Анализ себестоимости и цен на производстве молока

 

Таблица 2.5
Себестоимость 1 ц зерна в динамике
Показатели	2002г.	2003г.	2004г.	2005г.	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.	2010г.	2011г.	Сред-негодо-вой коэффициент роста
Себестоимость 1ц зерна в среднем, руб.	94,7	204,71	135,6	146,1	169,8	233,1	258,4	225,3	481,6	311,84	1,14
Абсолютный прирост	-	110,0	-69,1	10,4	23,7	63,2	25,3	-33,0	256,2	-169,7
Темп роста	-	216,1	66,2	107,7	116,2	137,2	110,8	87,2	213,7	64,7

 

За последние  годы себестоимость 1ц зерна в  СПК «Земледелец» в среднем ежегодно увеличивалась на 14%. Проведем индексный анализ затрат на производство зерна за 2009-2011 гг.

i_z=z₁/z₀

2002 год- базисный  год

2011 год- отчетный  год

i_z=311,84/94,7=3,293

Себестоимость 1ц зерна в отчетном году по сравнению  с базисным увеличилась на 229,3%.

Δ_z= Σz₁q₁- Σz₀q₁

Δ_z= (311,84*32475)-(94,7*32475)=7051621,5 руб.

Денежные затраты  в отчетном году по сравнению с  базисным увеличились на 7051621,5 руб. за счет роста себестоимости единицы продукции.

Проведем выравнивание динамического ряда по себестоимости 1ц продукции в СПК «Земледелец».

При выравнивании динамического ряда по себестоимости 1ц продукции получили уравнение y = -0,4148x3 + 9,2162x2 - 28,927x + 155,85, которое означает, что ежегодно себестоимость 1ц зерна изменяется на (-0,4148x3 + 9,2162x2 - 28,927x) руб. Для наглядности, истинный и выровненный ряды динамики представлены на рис.2. На графике четко прослеживается тенденция роста себестоимости.

За последние  годы в СПК «Земледелец» наблюдается  увеличение производства зерновых культур и рост себестоимости 1ц зерна. Систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют важное значение. Для управления издержками на предприятии с целью их снижения следует проводить постатейный анализ себестоимости продукции, который позволяет выявить факторы и их соотношения, влияющие на изменение себестоимости продукции. Рассмотрим расширенный перечень статей материальных затрат, что позволит тщательнее провести анализ влияния структуры и динамики отдельных статей затрат на изменение себестоимости в СПК «Земледелец».

 

Таблица 2.6
Состав и структура  себестоимости по статьям затрат
Статьи затрат	2009 г.			2010 г.			2011 г.			2011 г. в % к  2009 г.
	всего затрат,тыс.руб.	в % к итогу	затраты на 1ц  продукции,руб.	всего затрат,тыс.руб.	в % к итогу	затраты на 1ц  продукции,руб.	всего затрат,руб.	в % к итогу	затраты на 1ц  продукции,руб.
Оплата труда  с отчислениями на социальные нужды	2064	20,91	47,10	596	10,22	49,20	1972	18,06	56,32	95,54
Семена и посадочный материал	1397	14,15	31,88	954	16,35	78,75	2982	27,31	85,17	213,46
Удобрения	2417	24,48	55,15	1047	17,95	86,43	1203	11,02	34,36	49,77
Химические средства защиты растений	253	2,56	5,77	231	3,96	19,07	355	3,25	10,14	140,32
Электроэнергия	235	2,38	5,36	170	2,91	14,03	310	2,84	8,85	131,91
Нефтепродукты	1652	16,73	37,70	1231	21,10	101,62	1965	18,00	56,12	118,95
Затраты на страхование	0	0,00	0,00	1084	18,58	89,48	203	1,86	5,80
Содержание основных средств	1690	17,12	38,56	484	8,30	39,95	1728	15,83	49,36	102,25
Прочие	165	1,67	3,77	37	0,63	3,05	200	1,83	5,71	121,21
Затраты-всего	9873	100,00	225,29	5834	100,00	481,58	10918	100,00	311,84	110,58

 

Анализ показывает, что себестоимость 1 ц продукции увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 86,55 руб. Это повышение обусловлено, главным образом, за счет увеличения затрат на семена и посадочный материал на 113,46% ,на химические средства защиты растений на 40,32%; на нефтепродукты на 19,95%. За счет уменьшения численности работников в СПК "Земледелец" соответственно уменьшились затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды на 4,46%. Очень заметно резкое сокращение затрат на органические и минеральные удобрения на 50,23%, что составило в суммарном отношении - 1214 тыс. руб. Повышение степени влияния материальных затрат обусловлено ростом цен на эти ресурсы.

Для более наглядного изучения структуры себестоимости  по статьям затрат обратимся к  рис.?.

Таким образом, наибольший удельный вес в структуре  себестоимости зерновых в 2011 г. занимают затраты на семена и посадочный материал, которые выше чем в 2009 г. на 113,46 %. Велика доля затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, которые в 2011 г. по сравнению с 2009 г. уменьшились на 4,46 %; затраты на нефтепродукты увеличились на 19,95 %. Затраты на удобрения снизились на 50,23 %.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия  характеризует производительность труда, которая определяется количеством  продукции, производимой в единицу  рабочего времени или затратами  труда на единицу продукции. Неуклонный рост производительности труда является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости. Динамику затрат труда в расчете на один чел.-час можно увидеть из следующей таблицы.

 

Таблица 2.7
Динамика производительности труда и его оплаты в отрасли зернопроизводства
Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к  2009 г.	В среднем по Шатковскому району за 2011 г.
Прямые затраты  труда на продукцию-всего,тыс.чел.-час	19	18	18	94,74	18,20
в том числе,чел.-час:
на 1 га посева	16,5	16,4	16,4	99,04	13,77
на 1 ц продукции	0,5	1,6	0,6	118,38	0,66
Произведено зерна  на 1чел.-час,кг	213,6	62,8	180,4	84,48	151,90
Оплата 1 чел.-час, руб.	108,6	33,1	109,6	100,85	81,53

 

Рассмотрев  динамику затрат труда, можно сделать вывод, что прямые затраты труда на продукцию всего в период с 2009 года по 2011 год уменьшились на 1 тыс. чел.-час. Производительность труда в динамике за три года уменьшилась по зерну на 15,52% за счет сокращения прямых затрат труда на всю продукцию. Прямые затраты труда на 1ц продукции увеличились на 18,38%; на 1га посева уменьшились на 0,96%. Оплата 1 чел.-час увеличилась на 0,85%.

Анализируя  сравнительные данные по производительности труда и его оплаты в 2011 г. можно  увидеть, в СПК «Земледелец» прямые затраты труда на продукцию имеют меньшие показатели, чем средние показатели, взятые по району– на 0,2 тыс. чел.-час. Затраты труда на производство продукции в расчете на 1 га посевных площадей в исследуемом хозяйстве превышают средние показатели, взятые по району– на 2,63 чел.-час. Затраты труда на производство продукции в расчете на 1 ц производимой продукции в исследуемом хозяйстве имеют меньшие показатели, нежели средние показатели, взятые по району– на 0,06 чел.-час. Производство зерна на 1 чел.-час в СПК «Земледелец» превышает средние показатели по району- на  28,5 кг. Оплата 1 чел.-часа в хозяйстве является более высокой, чем средние показатели, взятые по району- на 28,07 руб.

Проведем индексный  анализ затрат на производство зерна  за 2009-2011 гг.

I_tq= Σt₁q₁/Σt₀q₀ 

2009 год- базисный год

2011 год- отчетный год

I_tq= 18*180,4/19*213,6=0,8

Δ_tq= Σt₁q₁-Σt₀q₀ 

Δ_tq= (18*180,4)-(19*213,6)= -811,2 тыс. чел.-час

I_q = Σq₁t₀/Σq₀t₀    

I_q  =180,4*19/213,6*19=0,844

Δ_q = Σq₁t₀-Σq₀t₀    

Δ_q =(180,4*19)- (213,6*19)=-630,8 тыс. чел.-час

I_t = Σt₁q₁/ Σt₀q₁

I_t =18*180,4/180,4*19=0,947

Δ_t = Σt₁q₁-Σt₀q₁

Δ_t=(18*180,4)- (180,4*19)=-180,4 тыс. чел.-час

I_tq= I_q* I_t

0,8=0,844*0,947

Затраты времени  на производство продукции в отчетном году уменьшились по сравнению с базисным на 20%, или на 811,2 тыс. чел.-час.  За счет снижения объема производства продукции на 1чел.-час в среднем на  15,6%, затраты времени на производство продукции уменьшились на 630,8 тыс. чел.-час. За счет снижения трудоемкости в среднем на 5,3%, затраты времени на производство продукции снизились на 180,4 тыс. чел.-час.   

В СПК «Земледелец» за период с 2002 по 2011 года не прослеживается четкой тенденции к росту затрат труда на 1ц продукции. Их уровень имеет скачкообразный характер, и год от года то снижается, то возрастает в зависимости от влияния различных факторов. Об этом свидетельствуют данные таблицы 2.8.

Таблица 2.8
Динамика затрат труда на 1 ц продукции
Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Среднегодовой коэффициент роста
Затраты труда  на 1ц продукции, чел.-час	0,64	0,79	0,58	0,57	0,50	0,58	0,50	0,47	1,59	0,55	0,98
Абсолютный  прирост	-	0,15	-0,21	-0,01	-0,07	0,08	-0,07	-0,04	1,13	-1,04
Темп роста	-	123,5	73,9	97,7	88,0	115,3	87,2	92,8	340,3	34,7

 

В отчетном  2011 году прямые затраты труда на производство 1ц зерновых культур составили 0,55  чел.-час. В сравнении с базисным 2002 годом данный показатель снизился на 0,09 чел.-час. В СПК «Земледелец» затраты труда ежегодно в среднем снижались на 2%. Снижение общего количества прямых затрат труда на производство 1ц продукции является положительной тенденцией, ведущей к увеличению производительности труда в хозяйстве.

Проведем выравнивание динамического ряда по затратам  труда на 1ц продукции.

Выравнивание  динамического ряда по затратам труда на 1ц продукции дало уравнение y = -0,0019x3 + 0,0437x2 - 0,2565x + 0,9768, которое означает, что ежегодно затраты труда на 1ц продукции изменялись на ( -0,0019x3 + 0,0437x2 - 0,2565x) чел.-час.

 

Как известно, снижение себестоимости продукции за счет статьи «оплата труда» достигается  при соблюдении экономического закона, а именно опережения темпов роста  производительности труда над темпами  роста его оплаты. Однако на практике чаще всего наблюдается тенденция превышения темпа роста оплаты  над темпом роста производительности труда, исключением не является и СПК «Земледелец». Проведем анализ производительности труда и его оплаты при производстве зерна в хозяйстве на основании данных табл.2.9.

Таблица 2.9
Темп роста  оплаты и производительности труда
Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к  2007 г.	Среднегодовой коэффициент роста
Затраты труда  на 1ц продукции,чел.-час	0,58	0,50	0,47	1,59	0,55	95,89	0,99
Темп роста	-	-0,07	-0,04	1,13	-1,04
Оплата 1 чел.-час,руб.	58,12	93,16	108,6	33,1	109,6	188,51	1,17
Темп роста	-	35,04	15,47	-75,52	76,44
Коэффициент опережения производительности труда над оплатой	0,010	0,005	0,004	0,048	0,005	50,87	0,84
Коэффициент опережения оплаты труда над производительностью	100,5	184,8	232	20,78	197,7	196,59	1,18