Шпаргалка по "Налоговая система"

Действие упрощенной налоговой системы распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой  оборот которых не превышает 15 млн. руб., а число работающих на предприятии  составляет от 30 до 100 человек. Существует также лимит на стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности предприятия. Данную систему предприятия не вправе применять: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховые компании, негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы и др. В рамках упрощенной системы объект налогообложения может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм: доходы; -доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может изменять его в течение всего срока применения специального налогового режима. Таким образом, налогоплательщик может платить налог с дохода (6%) или с прибыли (15%). В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% от выручки.

31. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

ЕНВД – это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Основные понятия, используемые в данной системе налогообложения:

• Вмененный доход
• Базовая доходность
• Корректирующие коэффициенты базовой доходности

1. К1, коэффициент учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных условиях,
2. К2, коэффициент учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности,
3. К3 , коэффициент  - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в РФ

Налогоплательщиками по виду деятельности являются: организации  и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения  – вмененных доход налогообложения.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3. Налоговый период по единому налогу  - квартал. Ставка единого налога – 15% вмененного дохода.

32. Единый налог для с/х. товаропроизводителей.

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется наряду с общим режимом  налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год от реализации товаров таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

33. Налог на имущество организаций. Общая характеристика.

 Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия. Общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона. Плательщиками налога на имущество являются: -предприятия, учреждения, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

-компании, фирмы,  любые другие организации, образованные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации и объединения. В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, относятся: -рыночная стоимость основных фондов и нематериальных активов; -применение механизма ускоренной амортизации; залог имущества и другие формы его движения. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год.

34. Транспортный налог. Общая характеристика.

Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств. Объектом налогообложения являются транспортные средства. Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств. Ставки устанавливаются в руб., дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м3 водоизмещения. Порядок начисления налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно исчисляет и оплачивает транспортный налог в бюджет. При этом расчет ими налоговой декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15 ноября текущего отчетного периода. Порядок начисления налога ФЛ: налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога,  на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15 октября но не позже 15 ноября текущего года. Налоговый период – 1 финансовый год. Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства.

35. НДПИ. Общая хар-ка элементов налогообложения.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие поиск и разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и строительство подземных сооружений, не связанных с добычей ископаемых, а так же эксплуатацию такого рода сооружений.

Налоговая база налога определяется отдельно в отношении каждого вида пользования недрами и вида добываемого минерального сырья. Определяется как площадь лицензируемого участка, на котором осуществляется соответствующая деятельность, за вычетом возвращаемой его части. Платежи на право разведки полезных ископаемых в пределах предоставленных площадей взимаются в течение всего периода выполнения работ, включается в сумму издержек по этим работам и поступают в бюджеты, на территории которых производятся. Платежи осуществляются с момента начала добычи и в течение всего срока действия лицензии. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговая ставка устанавливается по каждому виду п/и и изменяется от 3,8% при добыче калийных солей до 17,5% при добыче газового конденсата.

Ставка налога в 0% применяется при добыче:

• полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
• попутного газа;
• подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
• полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
• полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
• минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
• подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

36. Водный налог. Общая хар-ка элементов налогообложения.

Налогоплательщиками водного налога, как записано в новой главе, признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Под налогообложение  водным налогом подпадают следующие виды пользования водными объектами:

- забор воды  из водных объектов;

- использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях; 

- использование  водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование  водных объектов для целей  лесосплава в плотах и кошелях. 

Налоговая база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:

объем воды, забранной  из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Отчетный  период устанавливается: для   предпринимателей,   малых   предприятий   и   плательщиков, использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал.

Налоговые ставки за пользование водными объектами установлены в рублях в зависимости от вида пользования и различаются по эконом.  регионам , бассейнам рек, озерам и морям.

37. Земельный налог. Общая хар-ка элементов налогообложения.

Налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ, собственники земельных участков. Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая признается объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается органами муниципального образования дифференцированно, в зависимости от ценности земельного участка и кадастровой стоимости, и не может превышать 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% в отношении прочих земель. ЮЛ – определяют сумму налога самостоятельно и вносят в бюджет ежеквартально, в установленные сроки до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября, до 15 ноября. ФЛ – получают уведомление из налоговой инспекции до 01 августа и оплачивают налог до 15 сентября, но не позже 15 ноября. Налоговый период – 1 календарный год.  Отчетный период – (для ЮЛ и предпринимателей) квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Льготы: 1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2. Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия (заповедники, археологические раскопки и т.д.); 3. Земельные участки, предназначенные для оборонных целей, целей безопасности и таможенных нужд; 4. Земельные участки, занятые лесным фондом; 5. Земельные участки, занятые водным фондом.

38. ЕСН. Общая хар-ка элементов налогообложения.

. ЕСН — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фон социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ) — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Плательщиками ЕСН признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для работодателей являются: - выплаты по трудовым договорам; - вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; Налоговая декларация по ЕСН налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом).

Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог. Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так: ПФР— 14 %. Федеральный бюджет — 6 %, ФСС — 2,9 %, Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 % Итого: 26 %. Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога. Льготы по ЕСН: государственные пособия, определенные виды компенсационных выплат, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком, стоимость форменной одежды, стоимость льгот по проезду в общественном транспорте и др.

Налоговый период – 1 календарный год.  Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес., год. Оплата налога в бюджет осуществления в день выдачи з/п, но не позднее 15 числа следующего месяца за отчетным периодом.

39. Государственная пошлина. Общая хар-ка элементов налогообложения.

Сбор, взимаемый за  совершение  юридически значимых  действий  либо  выдачу  документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Такими гос. учреждениями могут быть суды, нотариальные конторы, регистрационные палаты, паспортные организации, учреждения регистрации актов гражданского состояния, гос. учреждения, выдающие различные документы, т .д.. Налогоплательщики – организации и ФЛ. Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов. Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело. Сумма гос. пошлины устанавливается в размере в пределах от минимальной месячной оплаты труда или фиксированного размера оплаты за оказанную услугу.