Статистические методы анализа финансовых результатов деятельности предприятий

В качестве показателя рентабельности чаще всего рассчитывается общая рентабельность или, как ее еще называют, рентабельность организации, а также рентабельность реализованной продукции и рентабельность капитала.

Показатель общей рентабельности рассчитывается путем деления величины балансовой прибыли на среднегодовую стоимость производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств, выражается в процентах и вычисляется по формуле

R_об = П_бал / Ф * 100%, где

R_об – уровень общей рентабельности

П_бал – величина балансовой прибыли за период

Ф – средняя годовая  стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов за тот же период

По экономическому содержанию показатель общей рентабельности характеризует  величину прибыли, получаемой на 1 руб. средне годовой стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Уровень рентабельности предприятия является обобщающим показателем, так как оно характеризует  эффективность всей деятельности предприятия, включая виды деятельности, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг).

Если исчисленное значение R_об больше 100%, предприятие считается рентабельным, если меньше – убыточным, если равно 100% - безубыточным.

Повышению рентабельности предприятия способствует увеличение прибыли на основе роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, лучшего использования машин и оборудования, экономного расходования сырья и материалов, предупреждения неоправданных расходов, сокращения потерь, повышения производительности труда.

При стабильных ценах, по которым реализуется продукция, рост рентабельности продукции означает повышение эффективности производства, улучшение использования материальных и трудовых ресурсов, снижение потерь.

Рентабельность реализованной продукции определяется делением величины прибыли от реализации продукции, выражается в процентах и рассчитывается по формуле

R_РП = П_РП / Z * 100%

П_РП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

Z – затраты на производство продукции (полная ее себестоимость)

Рентабельность продукции  рассчитывают как по отдельным видам, так и по всей реализованной продукции  в целом.

Рентабельность капитала характеризует деловую активность предприятия в финансовом отношении  и измеряется посредством показателя общей оборачиваемости капитала:

О_к = В / К

В – выручка от реализации продукции

К – капитал предприятия

Общая оборачиваемость  капитала характеризует число кругооборотов  имущества предприятия за определенный период или показывает объем выручки  от реализации продукции, приходящийся на 1 руб. капитала предприятия. Увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб.  имущества предприятия, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньше капитала.

Общая оборачиваемость капитала может увеличиться в результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.

4. Факторный анализ прибыли предприятия

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ, услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью

Пр = ∑ qp — ∑ qz

∑ qp – стоимость реализованной продукции, работ и услуг

∑ qz – полные утраты на производство продукции

Ведущее место в изучении прибыли от реализации продукции, работ  и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими  на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной продукции.

Роль каждого фактора  можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли  определяется как разность между  выручкой от реализации продукции и  затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:

Δ_пр = (∑p₁q₁ – ∑z₁q₁) – (∑p₀q₀ – ∑z₀q₀), где

р₁, р₀ – цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах.

z₁, z₀ – себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах.

q₁, q₀ – количество продукции в отчетном и базисном периодах.

Абсолютный прирост  прибыли определяется за счет четырех  факторов:

1. цен
2. себестоимости
3. объема
4. структуры реализованной продукции

Прирост прибыли за счет изменения цен определяется как  разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода  и объема реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:

Δ_{пр (р)} = ∑ p₁q₁ – ∑ p₀q₁

Прирост прибыли за счет изменения себестоимости определяется как разность между объемом реализованной  в отчетном периоде продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:

Δ_{пр (s)} = ∑z₀q₁ – ∑p₁z₁

Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль  определяется сравнением прибыли базисного  периода от фактической реализованной  продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

(∑p₀q₁ – ∑z₀q₁) – (∑p₀q₀ – ∑z₀q₀)

Прирост прибыли в  результате изменения объема реализации содержит и ту её часть, которая образуется за счет структурных сдвигов в  ассортименте продукции. Рассчитывают её следующим образом:

(∑П₀q₁ / ∑p₀q₁ -∑П₀q₀ / ∑p₀q₀) * ∑ p₀q₁,  

где П = p – z.

Таким образом, отклонение суммы прибыли от реализации продукции  можно рассматривать как результат  изменения четырех вышеназванных  факторов.

5. Факторный анализ рентабельности

Относительные изменения  среднего уровня рентабельности продукции  определяется системой индексов: переменного  и постоянного состава и структурных  сдвигов.

          r₁ ∑r₁S₁ ∑r₀S₀ ∑r₁d₁

Y_r =  =  :  =  , где

r₀ ∑S₁ ∑S₀ ∑r₀d₀

r₁ и r₀ – рентабельность отдельных видов продукции в отчетном и базисном периодах.

S₁ и S₀ – затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и базисном периодах

d₁ и d₀ – удельный вес затрат на производство отдельных видов продукции в общем объеме в отчетном и базисном периодах.

Индекс переменного  состава равен индексу постоянного  состава умноженного на индекс структурных  сдвигов

Y_r = Y_y * Y_d

Индекс постоянного состава:

          ∑r₁S₁ ∑r₀S₁ ∑r₁d₁

Y_y =      :  =  

∑S₁ ∑S₁ ∑r₀d₁

Индекс структурных  сдвигов:

          ∑r₀S₁ ∑r₀S₀ ∑r₀d₁

Y_d =      :  =  

∑S₁ ∑S₀ ∑r₀d₀

Абсолютное изменение  среднего уровня рентабельности продукции

Δ_r = ∑ r₁d₁ – ∑r₀d₀

Изменение средней рентабельности за счет факторов

а) рентабельности отдельных  видов продукции

Δ_{r (r)} = ∑ r₁d₁ – ∑r₀d₁

б) структуры затрат на производство и реализацию продукции

Δ_{r (d)} = ∑ r₀d₁ – ∑r₀d₀

За счет двух факторов

Δ_r = Δ_{r (r)} + Δ_{r (d)}.

 

 

 

Расчетная часть

Для анализа финансовых результатов деятельности предприятий одной из отраслей экономики произведена  10%-ная механическая выборка, в результате которой получены следующие данные млн. руб.

 

№ предприятия	Затраты на производство и реализация продукции	Прибыль от продаж
1	25,2	4,4
2	46,3	3,7
3	15,4	5,7
4	18,5	5,9
5	27,1	4,9
6	27,5	5,6
7	32,0	6,1
8	29,0	5,2
9	61,4	3,7
10	53,8	3,5
11	50,5	4,6
12	49,9	3,5
13	28,5	5,3
14	41,4	5,1
15	32,7	6,2
16	38,1	4,5
17	48,3	4,2
18	38,3	4,7
19	29,8	5,5
20	34,3	3,8
21	21,3	6,9
22	40,0	6,1
23	35,2	4,0
24	33,4	6,3
25	24,2	7,7
26	31,6	6,0
27	42,1	6,0
28	33,8	5,0
29	32,6	6,1
30	18,6	5,8

 

 

Задание 1. Признак –  затраты на производство и реализацию продукции. Число групп – пять

Построим ранжированный  ряд

 

№ предприятия	Затраты на производство и реализация продукции	Прибыль от продаж	№ группы
3	15,4	5,7	1
4	18,5	5,9	1
30	18,6	5,8	1
21	21,3	6,9	1
25	24,2	7,7	1
1	25,2	4,4	2
5	27,1	4,9	2
6	27,5	5,6	2
13	28,5	5,3	2
8	29,0	5,2	2
19	29,8	5,5	2
26	31,6	6,0	2
7	32,0	6,1	2
29	32,6	6,1	2
15	32,7	6,2	2
24	33,4	6,3	2
28	33,8	5,0	3
20	34,3	3,8	3
23	35,2	4,0	3
16	38,1	4,5	3
18	38,3	4,7	3
22	40,0	6,1	3
14	41,4	5,1	3
27	42,1	6,0	3
2	46,3	3,7	4
17	48,3	4,2	4
12	49,9	3,5	4
11	50,5	4,6	4
10	53,8	3,5	5
9	61,4	3,7	5
Итого	1040,8	156,0