Проблемні питання діяльності роботи органів Державної податкової служби та шляхи їх вирішення

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 2. Аналіз правового  статусу органів Державної Податкової Служби як провідних органів податкового  контролю

2.1. Структура, функції та завдання органів державної податкової служби

Податкова служба - це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів.

Податкова служба України  сформувалася у 1991 році. Тоді, при Міністерстві фінансів була створена ДПІ України, а з 1996 року на базі ДПІ та підрозділів  Міністерства внутрішніх справ України  з боротьби з кримінальним приховуванням  прибу3тків від оподаткування було сформовано ДПА України, якій надано статус центрального органу виконавчої влади.

До системи органів  державної податкової служби належать:

- вищий рівень - Державна  податкова адміністрація (ДПА)  України;

- середній рівень - ДПА  в АР Крим, областях, містах Києві  та Севастополі;

- низовий рівень - ДПІ  в районах, містах, районах у  містах;

- податкова міліція - спеціальний  підрозділ по боротьбі з податковими  правопорушеннями.

Основними завданнями органів державної податкової служби є:

- здійснення контролю  за додержанням податкового законодавства,  правильністю обчислення, повнотою  і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків  і зборів, а також неподаткових  доходів, установлених законодавством;

- внесення у встановленому  порядку пропозицій щодо вдосконалення  податкового законодавства;

- прийняття у випадках, передбачених законами, нормативно-правових  актів і методичних рекомендацій  з питань оподаткування;

- формування та ведення  Державного реєстру фізичних  осіб - платників податків та Єдиного  банку даних про платників  податків - юридичних осіб;

- надання податкових консультацій;

- запобігання злочинам  та іншим правопорушенням, віднесеним  законом до компетенції податкової  міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження  у справах про адміністративні  правопорушення.

Призначення керівників державної  податкової служби

Орган ДПС	Хто очолює	Хто призначає
Вищого рівня	Голова ДПА України	Президент (за поданням прем’єр-міністра)
	Заступники Голови ДПА	КМ України (за поданням Голови ДПА)
Середнього рівня	Голова ДПА	КМ України (за поданням Голови ДПА)
Низового рівня	Начальники ДПІ	Голова ДПА України (за поданням обласних голів)

 

На вищу ланку покладають функції організації та методичного забезпечення податкової роботи в державі, а також контроль за діяльністю податкових органів нижчого рівня.

Середній  рівень виконує функції, передбачені для вищого рівня податкової служби за виключенням законодавчої та методичної роботи.

Низовий рівень безпосередньо веде податкову роботу щодо платників, які перебувають на обліку в ДПІ.

Функції Державної податкової адміністрації  України:

1) виконує безпосередньо,  а також організовує роботу  державних податкових адміністрацій  та державних податкових інспекцій,  пов’язану із:

- здійсненням контролю  за своєчасністю, достовірністю,  повнотою нарахування та сплати  податків та зборів (обов’язкових  платежів), контролю за валютними  операціями, контролю за додержанням  порядку проведення готівкових  розрахунків за товари (послуги)  у встановленому законом порядку,  а також контролю за наявністю  документа, що підтверджує державну  реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців відповідно до закону, за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів;

- здійсненням контролю  за додержанням виконавчими комітетами  сільських і селищних рад порядку  прийняття і обліку податків, інших платежів від платників  податків, своєчасністю і повнотою  перерахування цих сум до бюджету;

- обліком платників податків, інших платежів;

- виявленням і веденням  обліку надходжень податків, інших  платежів, супроводженням Єдиного  реєстру податкових накладних; 

- проведенням роботи по  боротьбі з незаконним обігом  алкогольних напоїв та тютюнових  виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних  торговців, місць зберігання алкогольних  напоїв та тютюнових виробів,  участю у розробленні пропозицій  щодо основних напрямів державної  політики і проектів державних  програм у сфері боротьби з  незаконним обігом алкогольних  напоїв та тютюнових виробів,  організацією виконання актів  законодавства у межах своїх  повноважень, здійсненням систематичного  контролю за їх реалізацією,  узагальненням практики застосування  законодавства, застосуванням у  випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до суб’єктів  підприємницької діяльності за  порушення законодавства про  виробництво і обіг спирту  етилового, коньячного, плодового,  алкогольних напоїв і тютюнових  виробів, здійсненням заходів  по вилученню та знищенню або  передачі на промислову переробку  алкогольних напоїв, знищенню тютюнових  виробів, що були незаконно  вироблені чи знаходилися у  незаконному обігу; 

2) видає у випадках, передбачених  законом, нормативно-правові акти  і методичні рекомендації з  питань оподаткування, які підлягають  обов’язковому опублікуванню. У  разі якщо зазначені акти є  регуляторними, вони розробляються,  розглядаються, приймаються та  оприлюднюються з урахуванням вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»;

3) затверджує форми податкових  розрахунків, звітів, декларацій  та інших документів, пов’язаних  з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, декларацій про  валютні цінності, зразок картки  фізичної особи - платника податків  та інших обов’язкових платежів, форму повідомлення про відкриття  або закриття юридичними особами,  фізичними особами - суб’єктами  підприємницької діяльності банківських  рахунків, а також форми звітів  про роботу, проведену органами  державної податкової служби;

4) в порядку, встановленому  законом, надає податкові консультації, організовує виконання цієї роботи  органами державної податкової  служби;

5) здійснює заходи щодо  добору, розстановки, професійної  підготовки та перепідготовки  кадрів для органів державної  податкової служби;

6) подає органам державної  податкової служби методичну  і практичну допомогу в організації  роботи, проводить обстеження та  перевірки її стану;

7) організовує роботу  по створенню інформаційної системи  автоматизованих робочих місць  та інших засобів автоматизації  та комп’ютеризації робіт органів  державної податкової служби;

8) розробляє проекти законів  України та інших нормативно-правових  актів щодо форм та методів  проведення планових та позапланових  виїзних перевірок у рамках  контролю за додержанням законодавства; 

9) при виявленні фактів, що свідчать про організовану  злочинну діяльність, або дій,  що створюють умови для такої  діяльності, направляє матеріали  з цих питань відповідним спеціальним  органам по боротьбі з організованою  злочинністю;

10) передає відповідним  правоохоронним органам матеріали  за фактами правопорушень, за  які передбачено кримінальну  відповідальність, якщо їх розслідування  не належить до компетенції  податкової міліції;

11) подає Міністерству  фінансів України та Головному  управлінню Державного казначейства  України звіт про надходження  податків, інших платежів;

12) вносить пропозиції  та розробляє проекти міжнародних  договорів стосовно оподаткування,  виконує в межах, визначених  законодавством, міжнародні договори  з питань оподаткування;

13) надає фізичним особам - платникам податків та інших  обов’язкових платежів реєстраційні  номери облікових карток і  направляє до державної податкової  інспекції за місцем проживання  фізичної особи або за місцем  отримання нею доходів чи за  місцезнаходженням об’єкта оподаткування  картку з реєстраційним номером  облікової картки та веде Єдиний  банк даних про платників податків - юридичних осіб;

14) прогнозує, аналізує  надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних  показників і податкового законодавства  на надходження податків, інших  платежів, розробляє пропозиції  щодо їх  збільшення та зменшення  втрат бюджету;

15) забезпечує виготовлення  марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов’язану із здійсненням контролю  за наявністю цих марок на  пляшках (упаковках) алкогольних  напоїв і на пачках (упаковках)  тютюнових виробів під час  їх транспортування, зберігання  і реалізації;

15-1) організовує роботу, пов’язану  із здійсненням контролю за  дотриманням суб’єктами підприємницької  діяльності, які здійснюють роздрібну  торгівлю тютюновими виробами, максимальних  роздрібних цін на тютюнові  вироби, встановлених виробниками  або імпортерами  таких тютюнових  виробів; 

16) вносить в установленому  порядку пропозиції щодо вдосконалення  податкового законодавства;

17) організовує у межах  своїх повноважень роботу щодо  забезпечення охорони державної  таємниці в органах державної  податкової служби;

18) здійснює заходи щодо  запобігання, виявлення та припинення  корупційних діянь та інших  правопорушень, пов’язаних з  корупцією; 

19) забезпечує безпеку  діяльності органів державної  податкової служби та їх працівників,  а також захист працівників  від протиправних посягань, пов’язаних  з виконанням ними службових  обов’язків.

Функції державних податкових адміністрацій  в АР Крим, областях, містах Києві  та Севастополі та державних податкових інспекцій в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя)

ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, ДПІ в містах з районним поділом (крім міст Києва  та Севастополя) виконують функції, передбачені для вищого рівня  органів ДПС, крім функцій, зазначених у пунктах 2, 3, 8, 11, 12, 13, 16, а також  пункті 15 у частині забезпечення виготовлення марок акцизного збору.

Функції державних податкових інспекцій  в районах, містах без районного  поділу, районах у містах, міжрайонних  та об’єднаних спеціалізованих державних  податкових інспекцій:

1) здійснюють контроль  за своєчасністю, достовірністю,  повнотою нарахування та сплати  податків та зборів;

2) забезпечують облік  платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність  надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію  фізичних осіб - платників податків  та інших обов’язкових платежів;

3) контролюють своєчасність  подання платниками податків  бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків  та інших документів, пов’язаних  з обчисленням податків, інших  платежів, а також перевіряють  достовірність цих документів  щодо правильності визначення  об’єктів оподаткування і обчислення  податків, інших платежів;

4) здійснюють у межах  своїх повноважень контроль за  законністю валютних операцій, додержанням  порядку проведення готівкових  розрахунків за товари (послуги)  у встановленому законом порядку,  за наявністю документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців відповідно до закону, за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів;

5) ведуть облік векселів, що видаються суб’єктами підприємницької  діяльності при здійсненні операцій  з давальницькою сировиною у  зовнішньоекономічних відносинах  та щомісяця подають інформацію  про це місцевим органам державної  статистики; здійснюють контроль  за погашенням векселів; видають  суб’єктам підприємницької діяльності  дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених  операцій;

6) забезпечують застосування  та своєчасне стягнення сум  фінансових санкцій за порушення  податкового законодавства, а  також стягнення адміністративних  штрафів за порушення податкового  законодавства, допущені посадовими  особами підприємств, установ,  організацій та громадянами;

7) аналізують причини  і оцінюють дані про факти  порушень податкового законодавства;

8) проводять перевірки  фактів приховування і заниження  сум податків та зборів (обов’язкових  платежів);