Гражданско – правовой статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица

Аннулирование или окончание срока действия документа, подтверждающего право  предпринимателя (иностранного гражданина или лица без гражданства) временно или постоянно проживать в РФ

Информация  об аннулировании или об окончании  срока действия документа, подтверждающего  право предпринимателя временно или постоянно проживать на территории России, представляется органом внутренних дел в регистрирующий орган по месту жительства гражданина в течение пяти дней с даты принятия решения об аннулировании или с даты окончания срока действия вышеуказанного документа (п. 9 Правил).

Государственная регистрация иностранного гражданина либо лица без гражданства в качестве предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования документа, подтверждающего право вышеуказанных лиц временно или постоянно проживать на территории РФ, или с момента окончания срока действия такого документа (постановление ФАС Уральского округа от 27 сентября 2004 года № Ф09–3992/04-АК).

Бизнесмену, у  которого истек срок действия документа  о временном или постоянном проживании на территории России, либо указанный  документ аннулирован, не нужно лично  обращаться в регистрирующий орган. Обычно статус действует бессрочно, и, чтобы его прекратить, нужно личное волеизъявление. А в данном случае статус прекращается автоматически.

Однако необходимо учитывать, что действующим законодательством  не предусмотрено сообщение органом  внутренних дел в регистрирующий (налоговый) орган о смене иностранным гражданином или лицом без гражданства места временного (постоянного) проживания. Об этом бизнесмен обязан сообщить сам в течение трех дней с момента смены места проживания⁴⁶.

Смерть индивидуального предпринимателя. Государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве предпринимателя в связи с его смертью осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством порядке сведений о государственной регистрации смерти предпринимателя.

Под смертью  гражданина понимается как факт биологической  смерти лица, так и вступившее в  силу судебное решение о признание  его умершим.

Основанием  для внесения в государственный  реестр записи о государст­венной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве бизнесмена являются сведения о смерти или признании судом умершим физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (п. 7 Правил).

Государственная регистрация смерти гражданина производится органом записи актов гражданского состояния (ЗАГС) по последнему месту жительства умершего, месту наступления смерти, обнаружения тела умершего или нахождения организации, выдавшей документ о смерти. Заявление о смерти в орган ЗАГСа должно быть сделано не позднее чем через три дня со дня наступления смерти или со дня обнаружения тела умершего. ЗАГС, который осуществил государственную регистрацию смерти гражданина, оформляет и выдает свидетельство о смерти.

Гражданин может быть объявлен судом умершим, если в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет, а если он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, — в течение шести месяцев. Военнослужащий или иной гражданин, пропавший без вести в связи с военными действиями, может быть объявлен судом умершим не ранее чем по истечении двух лет со дня окончания военных действий (ст. 45 ГК РФ). Днем смерти гражданина, объявленного умершим, считается день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

В случае, когда  гражданин пропал без вести при  обстоятельствах, угрожавших смертью  или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, суд при объявлении этого гражданина умершим может признать днем смерти день его предполагаемой гибели.

На основании  решения суда, которым гражданин  объявлен умершим, ЗАГС вносит запись о смерти в книгу государственной  регистрации актов гражданского состояния. В течение 10 дней после регистрации таких фактов органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать о фактах смерти граждан в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 3 ст. 85 НК РФ).

Государственная регистрация физического лица в  качестве ­индивидуального предпринимателя  утрачивает силу с момента его  смерти.

Сроки хранения регистрационного дела

Регистрационное дело индивидуального предпринимателя, прекратившего свою деятельность, подлежит хранению в налоговых органах в течение 15 лет. Эти дела хранятся отдельно от регистрационных дел действующих индивидуальных предпринимателей.

Сведения о  бывших бизнесменах подлежат удалению из электронной базы данных государственного реестра в течение пяти дней с даты внесения соответствующих записей в ЕГРИП и сохраняются на электронных носителях в регистрирующих органах в течение предельных сроков ведомственного хранения.

По истечении  предельных сроков документы, содержащиеся в государственном реестре, и сведения, хранящиеся на электронных носителях, после проведения экспертизы их ценности передаются в установленном порядке на постоянное или временное (75 лет) хранение в государственные архивы. Правила хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы утверждены постановлением Правительства РФ от 16 октября 2003 г. № 630.

Споры с участием действующих бизнесменов, связанные с их предпринимательской деятельностью, рассматриваются арбитражными судами (ст. 27 АПК РФ).

При этом речь идет не о «бизнесменах для целей налогообложения» (ст. 11 НК РФ), а именно о тех физических лицах, которые официально прошли процедуру  государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Поэтому, например, исковое заявление о взыскании налога с частных нотариусов, частных детективов подается не в арбитражный суд, а в суд общей юрисдикции⁴⁷.

С начала текущего года взыскание налога со счетов предпринимателя производится в бесспорном порядке путем направления в банк инкассового поручения. Взыскание налогов в судебном порядке осуществляется только в отношении гражданина, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя.

Споры с участием граждан, по каким-либо причинам утративших статус индивидуального предпринимателя, в том числе споры, связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции. Однако если такие дела были приняты к производству арбитражным судом до момента утраты гражданином статуса индивидуального предпринимателя с соблюдением правил о подведомственности, то они подлежат рассмотрению арбитражными судами⁴⁸.

По мнению Верховного суда РФ, положения постановления № 6/8 применимы и к правоотношениям, возникшим после введения нового Арбитражного процессуального кодекса в действие (разъяснения Верховного Суда РФ от 24 марта 2004 г., обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за III квартал 2003 года, утв. постановлениями Президиума Верховного суда РФ от 3 декабря 2003 г., от 24 декабря 2003 г.).

Таким образом, при возникновении спора о  возврате излишне уплаченных в период осуществления предпринимательской  деятельности сумм налогов заявление  должно подаваться в суд общей юрисдикции.

Упрощенный  порядок прекращения статуса  предпринимателя нередко усложняет  процедуру взыскания с него налогов  и иных обязательных платежей за период осуществления предпринимательской  деятельности.

В судебно-арбитражной  практике довольно часто встречаются случаи, когда в ходе рассмотрения дела выясняется, что индивидуальный предприниматель утратил свой статус. В этом случае арбитражный суд прекращает производство по делу ввиду неподведомственности (постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2006 года № А56–44813/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 марта 2006 года № А33–16044/05-Ф02–787/06-С1).

При возникновении  споров с налоговыми инспекциями  индивидуальному предпринимателю  необходимо помнить о сроках давности:

привлечения к  ответственности за совершение налогового правонарушения. Он составляет три  года со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня  после окончания налогового периода, в течение которого было совершено  это правонарушение (ст. 113 НК РФ). По истечении указанного срока давности лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности (ст. 109 НК РФ).

взыскания налоговых  санкций, который составляет шесть  месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответст­вующего акта (ст. 115 НК РФ). Истечение данного срока исключает право налогового органа обратиться в арбитражный суд с требованием о взыскании штрафов с индивидуального предпринимателя.

Как в процессе осуществления предпринимательской  деятельности, так и после ее прекращения индивидуальный предприниматель может быть привлечен к ответственности, поэтому этот вопрос требует отдельного рассмотрения. Как и юридические лица, бизнесмены могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Основанием  для привлечения индивидуального  предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности  является совершение им противоправного  деяния, ответственность за которое  предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности.

Привлечение индивидуального  предпринимателя к административной ответственности не освобождает  его от ответственности гражданско-правовой. Поэтому, если при совершении административного правонарушения предприниматель причинил имущественный ущерб, то он обязан его возместить⁴⁹.

Общим принципом  налогового, административного и  уголовного законодательства является презумпция невиновности. Налоговые  и иные органы обязаны доказывать вину лица, привлекаемого к ответственности. Все неустранимые сомнения в виновности предпринимателя должны толковаться в его пользу (ст. 49 Конституции РФ, ст. 1.5 КоАП РФ, п. 6 ст. 108 НК РФ, ст. 5 УК РФ).

Кроме того, никто  не может нести ответственность  дважды за одно и то же противоправное деяние (ст. 50 Конституции РФ, п. 5 ст. 4.1 КоАП РФ, п. 2 ст. 108 НК РФ, п. 2 ст. 6 УК РФ).

Имущественная ответственность предпринимателя  состоит в том, что гражданин  отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет (ст. 24 ГК РФ).

Перечень имущества, на которое в соответствии с законом  не может быть обращено взыскание, содержится в статье 446 Гражданского процессуального  кодекса РФ. Он включает предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и т.д. за исключением драгоценностей и других предметов роскоши), продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной величины прожиточного минимума самого предпринимателя и лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности — шестикратной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц.

Также взыскание  не может быть обращено на жилое  помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственно пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который не используется им в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Исключение  составляют случаи, когда помещение  и земельный участок являются предметом ипотеки и на них  может быть обращено взыскание.

Процедура прекращения  статуса индивидуального предпринимателя не заканчивается государственной регистрацией такого прекращения и внесением записей в госреестр. Для полного расставания со статусом предпринимателю необходимо освободиться от всех обязательств, возникших в процессе его работы. Это вопросы, связанные с трудовыми отношениями, имуществом и земельными участками, используемыми для ­предпринимательской деятельности, различные лицензии, разрешения и т.д.

Действующее трудовое законодательство позволяет индивидуальному  предпринимателю не только вести самостоятельную деятельность и выступать в качестве работодателя, но и самому работать по трудовому договору в качестве работника. В этом случае он является застрахованным по двум основаниям⁵⁰. Фиксированный платеж в размере 150 рублей предприниматель уплачивает сам. А страховые взносы, исходя из налоговой базы по ЕСН, за него уплачивает работодатель как за наемного работника.

Важно помнить, что прекращение статуса не влияет на правоотношения бывшего предпринимателя  как работника. Трудовые отношения  с работодателем при этом прекращению не подлежат.

В том же случае, когда индивидуальный предприниматель  являлся работодателем, ему необходимо оформить прекращение трудовых отношений  со своими работниками. Особенности  труда работников, нанятых физическими  лицами, регулируются главой 48 Трудового кодекса. В настоящее время действует норма, которая возлагает на всех работодателей — физических лиц обязанность по регистрации заключенных трудовых договоров в соответствующем органе местного самоуправления (ст. 303 ТК РФ). При этом обязанность по регистрации прекращения трудового договора в органах местного самоуправления законодательством не предусмотрена.

В соответствии с поправками, внесенными в Трудовой кодекс (закон от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ) и вступающими в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования (то есть в октябре 2006 года), работодатели — индивидуальные предприниматели вообще освобождены от исполнения обязанности по регистрации трудовых договоров.