Аудиторская проверка расчетов по налогу на доходы физических лиц

Вывод: в ГП «Большеуковское ДРСУ»  на начало и на конец отчетного  года баланс не является абсолютно  ликвидным, так как не выполняется  условие абсолютной ликвидности. Для  повышения уровня ликвидности баланса  необходимо взыскивать дебиторскую  задолженность, в дальнейшем увеличивать размеры денежных средств.

Финансовое состояние предприятия  является отражение накопленного им потенциала за счет текущих финансовых результатов. Оно описывается активными  и пассивными статьями бухгалтерского баланса, а также соотношения между ними.

Проведем анализ баланса, начиная с изучения актива, т.к. устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Рассмотрим показатели актива баланса в таблице 2.5

Таблица 2.5 – Анализ актива баланса и его изменение

Наименование  разделов  и статей	Абсол. величина на нач.года тыс.руб	Абсол. величина на кон.года тыс.руб	Удел.вес % на нач  года	Удел.вес % на кон  года	В абсол величин тыс.руб	В удел весе,%	В % к  велич  на нач  года	В%к изменен итога баланса
Внеоборотные  активы	6183	12380	53,43	71,42	6197	17,99	200,2	107,55
В т.ч  основные средства	5919	12040	51,14	69,45	6121	18,31	203,4	106,23
Оборотные активы	5390	4955	46,57	28,58	-435	-17,9	91,93	7,55
В т.ч запасы	3151	3847	27,23	22,19	696	-5,04	122,1	12,08
дебиторская задолженность	692	1103	5,98	6,36	411	0,38	159,4	7,13
денежные средства	1547	5	13,37	0,02	-1542	-13,3	0,32	26,76
Баланс	11573	17335	100	100	5762	0	149,8	100

 

Вывод: на предприятии на конец года произошло увеличение общей стоимости имущества на 5762 тыс. руб. Внеоборотные активы увеличились на 6197 тыс. руб., оборотные активы снизились на 435 тыс. руб. Наибольший удельный вес на конец отчетного года занимают основные средства – 18,31% по статье внеоборотные активы.

В ходе анализа пассива баланса  определяются абсолютные и относительные  изменения источников собственного капитала и заемных средств, что  позволит выяснить, прирост или сокращение какого вида источников средств (собственных или заемных) оказал наибольшее влияние на увеличение или уменьшения имущества предприятия за отчетный год.

Рассмотрим показатели пассива  баланса и его изменение в  таблице 2.6

Таблица 2.6 – Анализ пассива баланса и его изменение

Наименование разделов  и статей	Абсол. величина на нач.года тыс.руб	Абсол. величина на кон.года тыс.руб	Удел.вес % на нач  года	Удел.вес % на кон  года	В абсол величин тыс.руб	В удел весе,%	В % к  велич  на нач  года	В%к изменен итога баланса
Капитал и  резервы	7423	10700	64,16	61,72	3277	-2,44	144,1	56,87
Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные пассивы	4150	6635	35,86	38,28	2485	2,42	159,9	49,38
кредиторская задолженость	1541	3148	13,31	18,16	1607	4,85	204,3	27,89
Баланс	11573	17335	100	100	5762	0	149,8	100

 

Вывод: в структуре пассива баланса за отчетный период размер собственного капитала увеличился на 3277 тыс. руб. Необходимость в собственном капитале обусловлена самофинансированием предприятий. Чем выше, его доля  в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем меньше риск потери.

 

 

 

 

 

 

 

3 ГЛАВА АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА   ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ГП «БОЛЬШЕУКОВСКОЕ ДРСУ» 

 

3.1 Нормативные документы

1.Налоговый кодекс РФ, части  I и II;

2.Федеральный закон РФ «Об  основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991г №2118-1 (с последующими изменениями);

3.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  проедприятий и Инструкция по  его применению (утв. Приказом  МФ РФ №94н от 31.10.2000г);

4.Федеральный  закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 03.11.2006 г.) [Электронный ресурс]. – М., [2008];

5.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ    «О бухгалтерском учете» (с изменениями 3 ноября 2006 г.) [Электронный ресурс]. – М., [2008];

6. Постановление от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями от 25.08.2006 г.)  [Электронный ресурс]. – М., [2008];

3.2 Источники информации для  проверки

Из начисленной работникам ГП «Большеуковское ДРСУ» заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и совместительству производят различные удержания, в том, числе налог на доходы физических лиц который относится к обязательным видам удержаний.

Источниками информации для проверки расчетов по налогу на доходы физических лиц являются: расчетные ведомости по начислению заработной платы, учетные регистры (налоговые карточки - 1-НДФЛ, ведомости, журналы-ордера №2,5,8) по счетам 68,70,51 и др. Главная книга, справки о доходах физического лица – 2-НДФЛ.

Цель аудита расчетов предприятия  с бюджетом по налогу на доходы физических лиц – это подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Задачи:

1. Проверяя правильность удержания  НДФЛ, аудитор должен проверить:

-наличие и соответствие законодательству  первичных документов;

-правильность определения налогооблагаемой базы;

-правильность применения налоговых ставок;

-правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов,

-правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности.

-соответствие показателей аналитического  учета по счету 68 с записями в Главной книге  на одну и туже дату.

 

3.3 План и программа проведения аудиторской проверки расчета по

                   по проверке расчетов по НДФЛ

Планирование аудита – один из обязательных этапов, который заключается  в определении стратегии и тактики аудита, объема проверки, составление общего плана, разработке программы и конкретных аудиторских процедур. Оно должно осуществляться в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита», утвержденное постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г №696.

Составим общий план аудита проверки расчетов по налогу на доходы физических лиц в ГП «Большеуковское ДРСУ».

 

Общий план аудита проверки расчетов по налогу на доходы физических лиц в ГП «Большеуковское ДРСУ»

 

Рабочий документ аудитора

Организация: ГП «Большеуковское ДРСУ»

Период проведения: 01.01.2008 по 31.12.2008 г

Количество человеко – часов: 320 чел/часов

Руководитель аудиторской группы: Лаптева И.М.

Состав аудиторской группы: Грибкова С.И.

Планируемый аудиторский риск – 5%

Планируемый уровень существенности – 10%

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период  проведения	Исполнитель	Примечание
1.	Аудит отчетности по НДФЛ	В течение года	Грибкова С.И.
2.	Аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ	В течение года	Грибкова С.И.
3.	Аудит начислений и  Удержаний НДФЛ	В течение года	Грибкова С.И.

 

Руководитель аудиторской организации________________    /Воробьева С.В./

Руководитель аудиторской групп __________________          /Лаптева И.М./

 

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Составим программу аудита проверки расчетов по налогу на доходы физических лиц в ГП «Большеуковское ДРСУ».

 

 

Программа аудита проверки расчетов по налогу на доходы физических    

лиц в ГП «Большеуковское ДРСУ»

Рабочий документ аудитора

Организация: ГП «Большеуковское ДРСУ»

Период проведения: 01.01.2008 по 31.12.2008 г

Количество человеко – часов: 320 чел/часов

Руководитель аудиторской группы: Лаптева И.М.

Состав аудиторской группы: Грибкова С.И.

Планируемый аудиторский риск – 5%

Планируемый уровень существенности – 10%

 

№ п/п	Перечень аудиторских  процедур	Период  проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1.	Аудит оформления первичных документов		Грибкова С.И.
1.1	Определение степени унификации документов по учету удержаний из заработной платы персонала	01.05.2009г 05.05.2009г	Грибкова С.И.	Все первичные документы, РКО, расчетно-платежные ведомости.
1.2	Проверка правильности оформления расчетноплатежных документов	06.05.2009г 10.05.2009г	Грибкова С.И.	Расчетно-платежные ведомости
2.	Аудит обоснованности льгот и удержаний  из заработной  платы НДФЛ	11.05.2009г 15.05.2009г	Грибкова С.И.
2.1	Проверка правильности формирования налоговой базы по видам дохода	16.05.2009г З1.05.2009г	Грибкова С.И.	Проверка документов, бухгалтерские  записи, запросы и подтверждения.
2.2	Проверка правильности применения налоговых вычетов и льгот	01.06.2009г 10.06.2009г	Грибкова С.И.	Расчетно-платежные документы, сведения передаваемые в налоговую инспекцию.
2.3	Проверка правильности исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты налогов как налоговых агентов	11.06.2009г 25.06.2009г	Грибкова С.И.	Расчетно-платежные документы, сведения передаваемые в налоговую инспекцию.