Статистические методы анализа финансовых результатов деятельности предприятий

1.2.2 Отчёт о прибылях и убытках

  Отчет о прибылях и убытках дает возможность выполнить анализ финансовых результатов предприятия за отчетный год и их динамику по сравнению с предыдущим периодом. Этот отчет содержит информацию о формировании финансовых результатов. Характерно, что в отчете приведена выручка от реализации, очищенная от налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей. Эти суммы перечисляются в обязательном порядке в бюджет и в дальнейшем не участвуют в хозяйственном обороте предприятия и не оказывают влияния на формирование конечных финансовых результатов.

  Следует обратить  внимание на то, что в России  объем реализации может определяться кассовым методом и методом начислений.

   Предприятия-поставщики  предпочитают кассовый метод,  поскольку и объем реализации и связанные с ним платежи и отчисления определяются по поступлению так называемых «живых» денег на банковские счета или в кассу предприятия. До поступления денег на банковские счета или в кассу предприятия отгруженная продукция остается собственностью предприятия-поставщика. При методе начислений стоимость отгруженной продукции показывается как выручка от реализации.

  Отметим, что метод  начислений рекомендуется Системой  национальных счетов и международными  стандартами финансовой отчетности.

  Показатели объема реализации, исчисленные методом начислений и кассовым методом, отличаются на сумму отгруженной, но не оплаченной продукции.

  Выручка от реализации  является основной статьей доходов  фирмы. Вместе с тем нельзя смешивать доходы с прибылью. Для определения прибыли из доходов надо вычесть расходы.

Рентабельность предприятия и ее инвестиционная привлекательность зависят от доходов и расходов. В отчете о прибылях и убытках приведены следующие расходы: себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы.

  В отчете о прибылях  и убытках приведены фактические  затраты, что не исключает анализа показателей плановой и нормативной себестоимости.

  В сочетании с  балансом «Отчет о прибылях  и убытках» позволяет определить и проанализировать показатели рентабельности предприятия.

  В отчете о движении  капитала приводится информация  о собственном капитале, фондах потребления, резервах предстоящих платежей: остаток на начало года; поступило в отчетном году; израсходовано (использовано) в отчетном году; остаток на конец года.

  В странах с  рыночной экономикой составляют  «Отчет о прибыли» и «Отчет о накопленной прибыли».

«Отчет о прибыли» содержит информацию, показывающую формирование чистой прибыли отчетного периода. В отчете отражаются доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

  Отчет об изменении  финансового положения в некоторых  странах называют «Отчетом о движении денежных средств». В этом документе финансовой отчетности содержится информация о поступлении, расходовании и изменениях денежных средств вследствие хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за определенный период. По данным отчета анализируют текущие потоки денежных средств, оценивают будущие поступления денежных средств, способность предприятия погасить имеющуюся задолженность и выплатить дивиденды, а также определяют необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

1.3 Особенности  отдельных статистических показателей  о финансовом состоянии предприятия

Статистика финансов предприятий на основе присущих ей статистических методов изучает  количественные характеристики денежных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий.   

          Задачами статистики финансов предприятий являются:

• Изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий;
• анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных активов;
• оценка финансовой устойчивости и платежеспособности организаций.

  Для расчета показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий, источниками информации являются бухгалтерская и статистическая отчетность: «Баланс предприятия» (форма №1) приведен в Таблице 1, «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (форма № 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), статистическая отчетность (форма №10-ф годовая) «Отчет об основных показателях финансовой деятельности предприятия (организации)», форма №1-ф «Состояние расчетов на предприятиях (организациях)». Организации и предприятия, получающие финансирование из бюджета, заполняют форму №2-2 по ОКУД «Отчет об исполнении бюджетных ассигнований организаций, предприятий».

  Основными статистическими  показателями, позволяющими оценить  финансовое положение отраслей экономики и образующих их коммерческих организаций, т.е. организаций, преследующих извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, являются: выручка от реализации (или близкий к нему показатель — объем продаж), прибыль, рентабельность, наличие и оборачиваемость оборотных активов, ликвидность. Первые четыре показателя в нашей стране широко известны и давно используются в статистических расчетах. Относительно новым для российской экономики является показатель ликвидности. Он также применяется для анализа финансового положения предприятия и организации разных организационно-правовых форм.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия  следует сгруппировать статьи баланса  в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). (табл.2 Приложения).

Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет  установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для  характеристики финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса. (табл.3, 4 Приложения).

1.3.1 Показатели  прибыли

Выручка от реализации продукции, выполненных работ и  оказанных услуг представляет собой важный индикатор финансовой деятельности предприятий, который является одним из основных при принятии финансовых решений. Значение показателя определяется тем, что он показывает стоимость реализации продукции (оказанных услуг) — объем основного источника финансовых ресурсов в действующих организациях.

  Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты деятельности отраслей и коммерческих организаций и служит весьма значимой экономической характеристикой их работы. В зависимости от содержания, порядка расчета различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации, чистую прибыль, нераспределенную и облагаемую налогом прибыль.

  Валовая  (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия  определяется как разность между  выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации.

Доходы от внереализационных операций включают:

• доходы от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды и доходы по акциям, проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• прибыль от операций прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• доходы по операциям с иностранной валютой и положительные курсовые разницы по валютным счетам;
• полученные пени, штрафы, неустойки, доходы от возмещения причиненного ущерба или упущенной выгоды;
• доходы по операциям с тарой и другие виды санкций за нарушение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику и признанные им;
• средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;
• доходы от дооценки производственных запасов и готовой

продукции.

Расходы, вызванные  внереализационными операциями, включают:

• убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;
• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям с валютой;
• некомпенсированные потери, связанные с ликвидацией от стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению;
• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• судебные и арбитражные издержки;
• уплаченные штрафы, пени, неустойки;
• убытки по операциям с тарой;
• убытки от хищений, виновники которых не обнаружены и не установлены;
• другие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

  Сальдо доходов  и расходов от внереализационных  операций при положительном его  значении прибавляется к сумме  результатов от реализации продукции, работ и услуг, а также иного имущества, а при отрицательном — вычитается.

  Балансовая прибыль выявляется  за отчетный период на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; в валюту баланса не входит.                                                                                     

  Прибыль от реализации  продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью.

  Ведущее место в изучении  прибыли от реализации продукции,  работ и услуг отводится факторному  анализу. В качестве примера  рассмотрим влияние средних цен  реализации, себестоимости единицы продукции, объема и структуры реализованной продукции на динамику прибыли от реализации продукции.

  Роль каждого из этих факторов  можно определить с помощью  индексного метода. Используем для  этого общепринятые обозначения:

, - цена за единицу продукции соответственно в базисном и отчетном периодах;

,- количество продукции;

,-себестоимость единицы продукции.

  Абсолютный размер  прибыли по нескольким видам  продукции можно выразить как  разность между выручкой от  реализации и затратами на производство продукции .

Абсолютный прирост  прибыли можно представить следующим  образом:

  Установим степень  влияния изменения средних цен  реализации, себестоимости производства  и объема реализации, а также структуры реализованной продукции на абсолютный прирост прибыли. Прирост прибыли за счет изменения средних цен реализации находят как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по средним ценам базисного периода, т.е.

  Прирост прибыли  в результате изменения себестоимости  производства продукции — это разность между объемом реализованной в отчетном периоде продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции, т.е.

  Влияние изменения  объема реализованной продукции  на при-=1ль устанавливается сравнением  прибыли базисного периода и  прибыли от фактически реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

.

  Прирост прибыли  в результате изменения объема  реализации содержит и ту её  часть, которая образуется за  счет структурных сдвигов в  ассортименте продукции. Рассчитывают её следующим образом:

 

где

  Таким образом,  отклонение суммы прибыли от  реализации продукции можно рассматривать  как результат изменения четырех вышеназванных факторов.

  Облагаемая налогом прибыль — это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

При распределении ее производятся отчисления в бюджет в  виде различных налогов и сборов.

  Чистая  прибыль — это прибыль, определенная как разница между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

  Нераспределенная  прибыль  представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т.п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Расчетная  часть

 

Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия, одной из отраслей экономики произведена 10% механическая выборка, в результате которой получены следующие данные, млн руб. :