                                                                 Таблица №2

Оценка движения и состояния основных средств

Показатель	На 01.01.11г.	На 01.01.12г.	На 01.01.13г.
Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб.	2087	28660	12987
Стоимость выбывших основных средств, тыс. руб.	924	2870	720
Первоначальная стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб.	97811	98974	124764
Первоначальная стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.	98974	124764	137031
Остаточная стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.	45550	68185	73979
Коэффициент обновления основных средств	0,02	0,23	0,09
Коэффициент выбытия основных средств	0,009	0,029	0,012
Коэффициент интенсивности обновления основных средств	2,22	7,93	15
Коэффициент годности основных средств	0,46	0,55	0,54

 

По данным таблицы № 2 можно сделать вывод, что в ООО «РосАгроМир» основные средства находятся в неудовлетворительном состоянии, поскольку коэффициенты годности основных средств в 2010 – 2013 гг. имеют значение близкое к критическим. Однако положительным моментом является то, что темпы обновления основных средств превышают темпы их выбытия. На это указывают коэффициенты интенсивности обновления.

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации