Проблемні питання діяльності роботи органів Державної податкової служби та шляхи їх вирішення

9) за дорученням спеціальних  підрозділів по боротьбі з  організованою злочинністю проводять  перевірки своєчасності подання  та достовірності документів, пов’язаних  з обчисленням і сплатою податків, інших платежів;

10) передають відповідним  правоохоронним органам матеріали  за фактами правопорушень, за  які передбачено кримінальну  відповідальність, якщо їх розслідування  не належить до компетенції  податкової міліції;

11) подають до судів  позови до підприємств, установ,  організацій та громадян про  визнання угод недійсними і  стягнення в доход держави  коштів, одержаних ними за такими  угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених  законом підстав, а також про  стягнення заборгованості перед  бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна; звертаються до суду в інших випадках, передбачених законом;

11-1) подають до судів  позови про застосування санкцій,  пов’язаних із забороною організації  і проведення азартних ігор  на території України; 

12) проводять роботу, пов’язану  з виявленням, обліком, оцінкою  та реалізацією у встановленому  законом порядку безхазяйного  майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;

13) контролюють дотримання  виконавчими комітетами сільських  і селищних рад порядку прийняття  і обліку податків, інших платежів  від платників податків, своєчасність  і повноту перерахування цих  сум до бюджету;

14) розглядають звернення  громадян, підприємств, установ і  організацій з питань оподаткування  та, в межах своїх повноважень,  з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових  осіб державних податкових інспекцій  в порядку, встановленому законом,  здійснюють апеляційні процедури  узгодження податкових зобов’язань; 

15) подають відповідним  фінансовим органам та органам  Державного казначейства України  звіт про надходження податків, інших платежів;

16) здійснюють контроль  за наявністю марок акцизного  збору на пляшках (упаковках)  алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів  під час їх транспортування,  зберігання і реалізації;

16-1) здійснюють контроль  за дотриманням суб’єктами підприємницької  діяльності, які здійснюють роздрібну  торгівлю тютюновими виробами, максимальних  роздрібних цін на тютюнові  вироби, встановлених виробниками  або імпортерами таких тютюнових  виробів; 

17) надавати відповіді  на запити платника податків  із додержанням вимог, встановлених  Податковим кодексом України  та іншими законами України; 

18) виконують функції,  передбачені пунктом 17 для вищого  рівня органів ДПС, а також  інші функції, пов’язані із  здійсненням відповідними підрозділами  податкової міліції повноважень,  передбачених законодавством;

19) при отриманні органом  податкової міліції інформації  у випадках, встановлених законом,  приймають рішення про проведення  позачергової податкової перевірки  платника податку без його  попереднього попередження, якщо  органом податкової міліції отримано  інформацію про ухилення такого  платника від оподаткування. 

2.2. Дослідження повноважень органів податкової служби України

Органи державної податкової служби в межах своїх повноважень  мають встановлені податковим законодавством права.

Права, які надаються  посадовим особам органів державної  податкової служби:

1. запрошувати платників  податків або їх представників  для перевірки правильності нарахування  та своєчасності сплати податків  та зборів;

2. під час проведення  виїзних перевірок отримувати  у платників податків (представників  платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника  податків або його посадовою  особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про  порушення вимог податкового  законодавства; перевіряти під  час проведення перевірок у  платників податків - фізичних осіб

а також у посадових  осіб та інших працівників платників  податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу;

3. одержувати безоплатно  від платників податків, а також  від установ Національного банку  України, комерційних банків та  інших фінансових установ довідки  та/або копії документів про  наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб’єктів підприємницької діяльності;

4. проводити перевірки  платників податків (крім Національного  банку України) в порядку, встановленому  законодавством;

5. вимагати від платників  податків, що перевіряються в  ході перевірок, проведення інвентаризації  основних фондів, товарно-матеріальних  цінностей, коштів, у тому числі  зняття залишків товарно-матеріальних  цінностей, готівки.

6. для здійснення функцій,  визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників  податків, у тому числі благодійних  та інших неприбуткових організацій,  інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника  податків або його посадовою  особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську  діяльність, отримувані доходи, видатки  платників податків та іншу  інформацію, пов’язану з обчисленням  та сплатою податків, а також  фінансову та статистичну звітність,  в порядку та на підставах,  визначених законодавством;

7. під час проведення  перевірок вимагати виготовлення  і надання копій первинних  документів (засвідчені підписом  платника податків або його  посадовою особою та скріплені  печаткою), які свідчать про порушення  податкового та іншого законодавства,  контроль за дотриманням якого  покладено на органи державної  податкової служби, та отримувати  їх у платників податків;

8. під час проведення  перевірок вивчати та перевіряти  первинні документи, які використовуються  в бухгалтерському та податковому  обліку, інші регістри, фінансову,  статистичну звітність, пов’язані  з обчисленням і сплатою податків  та зборів;

9. проводити контрольні  розрахункові операції до початку  перевірки платника податків  щодо дотримання ним порядку  проведення готівкових розрахунків  та застосування реєстраторів  розрахункових операцій;

10. під час проведення  перевірок вимагати від посадових  або службових осіб платника  податків надання повноважних  осіб для спільного з представниками  органів державної податкової  служби зняття показань внутрішніх  та зовнішніх лічильників, якими  обладнані технічні пристрої, що  використовуються у процесі провадження  ним діяльності, що перевіряється;

11. доступу під час проведення  перевірок до територій, приміщень  (крім житла громадян) та іншого  майна, що використовується для  провадження господарської діяльності, та/або є об’єктами оподаткування  або використовується для отримання  доходів (прибутку) чи пов’язані  з іншими об’єктами оподаткування  та/або можуть бути джерелом  погашення податкового боргу;

12. у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів;

13. вимагати від платників  податків, діяльність яких перевіряється,  припинення дій, які перешкоджають  здійсненню законних повноважень  службовими (посадовими) особами органів  державної податкової служби, усунення  виявлених порушень податкового  та іншого законодавства, контроль  за дотриманням якого покладено  на органи державної податкової  служби та контролювати виконання  законних вимог службових (посадових)  осіб органів державної податкової  служби;

14. користуватися у службових  справах засобами зв’язку, які  належать платникам податків, з  їх дозволу або дозволу посадових  осіб таких платників;

15. залучати, у разі необхідності, фахівців, експертів та перекладачів;

16. здійснювати контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), за наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до законів, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів;

17. одержувати безоплатно  необхідні відомості для ведення  Єдиного реєстру податкових накладних,  формування інформаційного фонду  Державного реєстру фізичних  осіб - платників податків від платників податків, а також Національного банку України та його установ - про суми доходів, виплачених фізичним особам, і утриманих з них податків та зборів (обов’язкових платежів), від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб’єктів, а також видавати ліцензії на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, - про видачу таких свідоцтв про державну реєстрацію та ліцензій суб’єктам господарської діяльності, від органів внутрішніх справ - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від відділів державної реєстрації актів цивільного стану - про фізичних осіб, які померли;

18. одержувати безоплатно  від митних органів щомісяця  звітні дані про ввезення на  митну територію України імпортних  товарів і справляння при цьому  податків та зборів та інформацію  про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і  нерезиденти, за формою, погодженою  з Державною податковою адміністрацією  України, та від органів статистики - дані, необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності;

Права, що надаються  головам державних податкових адміністрацій  і начальникам державних податкових інспекцій та їх заступникам:

1. у випадках, встановлених  законом, звертатися до суду  щодо припинення юридичної особи  та підприємницької діяльності  фізичної особи – підприємця  про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб’єктів  господарювання;

2. звертатися до суду  щодо зупинення видаткових операцій  платника податків на рахунках  такого платника податків у  банках та інших фінансових  установах (крім операцій з  видачі заробітної плати та  сплати податків, зборів, єдиного  внеску на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування,  а також визначених контролюючим  органом грошових зобов’язань  платника податків) при недопущенні  посадових осіб органів державної  податкової служби до обстеження  територій та приміщень;

3. звертатися до суду, у разі якщо платник податків  перешкоджає виконанню податковим  керуючим повноважень щодо зупинення  видаткових операцій на рахунках платника податків шляхом накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, та зобов’язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені законодавством;

4. звертатися до суду  щодо накладення арешту на  кошти та інші цінності такого  платника податків, що знаходяться  в банку, у разі, якщо у платника  податків, який має податковий  борг, відсутнє майно та/або його  балансова вартість менша суми  податкового боргу, та/або таке  майно не може бути джерелом  погашення податкового боргу;

5. звертатися до суду  щодо стягнення коштів платника  податків, який має податковий  борг, з рахунків у банках, обслуговуючих  такого платника, на суму податкового  боргу або його частини; 

6. звертатися до суду  щодо стягнення з дебіторів  платника податків, що має податковий  борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав  та право вимоги якої переведено  на органи державної податкової  служби, у рахунок погашення податкового  боргу такого платника податків;

7. складати стосовно платників  податків - фізичних осіб та посадових осіб платників податків - юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення;

8. виносити постанови  у справах про адміністративні  правопорушення;

9. визначати суми податкових та грошових зобов’язань платників податків;