Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями

 

Оценку состава и структуры  задолженности создавать по конкретным поставщикам и покупателям. При  этом Стражев В. И. советует учить, какой  процент невозвращения кредиторской задолженности приходится на одного либо нескольких основных должников; будет  ли влиять неплатеж одним из основных должников на финансовое положение  компании. Оценку состава и структуры  задолженности, по мнению Целоусова  Л. А., лучше создавать по срокам образования  задолженностей либо срокам их возможного погашения. Более распространенная классификация предугадывает следующую  группировку текущей задолженности: до 30 дней, от 1 -го - до 3 - х месяцев, от 3 - 6 месяцев, от 6 - 12 месяцев, более 12 месяцев.

 

Анализ по срокам образования  дозволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную и  воспринимать меры к её взысканию.

 

Обобщенным показателем  возврата задолженности, по определению  Стрижева В. И., является оборачиваемость, ожидаемая на оснований условий  договоров.

 

В ходе анализа оборачиваемости  кредиторской и дебиторской задолженностей, рассчитываются следующие характеристики:

 

- коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности, определяемый  как отношение суммы оборота  по дебиторской задолженности  (выручки от реализации) к средней  дебиторской задолженности;

 

- срок оборачиваемости  дебиторской задолженности, показывающей  период погашения дебиторской  задолженности либо средний сложившийся  за анализируемый период срок  расчета покупателей с предприятием;

 

- коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности;

 

- срок оборачиваемости  кредиторской задолженности в  период погашения, характеризующий  средний срок в течении которого  предприятие рассчитывает по  своим долгам с кредиторами  (без учета банковских кредитов).

 

Ефимова О. В. дает следующие  пути улучшения состояния расчетов:

 

- смотреть за соотношением  кредиторской и дебиторской задолженности:  существенное преобладание кредиторской  задолженности создает опасность  денежной стойкости компании  и делает нужным привлечение  дополнительных (как правило, дорогостоящих)  средств; превышение кредиторской  задолженности над дебиторской  может привести к неплатежеспособности  компании;

 

- контролировать состояние  расчетов с покупателями по  отсроченной (просроченной) задолженности;

 

- по способности ориентироваться  на большее число покупателей,  чтоб не уменьшить риск неуплаты  одним либо нескольким крупным  покупателям;

 

- предоставить скидки  при досрочной оплате, т. к.  понижение цены приводит к  расширению продаж, система скидок  интенсифицирует приток денежных  средств, система скидок за  ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций  за просроченную оплету; в условиях  инфляции всякая просрочка платежа  приводит к тому, что производитель  (торговец) реально получает только  часть стоимости реализованной  продукции. При этом утраты  от обесценивания денежных поступлений  могут оказаться существенно  выше утрат от предоставления  скидок цены.

 

2. Организационно-экономическая  черта компании

 

Исследуемым предприятием в  выпускной квалификационной работе является открытое акционерное общество производственно-коммерческое строительное предприятие "Кировстрой".

 

Открытое акционерное  общество производственно-коммерческое строительное предприятие "Кировстрой" является юридическим лицом и  имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма принадлежности - акционерная.

 

ОАО ПКСП "Кировстрой" имеет  гражданские права и несет  обязанности, нужные для воплощения всех видов деятельности, не запрещенных  Федеральным законом.

 

Мишень - извлечение прибыли.

 

Главным видом деятельности ОАО ПКСП "Кировстрой" является производственная.

 

Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответсовии с Федеральным законом О бухгалтерском  учете от 21 ноября 1996 года № 129 - ФЗ. Бухгалтерский  учет в ОАО ПКСП "Кировстрой" осуществляется бухгалтерской службой, которая представлена (Приложения). Бухгалтерский учет ведется на основании  принятого положения от … №  … (Приложение). Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в согласовании с разработанным  планом счетов (Приложение). В ОАО  ПКСП "Кировстрой" применяется  журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерский  учет ведется с применением ЭВМ, то есть частично автоматизирован.

 

После утверждения учетной  политики управляющим организации  она приобретет статус юридического документа. Бухгалтерия организации  обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских  записей в учетных регистрах  и на их базе - составление отчетности. Своевременное получение учетной  информации о финансово-хозяйственной  деятельности организации дозволяет  руководителям оперативно воздействовать на ход производства, воспринимать соответствующие меры для повышения  экономических характеристик работы организации.

 

В ОАО ПКСП "Кировстрой" структура бухгалтерии состоит  из отделов:

 

- расчетной группы, работники  которой на основании первичных  документов выполняют все расчеты  по заработной плате и удержания  из нее, осуществляют контроль  за внедрением фонда оплаты  труда, ведут учет расчетов  по отчислениям во внебюджетные  фонды;

 

- производственно - калькуляционной  группы, работники которой ведут  учет издержек на все виды  производства, калькулируют фактическую  себестоимость выпускаемой продукции  и составляют отчетность, определяют  состав издержек на незавершенное  создание;

 

- общей группы, работники  которой осуществляют учет других  операций, ведут Главную книгу  и составляют бухгалтерскую отчетность;

 

- денежной группы, работники  которой ведут учет денежных  средств и расчетов с дебиторами  и кредиторами, юридическими и  физическими лицами;

 

- материальной группы, работники  которой ведут учет обретенных  материальных ценностей, расчетов  с поставщиками материалов, поступления  и расходования материалов в  разряде мест их хранения и  использования.

 

Аппарат бухгалтерии имеет  непосредственное отношение ко всем отделам организации. Он получает от них те либо другие данные, нужные для  воплощения учета.

 

Ответственность за компанию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет управляющий  компании. Основной бухгалтер, возглавляющий  бухгалтерскую службу, действует  в согласовании с законом "О  бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  русской Федерации. Он подчиняется  руководителю компании и несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности. Основной бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, денежные и кредитные обязательства. К  денежным и кредитным обязательствам относятся документы, оформляющие  денежные вложения, договоры займа, кредитные  договоры.

 

Общественная производственная структура открытого акционерного общества производственно - коммерческого  строительного компании может быть представлена следующим образом. (Приложения)

 

Согласно проведенным  расчетам наблюдается тенденция  роста значений практически по всем показателям. Так за 2000 год выручка  составляет 3941913 руб, что на 170,2 % больше аналогичного показателя за 1998 год (он составлял 23156000). Это вышло благодаря  увеличению производительности труда  одного работника в 1,55 раза (за 2000 г. Производительность труда составила 96114 р/1 работника). Увеличение производительности труда напрямую связано с ростом показателя относительной оснащенности компании основными средствами - фондовооруженностю; за 2000 г. Фондовооруженность составила 107451 р/одного работника (при среднесписочной  численности 410 человек), что на 10,24 % аналогичного показателя за 1998 г. (Он составил 97471 р/1 работника при среднесписочной  численности 374 чел.).

 

Как видно из приведенных  расчетов, Темпы роста производительности труда одного работника опережают  темпы роста его фондовооруженности, следовательно, все это привело  к увеличению фондоотдачи - основному  обобщающему показателю использования  фондов. Так за 2000 год предприятие  получило 0,89 к. Выручки от реализации продукции, оказания услуг и выполнения работ на один рубль главных промышленно - производственных фондов, что на 0,26 к. Больше аналогичного показателя за 1998 год (он составляет 0,63 коп.).

 

Цена производственных главных  фондов выросла за анализируемый  период на 120,9 % и составила за 2000 год 44055051 рублей.

 

Цена оборотных средств  за 2000 год составила 14968368 рублей, что  на 60,1 % больше данного показателя в 1998 году (он составлял 941500 р.).

 

В настоящее время нарушение  хозяйственных связей, кризис неплатежей, понижение спроса в следствие  низкой платежеспособности понижают оборачиваемость  средств компании. Так в 2000 году 2,63 раза обернулись средства компании, вложенные  в активы, но можно отметить наметившуюся тенденцию роста данного показателя - по сравнению с 1998 годом оборачиваемость  оборотных средств компании возросла в 1,07 раза.

 

На сегодняшний день финансовое состояние компании не совершенно благополучно, в этом можно убедиться, проанализировав  данные.

 

За 1998 г. Предприятие получило прибыль в размере 1153000 р., Но уже  в 1999 г. - 5637 руб. К 2000 году прибыль, полученная предприятием, снижается по сравнению  с 1999 г. И составила 2595 руб. На основании  сделанных расчетов, можно сказать  о повышении балансовой прибыли - в 2000 г. Она составила 2324887 рублей, что  на 391887 рублей больше данного показателя за 1998 год (он составил 1933000 р.).

 

Не смотря на прибыль, полученную предприятием, рентабельность оборота  за 2000 год снизилась на 5,29 и составила 0,01 % либо 0,01 коп прибыли от реализации предприятие получило на 1 рубль  выручки, аналогичный показатель за 1998 год составил 5,3 %. Следовательно, рентабельность компании совсем низкая и наблюдается тенденция к  понижению. Проанализировав данные, определили неудовлетворительную структуру  баланса:

 

- предприятие имеет высшую  степень зависимости от заемных  источников; это говорит об увеличении  риска денежных затруднений в  будущем, а для кредиторов значит  низкие гарантии возврата обязательств, так как коэффициент автономии  либо денежной независимости  предприятие в расположении совокупного  составляет за 2000 год 0,6 при рациональном  значении для русских компаний 0,7-0,8;

 

- собственные оборотные  средства у компании отсутствуют  (Ас ???), а так как предприятие  не завлекает для собственной  деятельности долгосрочный заемный  капитал - отсутствуют и незапятнанные  мобильные активы (АU ???), следовательно,  предприятие можно отнести к  4 - му типу денежной стойкости,  т. Е. Кризисное финансовое  состояние - это предприятие совсем  высокого риска и низкой платежеспособности, возможность довольно быстрого  улучшения денежного состояния  совсем незначительная;

 

- на основании сделанных  расчетов, смотрим повышение значений  коэффициентов ликвидности баланса:  так, коэффициент абсолютной ликвидности  составляет за 2000 г. 0,03, Т. Е. 3 % Краткосрочных  обязательств может быть немедленно  погашено за счет свободных  денежных средств и краткосрочных  денежных вложений (нормально значение 0,1).

 

При расчете коэффициента промежуточной ликвидности определили, что всего только 12 % текущих обязательств в 2000 г. Может быть довольно скоро  погашено за счет активов первой и  второй степени ликвидности, т. Е. Денежных средств, ценных бумаг и ожидаемых  поступлений от дебиторов. Это цифра  недостаточно велика , если учитывать  тот факт, что наилучшее значение составляет 0,8.

 

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) составил за 2000 год 0,60, что  на 0,2 больше данного коэффициента за 1998 год, таковым образом, это говорит  о неспособности компании оплачивать свои текущие обязательства в  ходе обыденного воспроизводственного процесса.

 

В настоящее время ОАО  ПКСП "Кировстрой" решает вопрос о нехватке собственных оборотных  средств.

 

3. Учет расчетов с поставщиками  и покупателями

 

3.1 Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

 

Поступление материальных ценностей  от поставщиков, выполнение работ и  услуг подрядчиками производятся на основании заключенных меж ОАО  ПКСП "Кировстрой" и поставщиками договоров - поставки (Приложение), где  оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых  работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные  характеристики поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность  и срок деяния договоров, указываются  реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих  сторон. Вес ТМЦ, поступающие на ОАО  ПКСП "Кировстрой" от поставщиков  обязаны сопровождаться накладными (Приложение) либо товарно - транспортными  накладными и счет - фактурами (Приложение), причем счет - фактуру поставщик  мог послать сходу, или в течении 10 - ти дней.

 

В связи с введением  с 2001 г. В действие II части налогового кодекса, счет - фактуры обязаны выписываться в течении 5 дней.

 

Поступающие на ОАО ПКСП "Кировстрой" ТМЦ кладовщик обязан принять  по количеству и качеству. После  приемки ТМЦ на склад, кладовщик  составляет приходный ордер с  присвоением номенклатурного номера (Приложение), учет сырья ведут в  разрезе наименований. Поступившее  на предприятие сырье приходуют  по фактическим ценам. Все накладные  на приход сырья раз в день сдаются  на проверку в бухгалтерию.