Оценка динамики состава, структуры имущества

Как видно из данных таблицы 5.3, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом наблюдается тенденция увеличения  общих удельных затрат, что отрицательно  влияет на прибыль от продажи единицы продукции. Уменьшилась и себестоимость продукции на 1 рубль на -0, 16 р. Убыток от продаж на 1 рубль продолжает расти.

         Затраты на рубль товарной продукции изменяются под воздействием следующих факторов:

- изменение структуры ассортимента продукции. Уровень затрат не одинаков по отдельным видам продукции, поэтому изменение удельного веса отдельных наименований в общем объеме приводит к изменению затрат на рубль продукции в целом по предприятию;

- изменение уровня себестоимости. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости, и наоборот;

- изменение цен на сырье и материалы. Если цены растут, то увеличиваются и затраты;

- изменение отпускных цен на продукцию. Влияние вышеперечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным об издержках на производство и реализацию продукции и по данным о выпуске товарной продукции.

5.4 Анализ рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельность хозяйственной деятельности (k) характеризует норму возмещения на всю совокупность источников, используемых предприятием, и определяется отношением суммы доходов вкладчиков и кредиторов (Р) к сумме инвестированного ими капитала (ИК):

k = Р/ ИК, где ИК – инвестированный капитал, Р- доходы кредиторов

Таблица 5.4 Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности «ММК-МЕТИЗ» 

Данные таблицы 5.4 позволяют сделать следующие выводы.

В целом по заводу наблюдается ухудшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в отчетном году прибыли меньше, чем в предыдущем периоде. Если раньше, каждый вложенный в имущество рубль приносил почти 10 копеек прибыли, то теперь на предприятии наблюдается убыток.  

Для оценки факторов, влияющих на изменение рентабельности активов, используются данные таблицы 5.5.

Таблица 5.5 Факторный анализ на предприятие  «ММК-МЕТИЗ» 

Как видно из данных таблицы 5.5, рентабельность активов на заводе «ММК-МЕТИЗ» уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 50,13%. Это произошло в результате воздействия двух факторов:

Изменения рентабельности продаж в сторону уменьшения на 15,51% и оборачиваемости активов предприятия (- 0,17%)

С помощью метода цепных подстановок определим влияние изменения факторов на рентабельность активов. Влияние изменения рентабельности продаж:

Dk(kp) = (kp 1* kа о) – (kp 0 * kа о) =  -15,51 * 3,35= - 52

Влияние изменения оборачиваемости активов:

Dk(kа) = (kp 1* kа 1) – (kp 1 * kа о) = -10,81 * -0,17 = + 1, 83

Общая сумма влияния двух факторов составляет: - 52+ 1,83 = -50,17

Таким образом, уменьшение прибыли на рубль продаж способствовало уменьшению уровня рентабельности активов на 52 %. Тогда как, увеличение стоимости активов привело к повышению рентабельности активов на 1,83 %.

5.5 Факторный анализ рентабельности хозяйственной деятельности предприятия

Одним из показателей рентабельности хозяйственной деятельности является рентабельность производства, которая определяется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных активов. Если в расчете использовать в качестве дополнительной величины объем продажи продукции (N), то формулу рентабельности производственной деятельности можно представить в следующем виде:

k = [N /F+E]* [Р/N],  где k – рентабельность производственной деятельности;

Р – чистая прибыль;

N – выручка от продажи продукции, работ, услуг;

F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

E – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Из приведенной формулы следует, что рентабельность производственной деятельности зависит от изменения двух факторов:

- фондоотдачи производственных фондов (N /F+E).

- рентабельности продаж (Р/N).

Определить влияние перечисленных факторов можно методом цепных подстановок.

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния фондоотдачи с одного рубля производственных фондов (f):

Dk(f )=[N1 /F1+E1] * ([Р о /N о ] – [N о /F о+ E о] * [Р о /N о ]

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности продаж (kp):

Dk(kp) =[N1 /F1+E1]* [Р 1 /N 1 ] – [N1 /F1+E1] * [Р о /N о ]

Расчет влияния факторов на рентабельность производственной деятельности можно произвести на основе приведенных данных таблицы 5.6.

таблица 5.6. Факторный анализ рентабельности  деятельности предприятия « ММК-МЕТИЗ»

Итак,  по данным таблицы можно сделать вывод что рентабельность продаж по предприятию «ММК-МЕТИЗ» что рентабельность в целом снизилась как по производству так и по чистой прибыли.

На основе приведенных данных можно определить условный уровень рентабельности производства (kу), рассчитанный, исходя из уровня фондоотдачи производственных фондов отчетного периода и рентабельности продаж базисного периода, т.е.

k у =3,57* 0,03= 0,1071.

Увеличение рентабельности производства на предприятии «ММК-МЕТИЗ» за данный период времени на (10,7 – 10,24)= 0,46 % Уменьшение прибыли, приходящейся на один рубль продаж, привело к уменьшению рентабельности производства на -40,8%  (-30,09- 10,7)

Чтобы определить раздельное влияние фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств на рентабельность производства, используется способ долевого участия. Согласно этому способу отклонение рентабельности отчетного периода от базисного за счет изменения реализации на один рубль фондов распределяется между фондоотдачей основных производственных фондов (kf), и оборачиваемостью материальных оборотных средств (ke), пропорционально изменению их величины с учетом изменения объема реализованной продукции.

Для того, чтобы выявить причины снижения эффективности использования фондов и материальных оборотных средств, необходимо изучить показатели, характеризующие состав и структуру производственных фондов, использование фондов по времени, по мощности, по числу единиц, показатели использования материалов в производстве, наличие излишних запасов сырья и материалов и др. Такое исследование факторов возможно только в ходе проведения внутреннего управленческого анализа с использованием всей системы информации о деятельности предприятия.

5.6 Анализ рентабельности затрат и продаж предприятия

Эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализации продукции, работ, услуг характеризуется показателем рентабельности затрат. Он определяется отношением прибыли от продажи продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

k = Р/ S, где k – рентабельность затрат;

Р – прибыль от продажи продукции;

S – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Рентабельность единицы продукции имеет большое значение и определяется отношением разницы между отпускной ценой и себестоимостью к себестоимости одного изделия:

k = Цi – Сi / Сi ,  где k – рентабельность единицы продукции;

Цi – отпускная цена единицы продукции;