Теория налогообложения. Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

- внесение корректив в  определение налоговой базы по  отдельным налогам, сборам (пошлинам) в целях уточнения их экономического  содержания;

- сокращение числа контролирующих  органов и количества плановых  проверок;

- сокращение возможностей  для уклонения от уплаты налогов.

В налоговом законодательстве страны учтены интересы не только инвесторов (Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость», предоставляющее  возможность производить налоговые  вычеты не только после введения в  действие объектов завершенного капитального строительства, но и в период его  осуществления, но и отраслей экономики, к развитию которых государство  проявляет интерес. Так, Беларусь располагает  богатым природным потенциалом  и историко-культурными ресурсами  для развития различных видов  туризма.

Доля малого предпринимательства  в ВВП Беларуси превышает 8%. В  нем занято порядка 13% населения  страны. К 2010 году планировалось довести  долю малого и среднего предпринимательства  в ВВП до 22%, а валовой выручке – до 30,а численность занятых в этой сфере – до 23-25% от общей численности экономически активного населения.

В Республике Беларусь действует  законодательство, регулирующее порядок  налогообложения по упрощенной системе. Под данную категорию попадают организации  с численностью работников до 100 чел. и объемом выручки в год  – до 2 млрд р. (около 930 тыс. дол. США).

Тем не менее, по данным рейтинга Всемирного банка «Ведение бизнеса-2009» («Doing Business-2010») по такому показателю как простота налогообложения Республика Беларусь занимает последнее 183-е место [2].

Ставка налога установлена  в размере 10% от валовой выручки - для плательщиков, не уплачивающих НДС; 8% - для уплачивающих НДС.

Около 60% ВВП страны органично  связано с внешними рынками. Поддержка  импортозамещения и экспорта продолжает оставаться в сфере внимания государства. Для развития этого направления создано 6 свободных экономических зон (СЭЗ).

Сфера их деятельности –  освоение новы производств, направленных на обеспечение потребностей внутреннего  рынка в недостающей продукции, наращивание экспортного потенциала страны.

Правовой статус СЭЗ определен  Указом Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических  зон на территории Республики Беларусь». Из явных преимуществ налогообложения  деятельности резидентов СЭЗ можно  отметить то, что прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от обложения налогом  на прибыль в течение 5 лет с  даты объявления ими прибыли. Организации, являющиеся резидентами СЭЗ Республики Беларусь, уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50% ставки, установленной законодательством [3, с. 22].

Возможно, в налогообложении  Республики Беларусь, последовав примеру  Российской Федерации, следует создать  своеобразную систему договорных отношений  между государством и гражданами, предпринимателями по принципу –  отдайте государству хотя бы минимум, и оно откажется от жесткого контроля за вашей предпринимательской деятельностью  и уровнем ваших доходов. Таким  образом, государство, по сути, откажется  от использования контрольной функции  при налогообложении населения.

Вместе с тем, в системе  налогообложения Республики Беларусь имеются и свои плюсы, которых  нет в Российской Федерации. Например, это касается видового содержания инвестиционных льгот.

Необходимо дальнейшее упрощение  налоговой системы, которое приведет к существованию семи-восьми основных налогов. Представляется важным уделить  внимание совершенствованию системы  и порядка взимания местных налогов  и сборов, имущественных налогов  и сборов.

Дальнейшее планирование смещения акцентов в налоговой политике с косвенного налогообложения в  сторону прямого также является перспективным. Это подтверждается ростом ВВП, увеличением доходов  населения. Немаловажно и продолжение  работы по систематизации категориальных налоговых льгот, что позволит выровнять  условия налогообложения для  плательщиков и обеспечить частичную  компенсацию от реализации мер по предполагаемому снижению налоговой  нагрузки [11, с.22].

Оперативное реагирование на изменения состояния национальной экономики, будь то поведение предпринимательских  организаций или государственных органов, должно быстро анализироваться и при необходимости отражаться в законодательстве путем внесения корректив или дополнений.

В Нью-Йорке (США) большую  часть всех доходов бюджета получают от одного имущественного дохода (40%), а  в Гааге этот налог приносит 53% собственных доходов города.

В настоящее время в  собственности определенной части  населения сосредоточено значительное имущество, которое должно облагаться налогом на имущество по дифференцированным ставкам. Жилая площадь в пределах установленных норм не должна облагаться в отличие от излишней. Однако в  Республике Беларусь доля налогов на собственность в ВВП остается незначительной, хотя за последнее  время несколько возросла.

Таким образом, основными  направлениями дальнейшей реформы  налоговой системы должны стать:

- улучшение налоговой  структуры за счет повышения  доли и значения прямого налогообложения  и применения общепринятых моделей  построения основных налогов  и сборов, пересмотра применяемых  налоговых льгот и расширения  налоговой базы каждого из  установленных налогов и сборов;

- оптимизация соотношения  республиканских и местных налогов  и сборов с ориентацией на  повышение роли и расширение  самостоятельности местных бюджетов  за счет увеличения удельного  веса имущественных налогов, экологических  платежей, которые будут являться  основой формирования местных  бюджетов.

Следует продолжить работу по приведению действующего налогового законодательства в соответствие с  требованиями Всемирной торговой организации, упорядочению ставок таможенных пошлин в условиях подготовки Республики Беларусь в эту организацию.

Таким образом, успешная реализация данных направлений приблизит характеристики налоговой системы страны к международным  стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности  и конкурентоспособности национальной экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, в данной работе было исследовано понятие «налог», изучена история возникновения  термина. Также было приведено несколько  определений данного понятия  в соответствии с различными источниками. Простейшее из них: «налог» - опосредствовать  процесс обобществления необходимой  для общества части индивидуальных доходов.

В процессе исследования системы  налогообложения было определено, что  основными ее целями являются: создание условий для инвестирования сбережений, обеспечение конкурентоспособности  продукции, стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание  личного потребления капитала. Были выявлены основные требования при построении налогового механизма. Основные из них: оптимальное налогообложение основывается на рентной составляющей, вся система  налогообложения должна строиться  в пределах вновь создаваемой  стоимости.

Кроме того, было обозначено разделение принципов на всеобщие и  внутринациональные и перечислены  основные входящие в них. При этом было установлено, что всеобщие принципы, выделенные еще Адамом Смитом, такие  как принцип справедливости, принцип  определенности, принцип удобства, принцип экономии, которые актуальны  и при создании развитии налоговой  системы в настоящее время.

В данной работе были также  приведены основные элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая  база; налоговый период; налоговая  ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов –  это группировка налогов по различным  признакам. Была приведена классификация  налогов во всем своем многообразии, при этом за основу деления принимались  объект налогообложения, особенности  ставки, полнота прав соответствующих  бюджетов в использовании поступающих  налоговых сумм и др.

Было выявлено, что основные функции налогов вытекают из их экономической  сущности, которую можно представить, определив ее как инструмент государства  для воздействия насубъектов хозяйствования в целях развития экономики. Были обозначены следующие функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая и стимулирующая. Кратко были рассмотрены последствия и значение их действия. Налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

При анализе налогообложения  в Республике Беларусь был выявлен  механизм действия данной системы, который  имеет свои (внутринациональные) особенности, такие как недопущение установления налогов, нарушающих единое экономические  пространство и единую налоговую  систему государства; установления налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение  в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность плательщиков. Было рассмотрено налоговое законодательство и основные его части.

В работе была прослежена эволюция налоговой системы в Республике Беларусь в разрезе развития экономических  отношений. Были выявлены основные недостатки системы налогообложения в Беларуси. Был сделан вывод о необходимости  совершенствования налоговой системы  с учетом международного опыта, которая показывает, что непременным условием успешного формирования бюджета является высокая предпринимательская активность, которая может быть обеспечена лишь при условии, что выплачиваемые им налоги будут им под силу, будут давать возможность нормально функционировать на условиях самофинансирования и технического совершенствования производства.

После анализа отечественной  системы налогообложения были установлены  основные направления совершенствования  налоговой системы: отмена мелких, неэффективных  налогов и сборов, выравнивание условий  налогообложения для всех категорий  плательщиков, совершенствование системы  налогового администрирования, сокращение числа контролирующих органов и  количества плановых проверок;

сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

При рассмотрении последних  шагов реформирования налоговой  системы в других странах была отмечена возможность применения некоторых  методов и в нашей республике.

Таким образом, было определено, что основными направлениями  дальнейшей реформы налоговой системы  должны стать:

- улучшение налоговой  структуры за счет повышения  доли и значения прямого налогообложения  и применения общепринятых моделей  построения основных налогов  и сборов, пересмотра применяемых  налоговых льгот и расширения  налоговой базы каждого из  установленных налогов и сборов;

- оптимизация соотношения  республиканских и местных налогов  и сборов с ориентацией на  повышение роли и расширение  самостоятельности местных бюджетов  за счет увеличения удельного  веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов.

Таким образом, данная работа подводит некоторые итоги в отношении  налогов, налоговой системы и  налогообложения. Рассмотрены следующие  основные моменты: содержание, основные виды и сущность налогов, принципы налогообложения, особенности функционирования налоговой  системы в Республике Беларусь, ее основные черты, проблемы и перспективы  развития и совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Аналитические доклады  «О социально–экономическом положении  Республики Беларусь и состоянии  государственных финансов» за 2001-2009 гг. http://minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/

2. Ермак Д.С. В Беларуси  бизнес открыть легко, но работать  сложноhttp://naviny.by/rubrics/economic/2009/09/09/ic_articles_113_164406/

3. Караваева, И.В. О тенденциях  изменений в налоговой сфере  // Финансы. - 2008. - N 5. - С. 35-38.

4. Литовко, С. Оптимизация  налогообложения по законодательству  Республики Беларусь // Юрист РБ. - 2008. - N 2 (81). - С. 20-24.

5. Макконнелл К.Р., Брю С.Р. Экономикс: учебник 13-е издание Москва: ИНФРА-М, 2001 1том 431с.

6. Макроэкономика: учебное  пособие для студентов экон. спец. вузов / [А.В. Бондарь и др.]. - 2-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 415 с.

7. Миляков, Н.В. Налоги  и налогообложение: учебник / Н.  В. Миляков. - 7-е изд. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 518, [1] с.

8. Налоги и налогообложение:  учебник для студентов экон. спец. учреждений, обеспеч. получ. высш. образования / под общ.ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - 317с.

9. Налоги и налогообложение  в схемах т таблицах: учебное  пособие / Н.Г. Иванова.- Спб: Питер,2007.-235 с.

10. Налоговый кодекс Республики  Беларусь. Общая часть: 19 декабря  2002 г. № 166-3: по сост. на 9 июля 2008 г.: принят Палатой представителей  15 ноября 2002 г.: одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 г. - Минск: Амалфея, 2008. - 126 с.