Отчет о прохождении преддипломной практики на предприятии ООО "Сатурн"

Целью аудиторской  проверки учета операций с производственными  запасами является изучение правильности организации учета поступления и использования материально-производственных запасов (МПЗ) на предприятии и формирование мнения относительно правильности классификации МПЗ, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Для достижения поставленной цели нам необходимо решить следующие  задачи:

изучить положения учетной  политики по направлениям данного участка  проверки;

изучить состав МПЗ;

реальность наличия и  существования МПЗ;

ознакомиться с условиями  их хранения;

подтвердить правильность оценки МПЗ;

изучить порядок отражения  в учете операций по поступлению, использованию и реализации МПЗ;

оценить качество проводимых инвентаризаций МПЗ.

Источниками информации при проведении аудита материально-производственных запасов являются: Положение об учетной политике предприятия; договоры поставки; номенклатура-ценник; книга покупок; книга продаж; договоры с материально-ответственными лицами; первичные документы по движению МПЗ (накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности (ф. № М-2, № М-2а); приходные ордера (ф. N" М-4), акты о приемке материалов (ф. № М-7), накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (ф. № М-11), лимитно-заборные карты (ф. № М-8), накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15), карточки складского учета материалов (ф. № М-17), реестры карточек; акты об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35), инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3), сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19), ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26); учетные регистры по счетам 10,14,15,16, 19, 20,23,25,26,41,44,60,76,90,91 и др.; Главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Проверка сохранности  и использования товарно-материальных ценностей на предприятии начинается с ознакомления с работой материального  отдела бухгалтерии. Выясняется его  состав, подчиненность и квалификация учетных кадров; перечень используемых нормативных документов; наличие  графика документооборота; обоснованность выбора в учетной политике организационных, методических и технических аспектов по данному участку учета; наличие  схем отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций с  МПЗ; используемые методы внутреннего  контроля (инвентаризация, документирование, партионный раскрой и др.) для проверки отклонений фактического расхода материалов от норм; соблюдение сроков проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и порядок оформления их результатов. Также нам необходимо убедиться в наличии оформленных договоров с материально-ответственными лицами, журналов регистрации приходно-расходных документов, приказов об утверждении состава инвентаризационных комиссий и порядке проведения инвентаризаций.

На следующем этапе  необходимо провести проверку состояния  складского хозяйства на предприятии, выяснить число и размещение складских  помещений, их емкость, наличие условий  для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией. На основе полученной информации заполняет заранее  разработанные тесты (табл.1). 

Тесты проверки состояния  системы внутреннего контроля и  системы

учета материально-производственных запасов (МПЗ)

По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать  объем и порядок проведения других аудиторских процедур.

Особое внимание уделяется  проверке операций, в результате которых  материально-производственные ресурсы  поступают на предприятие, и каким  образом осуществляется их расход. Все эти операции могут быть классифицированы на типичные и нетипичные. Типичные операции проверяются выборочно, а  нетипичные подвергаются сплошному  изучению. Контрольные процедуры  в обоих случаях направлены на анализ документации, подтверждающей операции по движению МПЗ, и оценку правильности отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета. Также  необходимо проверить неотфактурованные поставки. Они должны быть отражены в регистре по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по цене последней партии поступления по каждой поставке отдельно, причем вместо номера должна ставиться буква "Н" (неотфактурованные).

Проверяя организацию  бухгалтерского учета материальных ресурсов на предприятии, на основе изучения и сопоставления данных первичных  расчетно-платежных документов (счетов-фактур, накладных и т.д.) и учетных  регистров (карточек складского учета, отчетов о движении ценностей  и др.) устанавливается полнота  оприходования производственных запасов, правильность их классификации и оценки, обоснованность списания в расход. Определяется, все ли необходимые реквизиты указаны в документации, правильно ли выполнены арифметические расчеты, соответствуют ли действующему законодательству хозяйственные операции.

Правильность списания материальных ресурсов на производственные нужды  по количеству и стоимости мы может  проверить путем сопоставления  балансовых расчетов. Для этого сравнивается количество отпущенных сырья и материалов по нормам с выходом готовой продукции  в натуральном выражении (с учетом технологических отходов по нормам).

Если в отчетном периоде  производилась уценка отдельных  производственных запасов, то в наличии  должны быть акты (ведомости) инвентаризации, протоколы инвентаризационной комиссии, сведения о рыночных ценах, приказы  руководителя, подтверждающие обоснованность такой операции.

Правильность применяемых  схем корреспонденции счетов по списанию МПЗ со склада устанавливается, как  правило, выборочно путем контроля записей в учетных регистрах  по счетам 20, 25, 26, 44 и др. и сопоставления  их с данными первичных расходных  документов. Так как ООО "Сатурн" осуществляет розничную продажу  товаров, то необходимо выяснить правильность принятия товаров к учету, расчета  торговой наценки и пропорциональности ее списания по реализованным товарам, полноты исчисления налогов. Объектом контроля являются приходно-расходные  документы и учетные регистры по счетам 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 и др.

Если в ходе проверки складывается мнение о неудовлетворительном состоянии  хранения ценностей на складах, то необходимо порекомендовать руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых  групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально-ответственными лицами.

5. Учет, анализ  и аудит труда и его оплаты  

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы  в ООО "Сатурн" используют унифицированные  формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата  РФ от 5.01.04г. №1 (11).

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма  № Т-1) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. Здесь указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного и пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также сведений, сообщенных о себе самим работником.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации.

Приказ о переводе работника на другую работу (форма №Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. Заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

График отпусков (форма №Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. Он подписывается руководителем кадровой службы, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации.

Приказ о прекращении  трудового договора с работником (форма №Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем. На основании этого приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Приказ о направлении  работника в командировку (форма  №Т-9) применяется для учета направлений работника в командировки. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем предприятия. В приказе указывается фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность командируемых, а также цели, время и места командировок.

Командировочное удостоверение (форма №Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

После возвращения из командировки в организации работником составляется авансовый отчет с приложением  документов, подтверждающих произведенные  расходы.

Табель учета  рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Табели составляются в  одном экземпляре, подписываются  руководителем структурного подразделения  и кадровой службы и передаются в  бухгалтерию.

Отметку о неявках или  опозданиях делают в табеле на основании  соответствующих документов - справок  о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают  табельникам; время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы - по спискам мастеров.