- основных средств - раз в три года по состоянию
на 1 ноября;
- иного имущества, расчетов
и обязательств – ежегодно
по состоянию на 31 декабря.
Сроки проведения утверждаются
Руководителем в приказе о проведении
инвентаризации. Для проведения инвентаризации
создается инвентаризационная комиссия,
состав которой утверждается Руководителем
организации. Внезапные инвентаризации
кассы и материально-производственных
запасов производятся по решению Руководителя
организации.
6. Общество составляет
бухгалтерскую отчетность в тысячах рублей
и представляет ее:
- промежуточную - не позднее
30 дней по окончании квартала;
- годовую - не позднее 90 дней
по окончании отчетного квартала.
Общество отражает в
бухгалтерской отчетности отдельные ее
показатели, раскрывающие данные основных
показателей отчетности, если первые являются
существенными для принятия решения заинтересованными
пользователями. К существенным относятся
показатели, которые составляют в размере
пять и более процентов от общей суммы
соответствующего показателя отчетности,
данные которого раскрываются. При этом
в пояснительной записке к бухгалтерской
отчетности отдельные из указанных показателей
подлежат раскрытию, если при их отражении
в составе прочих показателей, последние
в их общей сумме превышают 10 процентов
от итоговой суммы раскрываемого показателя.
Методические аспекты
учетной политики ООО «Созидатель »
1. Учет основных
средств
1.1. В бухгалтерском учете
основные средства принимаются к учету
по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01).В
налоговом учете под основными средствами
понимается часть имущества, используемого
в качестве средств труда для производства
и реализации товаров или для управления
организацией первоначальной стоимости
(257 НК РФ).
1.2 Способ начисления
амортизации основных средств применяется:
линейный способ; способ уменьшаемого
остатка; способ списания стоимости по
сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально
объему продукции, (п.18 ПБУ 6/0)1. В налоговом
учете применяется линейный метод; нелинейный
метод. Применение линейного метода начисления
амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным
устройствам, входящим в восьмую - десятую
амортизационные группы, независимо от
сроков ввода в эксплуатацию этих объектов
( п.1 и 3 ст. 259 НК РФ).
1.3. В бухгалтерском
учете переоценка основных средств
производится путем пересчета его первоначальной
стоимости или текущей (восстановительной)
стоимости, если данный объект переоценивался
ранее, и суммы амортизации, начисленной
за все время использования объекта, (п.
15 ПБУ 6/01). При проведении переоценки (уценки)
основных средств в налоговом учете
положительная (отрицательная) сумма такой
переоценки не учитывается для целей налогообложения
и не принимается при определении восстановительной
стоимости амортизируемого имущества
и при начислении амортизации, учитываемым
для целей налогообложения. (ст. 257 НК РФ)
1.4. Срок полезного использования
объекта ОС определяется организацией
при принятии его к бухгалтерскому учету
исходя из: ожидаемого срока использования
этого объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью; ожидаемого
физического износа, зависящего от режима
эксплуатации; нормативно-правовых и других
ограничений использования этого объекта
(п. 20 ПБУ 6/01). В налоговом учете срок
полезного использования определяется
налогоплательщиком самостоятельно на
дату ввода в эксплуатацию данного объекта
амортизируемого имущества (ст. 258 НК РФ)
Вариант, принятый
в организации основные средства принимаются
к учету по первоначальной стоимости,
как в налоговом, так и в бухгалтерском
учете, переоценка основных средств не
проводится, срок полезного использования
объекта основных средств установлен
исходя из ожидаемого срока его использования.
2. Учет нематериальных
активов:
2.1 Нематериальный актив
принимается к бухгалтерскому учету по
фактической (первоначальной) стоимости,
определенной по состоянию на дату принятия
его к бухгалтерскому учету.(п. 6 ПБУ 14/2007).
В налоговом учете нематериальные активы
принимаются к учету по первоначальной
стоимости. Первоначальная стоимость
амортизируемых нематериальных активов
определяется как сумма расходов на их
приобретение (создание) и доведение их
до состояния, в котором они пригодны для
использования, за исключением налога
на добавленную стоимость и акцизов. (п.
3 ст. 257 НК РФ.)
2.2 Способ начисления
амортизации нематериальных активов в
бухгалтерском учете применяется линейный способ; способ уменьшаемого
остатка; способ списания стоимости по сумме
чисел лет полезного использования; способ
списания стоимости пропорционально объему
продукции (работ). (п.18 ПБУ 14/2007). В налоговом
учете согласно ст. 259 НК РФ применяется
линейный метод; нелинейный метод.
2.3. Согласно п. 26 ПБУ 14/2007
определение срока полезного использования
нематериального актива производится
исходя из: срока действия прав организации
на результат интеллектуальной деятельности
или средство индивидуализации и периода
контроля над активом; ожидаемого срока
использования актива, в течение которого
организация предполагает получать экономические.
Срок полезного использования нематериального
актива не может превышать срок деятельности
организации. Для отдельных групп нематериальных
активов срок полезного использования
определяется исходя из количества продукции
или иного натурального показателя объема
работ, ожидаемого к получению в результате
использования этого объекта.
Согласно п. 2 ст. 258
НК РФ определение срока полезного
использования объекта нематериальных
активов производится исходя из срока
действия патента, свидетельства и (или)
из других ограничений сроков использования
объектов интеллектуальной собственности
в соответствии с законодательством РФ
или применимым законодательством иностранного
государства, а также исходя из полезного
срока использования НМА, обусловленного
соответствующими договорами. По нематериальным
активов, по которым невозможно определить
срок полезного использования объекта
НМА, нормы амортизации устанавливаются
в расчете на десять лет (но не более срока
деятельности налогоплательщика).
Вариант, принятый
в организации нематериальные активы принимаются
к бухгалтерскому учету и налоговому учету
по первоначальной стоимости. Способ начисления
амортизации производится в бухгалтерском
учете линейным способом, а в налоговом
– линейным метод. Срок полезного использования
нематериальных активов определяется
организацией исходя из срока действия
патента, свидетельства и других ограничений
сроков использования объектов интеллектуальной
собственности согласно законодательству
РФ, как в налоговом, так и в бухгалтерском
учете.
3. Учет материально-производственных
запасов
3.1 Согласно Приказа
Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении
плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции
по его применению» материально- производственные
запасы производится:
- по фактической себестоимости
на счете 10 «Материалы» без применения
счетов 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» и 16 «Отклонение
в стоимости материальных ценностей»;
- по учетной цене на счете 10 «Материалы»
с применением счетов 15 «Заготовление
и приобретение материальных ценностей»
и 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей. Стоимость материально-производственных
запасов, включаемых в материальные расходы,
определяется исходя из цен их приобретения
(без учета налога на добавленную стоимость
и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных
настоящим Кодексом), включая комиссионные
вознаграждения, уплачиваемые посредническим
организациям, ввозные таможенные пошлины
и сборы, расходы на транспортировку и
иные затраты, связанные с приобретением
материально-производственных запасов.
(п. 2 ст. 254 НК РФ)
3.2 Способ оценки материально-производственных
запасов при отпуске в производство определяется
согласно п. 16 ПБУ 5/01 по себестоимости
каждой единицы; по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения
материально - производственных запасов
(способ ФИФО. В налоговом учете
оценка материально-производственных
запасов определяется по оценки
стоимости единицы запасов; методу оценки
по средней стоимости; методу ФИФО; методу
ЛИФО. (п. 8 ст. 254 и п. 1 ст. 268 НК РФ).
Вариант, принятый
в организации материально производственные
запасы принимаются к бухгалтерскому
учету по учетной цене на счете 10 «Материалы»
с применением счетов 15 «Заготовление
и приобретение материальных ценностей»
и 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей». В налоговом учете стоимость
МПЗ определяется исходя из цен их приобретения.
Отпущенные в производство МПЗ списываются
по средней себестоимости единицы запасов,
как в налоговом, так в бухгалтерском учете.
4. Учет готовой
продукции
Учет готовой продукции
осуществляется в количественных и стоимостных
показателях. Количественный учет готовой
продукции ведется в единицах
измерения, принятых в данной организации,
исходя из ее физических свойств (объем,
вес, площадь). В качестве учетных цен на
готовую продукцию могут применяться
фактическая производственная себестоимость;
нормативная себестоимость; договорные
цены; другие виды цен. Если учет
готовой продукции ведется по нормативной
себестоимости или по договорным ценам,
то разница между фактической себестоимостью
и стоимостью готовой продукции по
учетным ценам учитывается на счете "Готовая
продукция" по отдельному субсчету
"Отклонения фактической себестоимости
готовой продукции от учетной стоимости".
Отклонения на этом субсчете учитываются
в разрезе номенклатуры, либо отдельных
групп готовой продукции, либо по организации
в целом. Превышение фактической себестоимости
над учетной стоимостью отражается по
дебету указанного субсчета и кредиту
счетов учета затрат. Если фактическая
себестоимость ниже учетной стоимости,
то разница отражается сторнировочной
записью. (п. 204, 205 Методических указаний
по бухгалтерскому учету МПЗ от 28.12.2001
г. № 119н.).
Учет готовой продукции
в налоговом учете определяется
по прямым расходам (ст. 318, 319 НК РФ).
Вариант, принятый
в организации готовая продукция в бухгалтерском
учете учитывается по фактической производственной
себестоимости. При оценке и учете себестоимости
готовой продукции применяется счет
43 «Готовая продукция». Учет готовой продукции,
право собственности, на которую еще не
перешло покупателям, ведется на счете
45 «Отгруженная продукция». В налоговом
учете учет готовой продукции ведется
по прямым расходам.
5. Учет текущих
расчетов
Расчеты организации
могут быть выражены либо в форме безналичных
платежей, либо в виде наличных денег.Формы
безналичных расчетов: платежными поручениями;
по аккредитиву; чеками; в порядке инкассо.
Учет расчетов дебиторской
и кредиторской задолженности в балансе
отражается по их видам. Дебиторская задолженность
в основном отражается на счетах 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками»; 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»,
а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
По истечении срока исковой давности (3
года - ГК ст. 196) дебиторская и кредиторская
задолженность подлежат списанию. Срок
исковой давности начинает исчисляться
по окончании срока исполнения обязательств.
Дебиторская и кредиторская задолженности,
по которой срок исковой давности истек,
списываются по каждому обязательству
на основании:
▪данных проведенной инвентаризации
(ежегодно);
▪ письменного обоснования
(приказа) руководителя организации.
Для уточнения оценки
дебиторской задолженности создается
резерв по сомнительным долгам. Перевод
долгосрочной задолженности по кредитам
и займам в состав краткосрочной: производится;
не производится в момент, когда по условиям
договора до возврата основной суммы долга
остается 365 дней.
Расчеты с бюджетом по налогу
на прибыль. Сумма налога на прибыль определяется
исходя из бухгалтерской прибыли (убытка)
и отраженная в бухгалтерском учете независимо
от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка),
являясь условным расходом по налогу на
прибыль.(Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г.
№ 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций»; ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
ПБУ 10/99 «Расходы организации»; п. 6 ПБУ 15/01
«Учет займов
и кредитов и затрат по их обслуживанию»,
ПБУ 18/02 « Учет расчетов по налогу на прибыль»).
В налоговом учете согласно
(п. 4, ст. 266 НКРФ) сумма резерва по сомнительным
долгам определяется по результатам проведенной
на последнее число отчетного (налогового)
периода инвентаризации дебиторской задолженности
и исчисляется следующим образом:
- по сомнительной задолженности со сроком
возникновения свыше 90 календарных дней
- в сумму создаваемого резерва включается
полная сумма выявленной на основании
инвентаризации задолженности;
- по сомнительной задолженности со сроком
возникновения от 45 до 90 календарных дней
(включительно) - в сумму резерва включается
50 процентов от суммы выявленной на основании
инвентаризации задолженности;
- по сомнительной задолженности
со сроком возникновения до 45 дней - не
увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по
сомнительным долгам не может превышать
10 процентов от выручки отчетного (налогового)
периода. Порядок исчисления налога
и авансовых платежей устанавливают в
соответствии со ст. 286 НК РФ, порядок определения
доходов и расходов осуществляется методом
начисления или кассовым методом.
Вариант,
принятый в организации учет дебиторской задолженности
в бухгалтерском учете ведется по видам:
расчеты с покупателями и заказчиками
за отгруженные товары, авансы, выданные
и расчеты с прочими дебиторами. Дебиторская
задолженность разделяется на долгосрочную
и краткосрочную. Финансовые векселя,
срок погашения которых истек, учитываются
на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» и
отражается в составе дебиторской задолженности.
Закрытие дебиторской задолженности по
договору осуществляется в хронологическом
порядке по времени возникновения указанной
задолженности не зависимо от способа
погашения задолженности. Резервы по сомнительным
долгам не создаются. Дебиторская и кредиторская
задолженности, по которой срок исковой
давности истек, списываются по каждому
обязательству на основании: данных проведенной
инвентаризации (ежегодно); письменного
обоснования (приказа) руководителя организации.
Инвентаризация проводится по мере необходимости
в целях обеспечения достоверности данных
бухучета и отчетности, но не реже одного
раза в год перед составление годового
баланса. В организации долгосрочные обязательства
по кредитам и займам, срок погашения которой
по договору превышает 12 месяцев, учитывается
до истечения этого срока в составе долгосрочной
задолженности. В налоговом учете резервы
по сомнительным долгам не создаются.
В организации для целей исчисления налога
на прибыль признание дохода (выручки)
от продаж товаров, продукции (работ, услуг),
а также основных средств и иного имущества
определяется по методу «начисления».