Шпаргалка по "Налоговая система"

• спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);
• спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9%;
• алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%;
• пиво;
• табачная продукция;
• ювелирные изделия;
• легковые автомобили и мотоциклы;
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла;
• нефть и стабильный газовый конденсат;
• природный газ.

Субъектами  налогообложения акцизов признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговый период по акцизам устанавливается на каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

 

15. Объект налогообложения акцизами.

Объектами акцизов  являются факты реализации произведенной налогоплательщиком продукции, а также импорт подакцизных товаров и подакцизного  минерального сырья. Объектами налогообложения признаются следующие операции:

• реализация на территории РФ подакцизных товаров;
• реализация с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;
• продажа на основании решения судов конфискованных и бесхозных подакцизных товаров;
• передача подакцизной продукции, произведенной из давальческого сырья, его собственнику;
• передача на территории РФ производителями подакцизной продукции произведенных ими подакцизных товаров в качестве вклада в уставной капитал;
• ввоз подакцизной продукции на территорию РФ;
• реализация добытых налогоплательщиком нефти и газового конденсата;
• реализация природного газа за пределы РФ и др.

 

16. Налоговая база. Ставки акцизов.

Акциз  — один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

Согласно законодательству налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и по каждому виду подакцизного минерального сырья. Действующие налоговые ставки являются единым на всей территории РФ и разделяются на два вида: твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения; -адвалорные, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров.

Налоговый период по акцизам устанавливается на каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

 

17. Порядок исчисления акцизов.

Налоговый период по акцизам устанавливается как каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов-фактур. В противном случае исчисление акциза расчетным путем по этим документам не производиться. Суммы налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляются так:

произведение налоговой базы и налоговой ставки – по товарам и сырью, на которые установлены твердые ставки;

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой  базы – по товарам и сырью, на которые установлены адвалорные ставки.

Общая величина налога представляет собой сумму, полученную путем сложения сумм налога, исчисленных для каждого вида изделия, облагаемых акцизом по разным ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам. 

 

18. Налогообложение экспортно-импортных операций акцизами.

Применение  акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации и  вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с Таможенным Кодексом и Законом Российской Федерации "Об акцизах".

Освобождается от налога ввоз на таможенную территорию РФ:

• товаров (за исключение подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи
• материалов для изготовления медицинских препаратов (по перечню Правительства РФ)
• художественных ценностей, передаваемых в качестве дара особо ценным объектам культуры
• технологического оборудования и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций
• продукции морского промысла и т.д.

При ввозе подакцизных  товаров территорию РФ налоговая база определяется по:

• подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении
• подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки – как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины

19. Налогообложение алкогольной продукции акцизами.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  АКЦИЗАМИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ — заключаются в нижеследующем:

— налогообложение алкогольной  продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам;

— при реализации налогоплательщиками  — производителями алкогольной  продукции с объемной долей этилового  спирта до 9 % включительно налогообложение  осуществляется по соответствующим  налоговым ставкам;

— при реализации налогоплательщиками  — производителями алкогольной  продукции с объемной долей этилового  спирта свыше 9 %, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков — производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам;

— при реализации налогоплательщиками  — производителями алкогольной  продукции с объемной долей этилового  спирта свыше 9 % на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков — производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок;

— при реализации оптовыми организациями с акцизных складов  алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, за исключением реализации указанной  продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков — организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 % соответствующих налоговых ставок;

— размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством Российской Федерации и не может превышать 1 % установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.

 

20. Налогообложение операций с нефтепродуктами акцизами.

В перечень подакцизных  нефтепродуктов в соответствии со статьей 181 НК РФ входят автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, а также прямогонный бензин.

С 1 января 2003 года введена в действие новая система  налогообложения акцизами операций, совершаемых с нефтепродуктами  и, начиная с этого момента, акцизами облагаются следующие операции с нефтепродуктами:

• получение нефтепродуктов организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство. ·   приобретение нефтепродуктов в собственность;
• постановка на учет нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
• принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
• получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;
• передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства, а также иному лицу по поручению собственника.

Следует обратить внимание на то, что передача нефтепродуктов на переработку на давальческой основе объектом налогообложения не является.

Отнесение организаций  и индивидуальных предпринимателей к налогоплательщикам и определение  объекта налогообложения зависит  от того, есть ли у этого лица свидетельство  о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

К операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) акцизами относится реализация подакцизных нефтепродуктов на территории РФ. Таким образом, объектом налогообложения становятся операции не по реализации нефтепродуктов, а по их получению. Плательщиками акцизов становятся организации и индивидуальные предприниматели, которые получают подакцизные нефтепродукты, кроме случаев, когда подакцизные нефтепродукты, произведенные из давальческого сырья, передаются собственнику давальческого сырья, не имеющему свидетельства. В этом случае плательщиком акциза становится передающая сторона.

От налогообложения  акцизами в НК РФ освобождаются также  операции по реализации подакцизных  товаров на экспорт. Необходимым  условием для освобождения от налогообложения акцизом является фактический вывоз подакцизных нефтепродуктов за пределы территории Российской Федерации, а также представление в налоговые органы документов, определенных пунктом НК РФ.

Уплата акциза при совершении операций с нефтепродуктами, признаваемых объектом налогообложения, производится не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом:

- налогоплательщики,  имеющие свидетельство только  на оптовую реализацию, уплачивают  акциз не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

- налогоплательщики,  имеющие свидетельство только  на розничную реализацию, уплачивают  акциз не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Уплата суммы налога производится по месту нахождения налогоплательщика, а при наличии обособленных подразделений также по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли налога, которая приходится на эти обособленные подразделения.

 

21. Налоговый период. Сроки уплаты акцизов.

Акциз  — один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговый период по акцизам устанавливается на каждый календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

 

22. Налог на прибыль организаций. Плательщики налога.

. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Плательщики налога: предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами; филиалы и подразделения; филиалы Сбербанка РФ; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Объектом обложения служит валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли( или убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.  Ставка налога на прибыль не раз изменялась и с 1 янв. 2009 она составляет 20% , 2% налогооблагаемой прибыли направляется в федеральный бюджет, 18% в бюджеты регионов. Льготы представляются только категориям предприятий, но не отдельным налогоплательщикам. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы: направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и на финансирование жилищного строительства на погашение кредитов банков использованных на эти цели и % по кредитам, затрат предприятий учреждений здравоохранения, культуры, народного образования, затрат на проведение научно-исследовательских работ. Ставка налога на прибыль уменьшается в 2 раза, если на предприятии инвалиды составляют не менее 50% среднесписочной численности. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).