Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями

 

Расчеты с кредиторами  за продукты, работы, сервисы составили  в 1998 году 10193000 руб. (Либо 48,3% от общей  суммы кредиторской задолженности), но уже в 2000 году данная задолженность  возросла на 1717653 руб. (Либо 2,3%)

 

В целом, кредиторская задолженность  компании по расчетам за продукты, работы, сервисы является дешевым источником покрытия потребности компании в  оборотных средствах.

 

Оценка состава и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности  может делается по конкретным поставщикам  и покупателям, а также по срокам образования задолженности либо срокам их возможного погашения.

 

Анализ по срокам образования  дозволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную и  воспринимать меры к её взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности  обязаны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в  отдельном документе. Но более глубочайший  анализ состава и структуры расчетов с дебиторами и кредиторами произвести нереально, так как на ОАО ПКСП "Кировстрой" не подабающим образом  организован учет расчетов с дебиторами и кредиторами в разрезе поставщиков  и покупателей.

 

4.2 Анализ свойства дебиторской  и кредиторской задолженности

 

Для того чтоб оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности  нужно проанализировать коэффициенты. Анализ свойства задолженности делается на основании определения удельного  веса просроченной и сомнительной задолженности  в общем её объеме, с целью уменьшения её размеров и улучшения расчетов.

 

На основании данных, можно  сделать вывод, что доля просроченной дебиторской задолженности возрастает в 2000 году по сравнению с 1999 годом  на 0,3% (с 0,1% до 0,4%), а доля сомнительной на 0,1% (с 2,4% до 2,5%).

 

В итоге проведенного анализа  прослеживается отрицательная черта, т.Е. Повышается уровень плохой задолженности.

 

На основании сделанных  расчетов определим уровень просроченной кредиторской задолженности снизилась  за анализируемый период на 22% - с 49% в 1998 году до 27% в 2000 году.

 

В основном это связано  с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными  фондами, а это отрицательно сказывается  на его платежеспособности, так как  за несвоевременную уплату изымаются  штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли компании, следовательно, часть  прибыли теряет свою ценность.

 

4.3 Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Главные результаты оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности.

 

По результатам анализа  определили: коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности уменьшился в 2000 году по сравнению с 1998 годом  на 343,6 оборотов (с 413,5 до 69,9 оборотов). Уменьшение этого коэффициента значит увеличение поставок в кредит, т.е. Относительное  увеличение коммерческого кредита, предоставляемого заказчикам в 2000 году.

 

За счет замедления оборачиваемости  дебиторской задолженности на 343,6 оборотов, существенно возрос срок расчет заказчиков с предприятием: так в 2000 году период погашения дебиторской  задолженности составил 5 дней, что  на 4 дня меньше, чем в 1998 году. Это  состояние можно оценить как  отрицательное.

 

На основании данных, определили: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности повысился в 2000 году по сравнению с 1998 г. На 0,5 оборота (с 1,08 до 1,58 в 2000 г.), Что связано с  ростом выручки от реализации продукции  в 1,7 раз, и значит относительно понижение  коммерческого кредита, предоставляемого предприятию его поставщиками и  другими кредиторами. В связи  с ускорением оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,5 оборота, уменьшился средний срок в течении которого предприятие рассчитывается по своим  долгам с кредиторами; так в 2000 году период погашения кредиторской задолженности составил 228 дней, что на 105 дней быстрее, чем в 1998 году. Понижение данного показателя можно оценить как положительное, но в тоже время 228 дней является высоким значением продолжительности одного оборота кредиторской задолженности и может быть связано со понижением платежеспособности компании либо сознательным нарушением платежной дисциплины.

 

4.4 Анализ соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности дозволяет  сделать следующий вывод: на предприятии  преобладает сумма кредиторской задолженности. В итоге этого  более низкая скорость её обращения  по сравнению с дебиторской. А  так как дебиторская задолженность  оборачивается быстрее кредиторской, у компании возникли свободные средства в обороте в размере, соответствующем  разности числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.

 

Так, в 2000 г. Предприятие рассчитывалось со своими кредиторами в среднем  через 69,9 дня. Таковым образом, в  течении 158,1 предприятие бесплатно  употребляло в собственном обороте  дополнительные средства, что свидетельствует  о денежных затруднениях компании, так как, если бы кредиторы не предоставляли  ему эти средства, то предприятие  вынуждено было бы либо завлекать  платные кредиты банка, либо сокращать  масштабы собственной деятельности.

 

Еще одним из способов определения  рационального соотношения дебиторской  и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который дозволяет  найти сколько приходится дебиторской  задолженности на 1 рубль кредиторской, причем наилучшее значение данного  коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0, т. Е. Кредиторская задолженность обязана  не более чем на 10 % превосходить дебиторскую.

 

Расчет коэффициента ведется  по следующей формуле:

 

КСДК=

 

где КСДК - коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности;

 

Rа - дебиторская задолженность;

 

RР - кредиторская задолженность.

 

На основании данных, имеем: в 2000 году коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности  составил 0,036, т.Е. На 999,96% кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, а в 1998 году данный коэффициент составил 0,005, т.Е. На 99,99% кредиторская задолженность  превосходит дебиторскую. Это неправильно, такое соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность  подобающая не более, чем на 10% превосходить дебиторскую. Поэтому нужно ежеквартально  смотреть за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности и  прилагать все усилия для понижения  последней.

 

4.5 Пути улучшения состояния  расчетов

 

Для улучшения состояния  расчетов:

 

- нужно смотреть за  соотношениями дебиторской и  кредиторской задолженности: существенное  преобладание дебиторской задолженности  создает опасность денежной стойкости  компании и делает нужным привлечение  дополнительных (как правило, дорогостоящих)  средств; превышение кредиторской  задолженности над дебиторской  может привести к неплатежеспособности  компании;

 

- контролировать политику  диверсификации в отношении дебиторов,  т.Е. Ориентироваться на увеличение  их количества для уменьшения  риска неуплаты одним либо  несколькими крупными покупателями;

 

- постоянно контролировать  состояние расчетов по просроченной  задолженности;

 

- создавать классификацию  покупателей в зависимости от  вида продукции, размера закупок,  платежеспособности, истории кредитных  отношений и предлагаемых условий  оплаты;

 

- имея оперативные данные  по просроченной задолженности,  нужно начинать претензионную  работу, т.е. высылать уведомления  - претензии со всеми расчетами  пени за просроченную задолженность;

 

- разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими  условиями оплаты, в частности  предоставления покупателями скидок  при досрочной оплате, так как  понижение цены приводит к  расширению продаж и интенсифицирует  приток денежных средств.

 

Заключение

 

Открытое акционерное  общество производственно-коммерческое строительное предприятие "Кирострой" является юридическим лицом и  имеет в принадлежности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном  балансе.

 

Предприятие имеет гражданские  права и несет обязанности, нужные для воплощения всех видов деятельности, не запрещенных федеральным законом. Главным видом деятельности является производственная.

 

В развитии хозяйственной  деятельности компании и повышении  эффективности использования его  ресурсов ведущая роль принадлежит  трудовым ресурсам - темпы роста  производительности труда одного работника  опережают темпы роста его  фондовооруженности.

 

Но, из анализа денежной стойкости  и платежеспособности следует, что  предприятие на протяжении анализируемого периода находится в кризисном  финансовом состоянии, собственные  оборотные средства у компании отсутствуют, а так как предприятие не завлекает  для свой деятельности долгосрочный заемный капитал - отсутствуют и  незапятнанные мобильные активы. ОАО ПКСП "Кировстрой" имеет  высшую степень денежной зависимости  от заемных источников, все это  говорит о неудовлетворенной  структуре баланса и об увеличении риска денежных затруднений в  будущем.

 

В настоящее время ОАО  ПКСП "Кировстрой" решает вопрос о нехватке собственных оборотных  средств. Планируется капитальный  ремонт зданий и сооружения, ликвидация аварийности оборудования, реализация неиспользуемого.

 

Ведение бухгалтерского учета  на предприятии осуществляется в  согласовании с нормативными документами, имеющими различный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), остальные носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

 

ОАО ПКСП "Кировстрой" применяет  автоматизированную форму учета, созданную  на базе использования ЭВМ.

 

В ходе написания выпускной  квалификационной работы выявились  следующие отличительные черты  в организации расчетов и их учете.

 

В бухгалтерском учете  ОАО ПКСП "Кировстрой" аванс (предварительная  оплата) поставщику отражается на счете 60/00 "Расчеты с поставщиками", без внедрения счета 61 "Расчеты  по авансам выданным". Определения  выручки от реализации продукции  осуществляется по мере отгрузки продукции  покупателям, а в целях налогообложения - по мере оплаты покупателями за поставленную продукцию.

 

При вексельной оплате продаваемой  продукции ОАО ПКСП "Кировстрой" употребляет лишь обыкновенные векселя  Сбербанка, по которым расчет делается по номинальной стоимости векселя  без дисконтной ставки.

 

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности показал, что за анализируемый период вышло  вовлечение средств компании в расчеты  из-за значимого роста общей суммы  дебиторской задолженности. Больший  удельный вес в структуре дебиторской  задолженности составляет задолженность  покупателей и заказчиков за продукты, работы, сервисы, а на увеличение данной задолженности оказало влияние  повышение неплатежеспособности покупателей. В то же время вышло увеличение бесплатных либо более дешевых заемных  источников покрытие потребности компании в оборотных средствах за счет роста общей суммы кредиторской задолженности за анализируемый  период. Больший удельный вес в  структуре кредиторской задолженности  занимает задолженность компании бюджету.

 

За анализируемый период вышло ускорение оборачиваемости  кредиторской и увеличение дебиторской  задолженностей ОАО ПКСП "Кировстрой", в связи с этим возрос срок расчета  покупателей с предприятием и  сократился средний срок в течение  которого предприятие рассчитывается со своими кредиторами.

 

Для улучшения организации  расчетов с поставщиками и покупателями на ОАО ПКСП "Кировстрой", рекомендуются  следующие мероприятия:

 

- сделать комиссию по  работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят  систематическое наблюдение за  состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок  расчетов с покупателями. Принципиальной  составной частью оперативной  работы комиссии обязано стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

 

- нужно создавать анализ  состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности  по конкретным поставщикам и  покупателям, а также по срокам  образования задолженности либо  сроках их возможного погашения,  что дозволит своевременно выявлять  просроченную задолженность и  воспринимать меры к её взысканию.  Данные о сроках образования  (погашения) задолженности обязаны  быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать  в отдельном документе, к примеру:  реестр старения счетов дебиторов,  кредиторов. Составлять таковой  реестр можно в виде матрицы,  по строчкам указываются субъекты  задолженности, по столбцам указываются  субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может  оперативно выявлять тех должников,  удачная работа с которыми  может принести больший итог  для компании, а также тех с  которыми обязаны устанавливаться  особенные дела;

 

- постоянно смотреть за  соотношением дебиторской и кредиторской  задолженности, так как существенное  преобладание дебиторской задолженности  создает опасность денежной стойкости  компании и делает нужным привлечение  дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности  над дебиторской может привести  к неплатежеспособности компании;

 

- контролировать оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности,  а также состояние расчетов  по просроченной задолженности,  так как в условиях инфляции  всякая отсрочка платежа приводит  к тому, что предприятие реально  получает только часть стоимости  поставленной продукции, поэтому  лучше расширить систему авансовых  платежей;