Налоговые правонарушения

Вид нарушения

Размер штрафа

Субъект

Основание

Нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

от 500 до 1000 рублей

Должностные лица

ч.1 ст.15.3 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное  с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе. 

от 2000 до 3000 рублей

Должностные лица

ч.2 ст.15.3 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Нарушение срока представления  сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной  организации.

от 1000 до 2000 рублей

Должностные лица

Ст. 15.4. КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации .

от 300 до 500 рублей

Должностные лица

ст. 15.5. КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Непредставление в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок либо отказ от представления  в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном  порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля, а равно представление  таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением  случаев, предусмотренных частью 2 настоящей  статьи.

от 100 до 300 рублей; 

от 300 до 500  рублей.

граждане 

Должностные лица организаций

ч.1 ст. 15.6. КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Непредставление должностным  лицом органа, осуществляющего государственную  регистрацию юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

от 500 до 1000 рублей.

должностные лица органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним нотариусы должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия

ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ)

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и  представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов.  

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и  представления бухгалтерской отчетности понимается: 

искажение сумм начисленных  налогов и сборов не менее чем  на 10 процентов; 

искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. 

от 2000 до 3000 рублей (за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской  отчетности)

должностные лица

ст. 15.11 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в  налоговом органе на срок: 

- не более 90 дней 

- более 90 дней

5000 рублей 

10000 рублей

Налогоплательщики, налоговые  агенты Организации или физические лица

ч.1 ст. 116 НК РФ 

ч.2 ст. 116 НК РФ 

Ведение деятельности без  постановки на учет в налоговом органе в течение: 

- не более 90 календарных  дней 

- более 90 календарных  дней.

10% от доходов, полученных  в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей 

20% от доходов, полученных  в период деятельности без  постановки не менее 40 тыс.руб.

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации или индивидуальные предприниматели

ст. 117 НК РФ

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета в течение:  

- не более 180 дней по  истечении установленного законодательством  о налогах и сборах срока  представления такой декларации  

- более 180 дней по истечении  установленного законодательством  о налогах и сборах срока  представления такой декларации.

5% суммы налога по декларации  за каждый месяц со дня, установленного  для ее представления, но не  более 30% от этой суммы и  не менее 100 руб. 

30% суммы налога и 10% этой суммы за каждый месяц,  начиная со 181-го дня

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации или физические лица

ст. 119 НК РФ

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и(или) объектов налогообложения, если эти деяния:

- совершены в течение одного налогового периода 

- совершены в течение более одного налогового периода 

- повлекли занижение налоговой  базы

5000 рублей 

15000 рублей 

10% от суммы неуплаченного  налога, но не менее 15000 рублей

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации

ст. 120 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения  налоговой базы, иного неправильного  исчисления налога или других неправомерных  действий (бездействия), совершенные:

- по неосторожности 

- умышленно

20% от неуплаченных сумм  налога 

40% от неуплаченных сумм  налога

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации или физические лица

ч.1 ст. 122 НК РФ 

ч.3 ст. 122 НК РФ

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20% от суммы, подлежащей  перечислению

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации или физические лица

ст. 123 НК РФ

Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования  и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест.

10000 рублей

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации

ст. 125 НК РФ

Нарушение налогоплательщиком требований о постановке на учет объекта  игорного бизнеса 

- повторное нарушение

Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной  для соответствующего объекта налогообложения  

Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной  для соответствующего объекта налогообложени

Налогоплательщики - организации  или индивидуальные предприниматели, которые осуществляют в сфере  игорного бизнеса деятельность по организации  азартных игр

Ст. 366 НК РФ

Непредставление в установленный  срок налогоплательщиком (налоговым  агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных  НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. 

Отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные  НК РФ, со сведениями о налогоплательщике  по запросу налогового органа, а  равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. ст. 135.1 НК РФ

50 рублей за каждый  непредставленный документ 

5000 рублей

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации или физические лица 

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации

ст. 126 НК РФ

Неявка либо уклонение  от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом  правонарушении в качестве свидетеля  

Неправомерный отказ свидетеля  от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

1000 рублей 

3 тыс. руб.

физические лица

ст. 128 НК РФ

Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в  проведении налоговой проверки. 

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного перевода.

500 рублей 

1000 рублей

физические лица

ст. 129 НК РФ

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ. 

Те же деяния, совершенные  повторно в течение календарного года

1000 рублей 

5000 рублей

Налогоплательщики, налоговые  агенты

Организации или физические лица

ст. 129.1 НК РФ

Вид преступления

Наказание

Норма УК РФ

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой  декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую  декларацию или такие документы  заведомо ложных сведений, совершенное  в крупном размере. Крупным размером в настоящей статье признается сумма  налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей 

То же деяние, совершенное  особо крупном размере. Особо крупным размером признается  сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.  

Лицо, впервые совершившее  преступление, предусмотренное настоящей  статьей, освобождается от уголовной  ответственности, если оно полностью  уплатило суммы недоимки и соответствующих  пеней, а также сумму штрафа в  размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от одного года до двух лет,   

либо арест на срок от четырех до шести месяцев, 

либо лишение свободы  на срок до одного года. 

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от восемнадцати месяцев  до трех лет 

либо лишение свободы  на срок до трех лет.

ч.1 ст. 198 УК РФ 

ч.2 ст.198 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации путем  непредставления налоговой декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую  декларацию или такие документы  заведомо ложных сведений, совершенное  в крупном размере . Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей. 

То же деяние, совершенное:  

а) группой лиц по предварительному сговору; 

б) в особо крупном размере. Особо крупным размером признается  сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей. 

Лицо, впервые совершившее  преступление, предусмотренное настоящей  статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от одного года до двух лет, 

либо арест на срок от четырех до шести месяцев, 

либо лишение свободы  на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от одного года до трех лет 

либо лишение свободы  на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности  или заниматься определенной деятельностью  на срок до трех лет или без такового.

ч.1 ст. 199 УК РФ 

ч.2 ст.199 УК РФ

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или  перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах исчислению, удержанию у  налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей. 

То же деяние, совершенное  в особо крупном размере. Особо  крупным размером признается  сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей. 

Лицо, впервые совершившее  преступление, предусмотренное настоящей  статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от одного года до двух лет, 

либо арест на срок от четырех до шести месяцев, 

либо лишение свободы  на срок до двух лет с лишением права  занимать определенные должности или  заниматься определенной деятельностью  на срок до трех лет или без такового.  

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от двух до пяти лет 

либо лишение свободы  на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности  или заниматься определенной деятельностью  на срок до трех лет или без такового.

ч.1 ст. 199.1 УК РФ 

ч.2 ст.199.1

Сокрытие денежных средств  либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере 

Статья 199.2 - в соответствии с правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом РФ - допускает  возложение уголовной ответственности  за предусмотренное в ней преступление только при условии доказанности умысла виновного и направленности содеянного на избежание взыскания  недоимки по налогам и (или) сборам (Определение  Конституционного Суда РФ от 24.03.2005 N 189-О).

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет 

либо лишение свободы  на срок до пяти лет с лишением права  занимать определенные должности или  заниматься определенной деятельностью  на срок до трех лет или без такового.

ст. 199.2 УК РФ