Оценка динамики состава, структуры имущества

Таблица 1.4 Анализ оборачиваемости товарно-производственных запасов ОАО «ММК-МЕТИЗ»

Данные таблицы 1.4 характеризуют ускорение  оборачиваемости материально-производственные запасы. Срок хранения товарно-материальных ценностей вырос почти на 2 дня и составил в отчетном году 53 дня. Выявленная тенденция свидетельствует о накапливании материально-производственных запасов.

Это привело к дополнительному привлечению средств на ОАО «ММК-МЕТИЗ» в оборот на сумму 15304,05 тыс. руб. [(53,0 -51,5) * 3 672 973/360], и за год – на сумму 103914,5 тыс. руб. (15304,05 *6,79).

Анализ состояния расчетов с дебиторами

Состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность – это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Тенденция увеличения дебиторской задолженности ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет число покупателей и, как правило, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаться.

Для анализа дебиторской задолженности, кроме бухгалтерского баланса, используются данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. В процессе анализа изучается динамика, состав, причины и сроки образования дебиторской задолженности, устанавливается сумма нормальной и просроченной задолженности.

Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары, услуги, при выдаче средств под отчет на различные нужды и т.д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, например, при выявлении недостач и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

В процессе анализа оценивают «качество» дебиторской задолженности. Качественное состояние дебиторской задолженности характеризует вероятность ее получения в полной сумме. Показателем этой вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Дебиторская задолженность по срокам образования классифицируется на задолженность:

6

- до 1 месяца;

- от 1 до 3 месяцев;

- от 3 до 6 месяцев;

- от 6 месяцев до 1 года;

- свыше 1 года.

6

К нормальной (оправданной) относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К просроченной задолженности относятся задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, нереальные для взыскания долги или дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия- кредитора.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ОАО «ММК-МЕТИЗ» представлен в таблице 2.5

Таблица  2.5 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ОАО «ММК-МЕТИЗ»

Данные таблицы 1.5 свидетельствуют об увеличении дебиторской задолженности на ОАО «ММК-МЕТИЗ» на 16 067 тыс. руб., или на 4,63 %. Ее рост в основном произошел по расчетам за товары, работы, услуги. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 30669 тыс. руб., или на 22,3% и составила на конец года 168212 тыс. руб. Удельный вес средств в расчетах с покупателями и заказчиками возрос с 39,64% до 46,33%, т.е. на 6,7%.

Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.  Прочая дебиторская задолженность уменьшилась на -43 850 тыс. руб.

Обобщенным показателем качества задолженности является оборачиваемость: период оборота и количество оборотов. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от продажи без налога на добавленную стоимость к средней величине дебиторской задолженности. Средняя величина дебиторской задолженности определяется по данным бухгалтерского баланса как среднеарифметическая сумма на начало и конец анализируемого периода.

Коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется в течение изучаемого периода, и характеризует скорость, с которой дебиторская задолженность будет превращена в денежные средства. Период оборота (погашения) дебиторской задолженности рассчитывается в днях и характеризует срок товарного кредитования потребителей продукции.

Для сокращения срока товарного кредита необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по возможности ориентироваться на большее число покупателей, использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате и т.д.

Анализ дебиторской задолженности ОАО «ММК-МЕТИЗ» представлен в таблице 1.6. В рассмотренном примере средние остатки дебиторской задолженности не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

Таблица 1.6 Анализ дебиторской задолженности ОАО «ММК-МЕТИЗ»

Как видно из данных таблицы 1.6, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с предыдущим годом ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности вырос на +1,7 дня, что привело к оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов снизилась на -0,2 % и составила на конец отчетного года 31,4%.

Анализ движения денежных средств.

В мировой практике большое внимание уделяется изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные.

Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. В таблице 1.7 представлен расчет оборачиваемости денежных средств ОАО «ММК-МЕТИЗ» по данным бухгалтерского баланса. В рассмотренном примере средние остатки денежных средств не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

таблица 1.7Анализ  оборачиваемости денежных средств предприятия