Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 07:18, дипломная работа
Оптимизация доходов состоит в расширении специализации, увеличения ассортимента реализуемой продукции, оптимизации цены, увеличении инвестиционно-финансовой деятельности. Оптимизация расходов состоит из снижения расходов, связанных с реализацией продукции, снижении управленческих расходов.
Введение 3
1. Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов 6
1.1. Понятие доходов и расходов организации, структура финансовых результатов 6
1.2. Понятие прибыли, ее сущность и виды 15
1.3. Информационная база анализа финансовых результатов деятельности организации 22
2. Современное состояние учета финансовых результатов в ООО «Интерма К»31
2.1. Экономическая характеристика организации 31
2.2. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности 38
2.3. Учет прочих доходов и расходов 46
2.4. Отражение в учете конечного финансового результата и порядок использования прибыли 54
3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Интерма К» 60
3.1. Анализ структуры, состава и динамики финансовых результатов 60
3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности 70
3.3. Разработка мероприятий по увеличению прибыли и рентабельности деятельности 78
Заключение 87
Список использованной литературы 87
Как мы видим, доля собственного капитала ООО «Интерма К» имеет тенденцию снижения за анализируемый период, что говорит о снижении финансовой устойчивости организации.
Удельный вес собственных
Наглядно динамика структуры пассива баланса представлена на рис.1.2.5.
Рис. 2.1. Структура пассивов ООО «Интерма К» за 2007-2009 гг.
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что хотя стоимость имущества организации возросла в 2009 году, этот рост получен за счет увеличения заемных средств, в основном в результате роста кредиторской задолженности, что может настораживать.
В ООО «Интерма К» для обобщения информации о доходах и расходах организации и ее финансовых результатах в рабочем плане счетов финансово-хозяйственной деятельности выделены следующие счета: счет 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки».
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата.
На счет 91 «Прочие доходы и расходы» отражается информация о прочих доходах и расходах отчетного периода, кроме чрезвычайных расходов и доходов.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности предприятия за отчетный период, в том числе и учета чрезвычайных доходов и расходов.
На перечисленных счетах формируются аналитические данные, которые в виде оборотов и остатков участвуют в формировании показателей Отчета о прибылях и убытках за отчетный год (форма 2). Для накопления итогов и формирования финансового результата необходимо получение:
Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.
Финансовый результат
Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:
а) финансового результата, полученного от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации (сдача в платную аренду основных средств, передача в пользование объектов интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других организаций);
б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);
в) прочих доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества).
Различие между этими
Финансовый результат от продажи имущества. Прочие доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».
Кроме того, по дебету счета 99 отражают
начисленные платежи на прибыль
и суммы причитающихся
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.
Конечный финансовый результат организации за отчетный период выражается в виде чистой прибыли к распределению, которая образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных результатов. Ими являются в силу приоритетности признания и исполнения обязательств организации перед третьими лицами (кредиторами, бюджетом, поручителями) обязательства, образующие дополнительные расходы организации:
По окончании календарного отчетного
года от суммы фактической
Теперь рассмотрим порядок учета прибыли от основной деятельности (прибыль от продажи товаров). ООО «Интерма К» получает основную часть прибыли от реализации вентиляционного оборудования и его установки. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию.
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи».
В Инструкции к Плану счетов в описании счета 90 «Продажи» перечислены виды деятельности, отнесенные к обычным, выручка и себестоимость которых отражается на счете 90.
По кредиту счета 90 «Продажи» отражается сумма выручка от продажи продукции (товаров), выполнения работ (оказания услуг), а по дебету этого счета учитывается полная фактическая себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.
Сопоставлением дебета и кредита счета 90 «Продажи» выявляется финансовый результат от продаж.
К счету 90 «Продажи» в ООО «Интерма К» открыты следующие субсчета:
90/1 – «Выручка»;
90/2 –»Себестоимость продаж»;
90/3 – «Налог на добавленную стоимость»;
90/4 –»Акцизы»;
90/9 –»Прибыль/убыток от продаж».
На субсчетах 90/1, 90/2, 90/3, 90/4 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи товаров, себестоимость реализованных товаров, начисленные НДС и акцизы.
Субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3, 90/4 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2, 90/3 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Открытые к счету 90 «Продажи» субсчета (кроме субсчета 90/9), закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
Синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
Выручка от основной деятельности ООО «Интерма К» отражается в Отчете о прибылях и убытках. Эта выручка отражается в бухгалтерском учете предприятия только в том случае, если выполняются следующие условия:
Если эти условия не соблюдаются, то в бухгалтерском учете ООО «Интерма К» отражается не выручка, а кредиторская задолженность, т.е. поступившие от покупателя средства показывается как авансы или доходы будущих периодов.
Выручку от продаж в бухгалтерском учете ООО «Интерма К» отражают методом начисления. При его использовании выручку от продаж отражают в бухучете и Отчете о прибылях и убытках после перехода права собственности на товары (результаты выполненных работ). Расходы предприятия в этом случае отражают в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место. Оплачены расходы или нет, значения не имеет.
При отражении суммы выручки
от продажи товаров в
Дебет 62 Кредит 90/1 - признана выручка от продажи продукции товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Затем сразу списывается себестоимость проданных товаров (работ, услуг). Эта операция отражается проводкой:
Дебет 90/2 Кредит 41 - списана себестоимость проданных товаров (работ, услуг).
Сразу после отражения выручки и списания себестоимости в бухгалтерском учете делаются проводки по начислению налогов, входящих в цену проданных товаров (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).
При начислении НДС составляется проводка:
Дебет 90/3 Кредит 68 - начислен НДС к уплате в бюджет.
Затем по итогам отчетного периода выявляется конечный финансовый результат. Если разница между выручкой без налогов и себестоимостью продаж положительная, в учете показывается прибыль. Отражают ее заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90/9 «Прибыли/убытки от продаж» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная, значит, предприятие в отчетном месяце получило убыток. Эту сумма заключительными оборотами месяца отражается по кредиту субсчета 90/9 «Прибыли/убытки от продаж» и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».
ООО «Интерма К» в октябре 2010 года продало товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Их себестоимость - 65 000 руб. Расходы по продаже товаров составили 15 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Интерма К» по данным операциям сделаны записи, представленные в таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1
Журнал хозяйственных операций ООО «Интерма К»
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
Содержание хозяйственной операции | |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
62 |
90/1 |
118 000 |
Отражена выручка от продажи товаров |
90/3 |
68 |
18 000 |
Начислен НДС |
90/2 |
41 |
65 000 |
Списана себестоимость проданных товаров |
90/2 |
44 |
15 000 |
Списаны издержки обращения |
51 |
62 |
118 000 |
Поступили от покупателей деньги за товары |
90/9 |
99 |
20 000 |
Отражена прибыль октября (118 000 - 18 000 - 65 000 - 15 000) |
Как видно из примера, по состоянию на 1 ноября 2010 года у ООО «Интерма К» на субсчетах счета 90 «Продажи» числятся остатки:
Синтетический счет 90 «Продажи» на эту дату сальдо не имеет.
Таким образом, учет прибыли от основной деятельности ООО «Интерма К» в соответствии с планом счетов финансово-хозяйственной деятельности ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту этого счета отражается сумма выручки за проданную продукцию, а по дебету – себестоимость проданной продукции, а также сумма налога на добавленную стоимость, исчисляемая с суммы выручки.
Финансовый результат
Информация о работе Анализ доходов и расходов ООО «Интерма К»