Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2013 в 11:38, курсовая работа
Цель работы – рассмотреть сущность налога на доход с физических лиц.
Основные задачи:
- раскрыть понятие, содержание, элементы налога на доход с физических лиц;
- рассмотреть порядок расчета и уплаты налога на доход с физических лиц;
- изучить особенности определения налоговой базы при различных доходах.
3.2 Социальные вычеты.
Социальные – можно
Вид социального налогового вычета. |
Предельный размер вычета |
Примечание |
Сумма, перечисленная физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, финансируемым из бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания и содержания спортивных команд, а также в виде пожертвований религиозным организациям на их уставную деятельность. |
В размере фактических расходов: -но не более 25% суммы доходов,
полученного |
Вычеты представляются налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика одновременно с подачей им подтверждающих документов и налоговой декларации по окончании налогового периода |
Сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию. |
- но не более 38 тыс. руб. в год | |
Сумма, уплаченная налогоплательщиком (родителем – за обучение своих детей, опекуном, попечителем – за обучение своих подопечных) в возрасте обучающихся до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию |
Но не более 38 тыс. руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей | |
Сумма, уплаченная налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, сумма, уплаченная за лечения супруга, своих родителей, своих детей (в возрасте до 18 лет), а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Вычет предоставляется по услугам и медикаментам в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ, если оплата производилась налогоплательщиком из собственных средств |
- но не более 38 тыс. руб. в год | |
Сумма дорогостоящих видов лечения (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) в медицинских учреждениях |
Без ограничения |
3.3 Имущественные вычеты.
Имущественные вычеты предоставляются при совершении установленных операций с имуществом. Налоговым законодательством РФ установлены следующие виды имущественных налоговых вычетов:
Виды имущественного налогового вычета |
Предельный размер вычета |
Примечание |
Сумма, полученная налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе: - находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет; - находящихся в собственности налогоплательщика 3 года и более |
В размере фактических сумм: - не более 1мил. руб.; - вся сумма полученного дохода (без ограничения) |
В место использования вычетов налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов ( за исключением реализации ценных бумаг). |
Сумма, полученная от продажи иного
имущества (не указанного выше): - находящихся
в собственности |
В размере фактических сумм: - не более 125 тыс. руб.; - вся сумма полученного дохода ( без ограничения) | |
Сумма, полученная от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации. |
Вся сумма полученного дохода (без ограничения) | |
Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) и в них. Данный вычет может предоставляться налогоплательщику также до окончания налогового периода работодателем при подтверждением такого права |
Не более 1 мил. руб. (не использованная сумма вычета переносится на последующие годы до полного его использования) |
Повторное предоставление вычетов не допускается. Вычеты предоставляются налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика одновременно с подачей им подтверждающих документов и налоговой декларации по окончании налогового периода. |
Сумма (без ограничения),направленная на погашение процентов по целевым займом (кредитом), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованные по основанием изложенным выше. |
Без ограничения |
3.4 Профессиональные вычеты.
Профессиональные вычеты применяются
в отношении лиц, которые в
силу особенности своей
Налогоплательщики |
Виды налогового вычета |
Размер вычета, предоставляемого
без документального |
1. Индивидуальные предприниматели 2.Частные нотариусы, другие |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (в порядке, аналогичном определению расходов при исчислении налога на прибыль), непосредственно связанных с извлечением доходов |
20% от общей суммы доходов.
Данное положение не |
3.Налогоплательщики, |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов |
Без документального подтверждения расходов вычет не предоставляются |
4. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создания, исполнение или иное использование произведения науки, искусства и литературы, вознаграждения автором открытий, изобретений и промышленных образцов. |
Сумма фактически произведенных и
документально произведенных |
От20 до 40% от общей суммы доходов в зависимости вида творческой деятельности (нормативы приведены в ст.221 НК РФ) |
Налогоплательщики реализуют право
на получение данных вычетов путем
подачи письменного заявления
К расходам включенным в профессиональный налоговый вычет для всех категорий налогоплательщиков, относится также суммы налогов, предусмотренных действующим налоговым законодательством для указанных видов деятельности (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные ими за налоговый период. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.11
Глава4. Особенности исчисления налог НДФЛ.
4.1Порядок
исчисления налога
Приводимый ниже порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен законодательством в качестве общего («базового») порядка. В соответствии с этим порядок по итогам налогового периода производится исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, физическими лицами. В частности, в этом порядке исчисляют и уплачивают НДФЛ следующие категории физических лиц в следующих ситуациях:
Категория физических лиц |
Виды доходов, подлежащих налогообложению |
Исходя из какой базы производится исчисление НДФЛ |
|
Физические лица |
Вознаграждения, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договором найма или договором аренды любого имущества |
Исходя из полученных сумм. |
Доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности | ||
Доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами |
Исходя из сумм таких доходов | |
Получение выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риск игр (в том числе с использованием игровых автоматов) |
Исходя из сумм таких выигрышей | |
Физические лица – налоговые резеденты РФ |
Доходы из источников, находящихся за пределами РФ |
Исходя из сумм таких доходов |
Сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджете, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы либо как результат сложения соответствующих различными налоговым ставкам процентных долей налоговых баз.
Общая исчисленная
сумма НДФЛ по итогам = ∑ база * налоговая ставка =
налогового периода
сумма всех
сумма
доходов, налоговых * 13% + ∑ налоговая * налоговая
= облагаемых - вычетов база ставка
по ставке 13% (9,30,35%)
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, руководствуясь при этом следующими правилами:
Результат исчисления суммы налога, подлежащей уплате, оформляется в виде налоговой декларации, которая должна быть предоставлена в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года. Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, уплачивают налог равными долями в два платежа:
1) не позднее 30 дней
с даты вручения налоговым
органом налогового
2) не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Особый порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен для индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой.
4.2 Порядок
исчисления налоговыми
В целях усиления контроля за уплатой налога на доходы физических лиц, а также для обеспечения равномерного поступления сумм налога в бюджетную систему налоговое законодательство предусматривает в отношения этого налога обязательность налогового агентства. Это обязанность установлена: для российских организаций; для индивидуальных предпринимателей; для постоянных представительств иностранных организаций в РФ; для коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (только в отношении доходов адвокатов), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению.
Исчисление сумм и уплата НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется с зачетом ранее удержанных сумм налога: