Управление оборотными средствами организации

 

 

8. Управление оборотными  средствами организации

 

                                         СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ………………………………………….5

1.1. Оборотные средства организации: их классификация и источники образования………………………………………………………………………5

1.2. Нормирование оборотных средств  – основа их рационального  использования…………………………………………………………………..11

1.3. Анализ использования оборотных  средств в организации……………….20

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ  СРЕДСТВАМИ В  ООО «ОПТИМУМ»……………………………………………………………..22

2.1.  Организационно - экономическая   характеристика предприятия……22

2.2 Оценка оборотных средств  предприятия ООО «Оптимум»……………23

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ООО «ОПТИМУМ»…………………….32

3.1 Рекомендации, направленные  на совершенствование планирования  потребности в оборотных средствах  предприятия………………………….32

3.2 Оценка эффективности  разработанных мероприятий…………………….35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….39

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………41

 

 

 

 

 

 

     

                                             ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность исследования. Оборотные активы обеспечивают бесперебойный кругооборот средств предприятия. Структура оборотных средств имеет значительные колебания в отдельных отраслях промышленности. Она зависит от состава затрат на производство, типа производства (единичное, серийное, массовое), длительности производственного цикла, периодичности и регулярности поставок материальных ценностей, условий реализации продукции.

Эффективное использование оборотных средств зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства.

К сожалению, менеджеры многих российских предприятий не уделяют должного внимания анализу состояния оборотных средств, обеспечению повышения их рентабельности и грамотному управлению ими в самом начале функционирования предприятия. Однако через некоторое время становится очевидным, что выходом из сложившейся ситуации является разработка политики управления оборотными активами.

Необходимо отметить, что разработка политики управления оборотными средствами в разрезе основных их видов необходима для крупных предприятий, имеющих широкую номенклатуру выпускаемой продукции, а, следовательно, большое количество запасов товарно-материальных ценностей и большое количество контрагентов. Однако некоторые элементы такой политики можно и нужно использовать и на средних и малых предприятиях.

Эффективная система управления оборотными средствами позволяет повышать рентабельность оборотных активов, определять потребность в источниках их финансирования, улучшать показатели их оборачиваемости, а также показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, снижать затраты, возникающие при обслуживании оборотных активов, увеличивать получаемую прибыль, что определило  актуальность выбранной темы исследования.

Объект исследования - ООО «Оптимум».

Предмет исследования - оборотные средства  предприятия.

Цель исследования – анализ теоретических и практических аспектов

управления оборотными средствах на предприятии.

      Для достижения  поставленной цели были определены  следующие задачи:

 − изучить понятие  и структуру оборотных средств предприятия;

− рассмотреть показатели эффективности использования оборотных средств предприятия;

− определить методы нормирования оборотных средств  на предприятии;

− проанализировать  оборотные средства предприятия ООО «Оптимум»;

− разработать направления совершенствования управления оборотными средствами предприятия.

Информационная база исследования  –курсовая работа разработана на основе теории и методологии по проблеме управления собственными оборотными средствами предприятия,   изложенной в трудах  отечественных и зарубежных экономистов: И.А. Бланка, И.Т. Балабанова, В.П. Иваницкого, В.В. Ковалева,  М.В. Романова, Е.С. Стоянова, Э.А. Уткина, Е.И. Шохина и др.

Материалами для анализа служат: бухгалтерский баланс ООО «Оптимум» за 2011 – 2013 гг., отчет о прибыли и убытках за соответствующий период,  а также текущие  статистические данные.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

          1.1. Оборотные средства организации: их классификация и источники образования

 

Любая коммерческая организация, ведущая производственную или коммерческую деятельность, должна обладать определенным реальным, т. е. функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и оборотного капитала. Понятие оборотный капитал тождественно оборотным средствам и представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления его деятельности.[11, c.34]

Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. В этом случае движение оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств - оборот денег, платежей.

При рассмотрении оборотных средств оборотного капитала необходимо  учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами понимают актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы.

К оборотным активам предприятия относят: 

1.Запасы — сырье, материалы, топлива, незавершенное производство, готовую продукцию и товары  для перепродажи, прочие запасы  и затраты. 

2. Дебиторская задолженность - задолженность покупателей и заказчиков векселя получению, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы. 

3. Краткосрочные финансовые  вложения – вложения на срок  не более одного года в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных муниципальных займов, а также предоставляемые другим предприятиям займы. 

4. Денежные средства –  кассу, расчетные счета, валютные  счета, прочие денежные средства.[10, c.52]

Оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотных средств предприятия.[14, c.70]

Оборотный капитал представляет собой с одной стороны, часть пассива баланса, содержащую величину авансированного капитала (собственного и заемного) на создание оборотных средств (активов) организации, а с другой стороны сами оборотные средства. По своей роли и месту в производственном цикле, оборотный капитал делится на оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые совершают непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.

Оборотные производственные фонды занимают 70% оборотного капитала предприятия. Оборотные производственные фонды по содержанию представляют собой производственные запасы (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запчасти для ремонта, средства труда стоимостью не менее 10 тыс. руб. и сроком эксплуатации не менее года), незавершенное производство (это продукция не прошедшая все стадии обработки в цехе), расходы будущих периодов (это расходы текущего периода и относимые на себестоимость продукции следующего периода), полуфабрикаты собственного производства (предметы труда, прошедшие все стадии обработки в одном цехе и потребляемые в другом цехе).[17, c.61]

Главным экономическим признаком оборотных производственных фондов является то, что они свою стоимость полностью переносят на стоимость готовой продукции в каждом производственном цикле и после реализации готовой продукции их стоимость снова возвращается в оборот средств предприятия в денежной форме через выручку от реализации продукции, работ и услуг.

Основное назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении планомерного прагматичного производства на предприятии.

Фонды обращения непосредственно не участвуют в процессе производства. Их назначение состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия и достижении единства производства обращения. Фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств.

Оборотные средства в каждый данный момент находятся в сфере производства в виде производственных запасов и незавершенного производства — и в сфере обращения в виде готовой продукции, денежных средств и средств в расчетах. Следовательно, оборотные средства обслуживают весь кругооборот средств предприятия.

Особенностью оборотного капитала является то, что он не расходуется, не потребляется, а авансируется в различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта. Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.

Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию после завершения каждого производственного цикла или кругооборота, включающего: производство продукции – ее реализацию – получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансированного капитала и его возвращение к исходной величине.

Таким образом, оборотный капитал, предназначенный для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции, может быть охарактеризован как совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и сферу обращения.

Поскольку оборотные средства включают как материальные так и денежные ресурсы, от их организации, эффективного использования зависят процесс материального производства и финансовая устойчивость предприятия. Именно поэтому из множества направлений повышения эффективности важную роль играет организация оборотных средств, включающая:

− определение состава и структуры оборотных средств;

− установление потребности в оборотных средствах;

− выявление источников формирования оборотных средств;

− распоряжение оборотными средствами и их эффективное использование.[19, c.25]

Принято различать состав и структуру оборотных средств. Под составом оборотных средств следует понимать совокупность элементов, статей, образующих оборотные средства. Структура оборотных средств - это соотношение между статьями; она не одинакова в различных отраслях хозяйства.

Оборотные средства предприятий классифицируют по следующим признакам:

− обслуживаемая сфера производства средства, авансированные в оборотные производственные фонды и оборотные средства в фондах обращения;

− особенностей планирования и организации — планируемые (нормируемые) и не планируемые (ненормируемые):

− источник формирования — собственные и заемные:

− ликвидность, немедленно реализуемые (денежные средства, в том числе касса, расчетный, валютный, текущий и прочие денежные счета и краткосрочные финансовые вложения): быстро реализуемые (дебиторская задолженность); медленно реализуемые (производственные запасы и затраты): трудно реализуемые и неликвидные.[16, c.61]

Создание наиболее рациональной структуры оборотных средств создает важные предпосылки эффективного управления ими.

Экономическая необходимость деления оборотных средств на планируемые (нормируемые) и не планируемые (ненормируемые) вытекает из принципа коммерческого расчета достижения наибольших результатов при наименьших затратах.

К планируемым относят оборотные средства в оборотных производственных фондах готовой продукции на складе. Не планируемые оборотные средства включают оборотные средства, которые вложены в продукцию отгруженную покупателям, средства в расчетах, денежные средства.

Деление оборотных средств на собственные и заемные средства обусловлено тем, что потребность предприятия в минимальных запасах материальных ценностей и необходимых заделах производства, обеспечивающих бесперебойную и ритмичную работу, надо покрывать за счет собственных и приравненных к ним (устойчивых пассивов) источников. В этих целях создают производственные запасы, заделы незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления, выделяют средства для расходов будущих периодов и образования остатков готовых изделий на складе. Дополнительную потребность в оборотных средствах для формирования сезонных запасов материальных ценностей (сырья, топлива, основных материалов о т. д.), сезонного расширения производства, временного увеличения вложений в незавершенное производство, а также для других временных нужд, возникающих в ходе производства и реализации продукции, покрывают иным и (заемными) средствами.