Финансовый контроль, налоговый контроль, организация налогового контроля, органы налогового контроля

РЕФЕРАТ

Курсовая работа:  26 с., 21 источник

 ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ,

ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, ОРГАНЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

 

Объект исследования –налоговый контроль как вид финансового контроля

Предмет исследования – действующее законодательство Республики Беларусь, научная и учебная литература.

Цель работы: изучение теоретических основ налогового контроля в финансовом и правовом аспектах; оценка эффективности контрольной работы органов, осуществляющих налоговый контроль.

Методы исследования: сравнительного анализа,функциональный, системно-правовой,  формально-юридический,  систематического подхода.

          Автор работы подтверждает, что  приведенный в ней материал  правильно и объективно отражает  состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных  и других источников теоретические,  методологические и методические  положения  и концепции сопровождаются  ссылками на их авторов.

 

 

_____________________

 

                                                                                 (подписьстудента)

 

 

 

 

 

 

 

THE ABSTRACT

Course work: 26with.,21sources

FINANCIAL CONTROL, TAX CONTROL, ORGANIZATION OF TAX CONTROL, TA[ CONTROL BODIES

          Object of study - as a form of tax audits of financial control

Subject of investigation - the legislation of the Republic of Belarus, scientific and educational literature.

Objective:  To study the theoretical foundations of fiscal control in the financial and legal aspects; assessment of the effectiveness of the control bodies exercising tax control.

Research methods: a comparative analysis, functional, system-legal, formal, legal, systematic approach.

          The author works confirm that the material in it correctly and objectively reflects the state of the process, and all borrowed from the literature and other sources of theoretical, methodological and methodical aspects and concepts accompanied by references to their authors.

 

 

_____________________

(signatureofstudent)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...5

1 Теоритические основы налогового контроля…………………………………6

1.1 Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля……………………………………………………………6

1.2 Формы, виды и методы налогового контроля…………….………………11

2 Организация контрольной  деятельности налоговых органов………………15

2.1 Органы, осуществляющие  налоговый контроль в Республике Беларусь…………………………………………………………………………..15

2.2  Контрольная деятельность  налоговых органов………………………...…18

Заключение……………………………………………………………………….23

Список использованных источников…………………………………………...25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время бесперебойное  финансирование предусмотренных бюджетами  мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском  и местном уровнях. Это достигается  в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов  и других обязательных платежей. В  соответствии с действующим налоговым  законодательством и другими  нормативными актами плательщики обязаны  уплачивать указанные платежи в  установленных размерах и в определенные сроки. Но, к сожалению, в практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин.

Намеренное и непреднамеренное нарушение законодательства о налогах  и сборах приводит порой к существенному  недопоступлению налоговых платежей в государственный бюджет и целевые  бюджетные и внебюджетные фонды. В связи с этим перед государством стоит задача обеспечения соблюдения всеми налогоплательщиками налогового законодательства и, в конечном счете, полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Решение этой задачи реализуется, прежде всего, посредством функционирования системы органов налогового контроля.

В современных условиях создание прочной финансовой основы существования  государства и общества в целом, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективного налогового контроля, призванного обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц. Поэтому вопросы, связанные с изучением организации налогового контроля в нашей республике, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов являются весьма актуальными.

Цель настоящей курсовой работы – изучение теоретических основ налогового контроля в финансовом и правовом аспектах; оценка эффективности контрольной работы органов, осуществляющих налоговый контроль.

Исходя их поставленной цели, можно сформулировать ряд задач, которые  предполагается решить в ходе настоящего исследования:

определение роли и места  налогового контроля в системе финансового  контроля государства;

изучение видов, форм и  методов налогового контроля;

изучение особенностей деятельности органов, осуществляющих налоговый  контроль.

 

 

 

1 Теоритические  основы налогового контроля

1. Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе

финансового контроля

 

 

Современный уровень развития общественных отношений в сфере  налогообложения, а также постоянное совершенствование налогового регулирования  предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов  при осуществлении налоговых  изъятий. И в этом аспекте наиболее значимым является организация и  функционирование налогового контроля, в большей степени в рамках которого изо дня в день происходит реализация государственных интересов  в налоговой сфере. Естественно, это вызывает повышенный интерес  к изучению функционирования механизма  налогового контроля.

Для раскрытия понятия  налогового контроля необходимо, прежде всего, обратиться к характеристике категории контроля в целом.

Данная категория на протяжении долгого времени используется в  различных отраслях науки, поэтому  она достаточно хорошо изучена специалистами  различных областей знаний. Можно  выделить ряд аспектов, в рамках которых в большинстве научных  исследований рассматривается контроль:

1) как функция, метод  или форма исполнительно-распорядительной (управленческой) деятельности органов  управления, их руководителей;

2) как совокупность приемов  и способов (или форм и методов), применяемых органами управления;

3) как завершающая стадия  управленческого процесса;

4) как форма обратной  связи, посредством которой управляющая  система получает необходимую  информацию о действительном  состоянии управляемого объекта  и исполнении управленческих решений [14, с. 10].

Таким образом, контроль, как  неотъемлемая часть любого процесса управления, призван обеспечить надлежащее функционирование управляемого объекта.

Для того,чтобы дать характеристику налоговому контролю, необходимо выяснить сущность финансового контроля, поскольку налоговый контроль является видом последнего.

Необходимо отметить, что  на всех стадиях своего существования  государство теми или иными способами  обеспечивало, прежде всего, финансовую основу своей жизнедеятельности, поэтому вынуждено было создавать адекватную систему финансового контроля. Система государственного финансового контроля формируется с целью реализации права государства законными путями обеспечивать свои финансовые интересы и финансовые интересы своих граждан, создавая и поддерживая баланс публичного и частного интересов в финансовой сфере.

Современная теория финансов рассматривает финансовый контроль как форму реализации контрольной  функции финансов, определяя его  как совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных  с ними вопросов деятельности субъектов  хозяйствования и управления с применением  специфических форм и методов его организации [19, с. 16].

В рамках финансового контроля выделяют такой его вид, как налоговый  контроль. Его существование обусловлено  наличием объективной категории  налогов и налоговых отношений, которые являются частью финансовых отношений.

Налоги—это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые  и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части  общественного продукта, используемого  на удовлетворение общегосударственных потребностей [9, с. 37].

Очевидно, что государство  заинтересовано в обеспечении полного  и своевременного поступления налогов  в бюджет, а так как данные платежи  носят принудительный характер, то совершенно естественным является желание  плательщиков по возможности отдать государству меньше денежных средств, чем ему причитается. То есть интересы государства и налогоплательщиков в рамках налоговых отношений  противоположны. И чтобы обеспечить надлежащее исполнение плательщиками  своих налоговых обязательств, государство  создает систему налогового контроля.

Что касается непосредственно  понятия налогового контроля, то в  современной научной литературе существует множество его трактовок. Так, для сравнения следует привести ряд наиболее часто встречающихся  определений, даваемых этому виду контрольной  деятельности российскими учеными.

Е. В. Поролло подходит к  характеристике налогового контроля с двух точек зрения.Сущность налогового контроля можно рассматривать с двух позиций: во-первых, как функцию или элемент государственного управления экономикой, во-вторых, как особую деятельность по исполнению налогового законодательства [14, с. 33].

А. В. Брызгалин считает, что  налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомств) государственный контроль [3, с. 308].

Налоговый контроль следует  рассматривать в двух аспектах. В  широком смысле налоговый контроль представляет собой совокупность мер  государственного регулирования, посредством  которых обеспечивается проведение эффективной налоговой политики в русле общего развития экономических  отношений. В узком смысле налоговый  контроль – это контроль специально уполномоченных государственных органов  за законностью и целесообразностью  действий налогоплательщиков в процессе финансово-хозяйственной деятельности, одним из результатов которой является уплата налоговых платежей [18, с. 226].

Налоговый контроль можно  определить как систему мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемую должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством [13].

Определение налогового контроля, закрепленное в статье 64 Налогового кодекса, позволяет сделать выводы:

– это система мер по контролю за соблюдением плательщиками налогового законодательства, правильным исчислением, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов (пошлин);

– реализуется система мер налоговыми органами всех уровней (от районной инспекции до Министерства по налогам и сборам). Должностные лица налоговых органов осуществляют налоговый контроль в рамках предоставленных им полномочий. К компетенции таможенных органов в части осуществления налогового контроля относится контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с перемещением товара через таможенную границу Республики Беларусь. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом для налоговых органов [7, с. 201]

Налоговый контроль – это элемент финансового контроля и часть налогового механизма. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий. Налоговый контроль пронизывает всю экономику, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения.

Необходимость налогового контроля определяется наличием весьма частого уклонения плательщиков от налогообложения. Это явление развивалось параллельно с самим налогообложением и приобрело форму устойчивой закономерности.

Необходимо отметить, что  организация налогового контроля базируется на совокупности принципов, являющих собой  базовые положения, которые определяют эффективное осуществление налогового контроля. Данными принципами должны руководствоваться субъекты налогового контроля при реализации ими контрольных  мероприятий в сфере налогообложения.

Прежде всего, это общеправовые принципы, одним из которых является принцип законности. В общем плане этот принцип подразумевает строгое соблюдение предписаний законодательных актов и основанных на них предписаний иных правовых актов. Другими словами, любые действия в рамках налогового контроля должны базироваться на действующем законодательстве.