Правовое обеспечение страховой деятельности в Российской Федерации

Закон предоставляет страховщику  право компенсировать ущерб в  натуральной форме: например, осуществить  замену поврежденного имущества. Однако в любом случае ущерб компенсируется только в пределах суммы страхового возмещения.

 В число объектов  страхования законом включены имущественные интересы, связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности и имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу. Этот вид называется страхованием ответственности. При страховании ответственности речь идет о защите интересов страхователя и потерпевшего. Следовательно, при страховании ответственности субъектом страховых отношений, помимо страховщика и страхователя, выступает еще и потерпевший. При наличии договора страхования ответственности иск о возмещении ущерба со стороны потерпевшего направляется в страховую компанию, которая возмещает его в пределах установленного лимита ответственности. Если ущерб превосходит этот лимит, то избыточная часть ущерба погашается виновной стороной на основании решения суда. 

Страховщики могут действовать  как индивидуально, так и образовывать объединения. Такая возможность им предоставлена ст. 14 Закона. Страховщики могут образовывать союзы, ассоциации и иные объединения для координации своей деятельности, защиты интересов своих членов и осуществления совместных программ, если их создание не противоречит требованиям законодательства Российской Федерации.

Объединения страховщиков призваны главным образом осуществлять координирующую роль. Они не имеют права заниматься страховой деятельностью. Деятельность данных объединений осуществляется на основании уставов. Права юридических лиц они приобретают после государственной регистрации в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью.

Следует отметить, что запрет для  всех объединений заниматься страховой  деятельностью не в полной мере соответствует  практике страхования и интересам страхователей. Например, такие объединения страховщиков, как страховые пулы, занимаются страхованием и являются необходимым элементом инфраструктуры страхового рынка.

Налогообложение страховщиков и страхователей 

Налогообложение страховщиков регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК) Ст.149 части второй НК подтвердила, что оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами не облагается налогом на добавленную стоимость. Однако имеется важное исключение – в пп.4 п.1 ст.162 указано, что страховое возмещение по договорам страхования на случай неплатежа за поставленную продукцию следует включать в оборот, облагаемый НДС, если реализация такой продукции облагается данным налогом.

Согласно ст.284 гл. 25 части  второй НК в редакции Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и некоторые  другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» налоговая ставка на прибыль страховщиков устанавливается в размере 24 процентов.

Налогообложение страхователей  также регулируется НК. Согласно п.2 ст. 208 гл. 23 части второй НК страховые выплаты физическим лицам при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ, относятся к их доходам. 

При определении налоговой  базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц, а также доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, и  (или) доходы в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенными с негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.213 НК РФ).

Согласно ст.252 и 263 гл.25 части второй НК в редакции Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и ответственности относятся к расходам, связанным с производством и реализацией продукции, а расходы на личное страхование, включая пенсионное и медицинское, к расходам на оплату труда, согласно ст. 255 в упомянутой редакции.

Страховой интерес  как объект страхования

Добровольное страхование  осуществляется на основе договора страхования, который должен заключаться в  письменной форме. Наряду с Законом  «Об организации страхового дела в Российской Федерации» правовые нормы, регулирующие договор страхования, представлены в главе 48 ГК РФ.

Договор страхования  — это соглашение между страхователем  и страховщиком. По этому соглашению страховщик обязуется при страховом  случае произвести страховую выплату  страхователю, а страхователь обязуется выплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Необходимой предпосылкой заключения договора страхования является наличие страхового интереса у страхователя. Концепция страхового интереса тщательно  проработана в страховом праве  стран с развитой системой страхования. Страховой интерес следует из юридически признанного отношения страхователя к объекту страхования. Это отношение может выступать в следующих формах:

право собственности  на объект страхования;

право аренды имущества;

ответственность за чужое имущество, взятое на временное хранение, переработку или ремонт.

Все перечисленные варианты относятся к имущественному страхованию. В них страховой интерес всегда ограничен стоимостью имущества. Поэтому имущественное страхование базируется на принципе возмещения ущерба в доказанном размере, ограниченном страховой суммой. То же относится и к страхованию гражданской ответственности, связанной с возмещением материального ущерба, нанесенного третьему лицу.

В страховании жизни  страховой интерес не ограничен. Каждый человек имеет неограниченный страховой интерес в собственной жизни и поэтому может застраховать ее в любой сумме, которую пожелает и может себе позволить исходя из размера страховой премии. Поэтому в страховании жизни концепция ущерба не используется. Речь может идти только о выплате согласованной страховой суммы по истечении срока действия договора.

Принцип страхового интереса накладывает некоторые ограничения на страхование жизни и другие виды личного страхования. В большинстве стран запрещается страховать жизнь детей, родителей, других родственников и тем более посторонних людей. Исключение составляют некоторые виды страхования детей и страхование супругов. В последнем случае различают два варианта. Либо один из супругов страхует себя и другого, либо страхует себя и назначает другого в качестве выгодоприобретателя.

Существуют виды страхования  жизни с ограниченным страховым интересом. Кредитор, предоставив в долг крупную сумму денег, приобретает ограниченный страховой интерес в жизни своего должника. На этом факте основаны некоторые формы страхования жизни, сопутствующие кредитным отношениям. Условием предоставления кредита может быть договор страхования собственной жизни должником на сумму и срок погашения кредита, с указанием кредитора в качестве выгодоприобретателя.

Законом о страховании  был установлен всего один интерес, страхование которого делало договор страхования недействительным (если объектом страхования является имущество, подлежащее конфискации на основании вступившего в законную силу решения суда). В ГК этот перечень значительно шире, а именно не допускается страхование:

противоправных интересов;

убытков от участия в  играх, лотереях и пари;

расходов, к которым  лицо может быть принуждено в целях  освобождения заложников.

Кроме того, по договору страхования риска ответственности за нарушение договора может быть застрахован только риск ответственности самого страхователя и только в случаях предусмотренных законом. В противном случае договор будет ничтожным. Исключение составляет договор страхования риска ответственности по обязательствам,  возникающим вследствие причинения вреда, т.е. на случай деликта может быть застрахован  риск ответственности как самого страхователя, так и другого лица, на которое такая ответственность может быть возложена.

Договор страхования  предпринимательского риска лица, не являющегося страхователем, расценивается  как ничтожный.

На практике страхование договорной ответственности заемщика кредита  не допускается с момента вступления в действие части второй ГК. Возможно лишь страхование предпринимательского риска банка-заимодавца, т.е. Правила добровольного страхования риска непогашения кредитов №65 и Правила добровольного страхования ответственности заемщиков за непогашение кредитов №66 от 28 мая 1990 г., предусматривающие страхование ответственности заемщика, не должны применяться.⁶

Ничтожными являются договоры страхования  в отношении интересов, страхование которых прямо запрещено ГК. Выход за пределы разрешенных рисков влечет также недействительность сделки страхования как не соответствующей закону (ст. 168 ГК). Страхование не разрешенного законом интереса делает договор страхования недействительным в целом.

Гражданский кодекс вводит новые нормы  недействительности отдельных условий  договоров страхования. Некоторые из них также признаются ничтожными. Так, ничтожными являются:

часть страховой суммы, превышающая  страховую стоимость имущества (п. 1 ст. 951 ГК),

условие договора, исключающее переход  к страховщику права требования к лицу, умышленно причинившему убытки (ст. 965 ГК).

Следует отметить одно важное положение  ГК. Если в договоре страхования наряду с запрещенными присутствуют и другие интересы и при этом условия договора составлены таким образом, что страхование запрещенного интереса может быть изъято из договора без какого-либо ущерба для страхования других интересов, то на эти другие интересы и условия их страхования правила о ничтожности договора не распространяются.⁷

Гражданским кодексом значительно  расширен перечень интересов, которые могут быть объектами личного страхования по сравнению с  Условиями лицензирования. Существенное добавление сделано в ст. 934 ГК: страховым случаем с застрахованным может являться «наступление в его жизни иного предусмотренного договором события». Данная норма может толковаться чрезвычайно широко. В принципе она позволяет снять все ограничения на спектр страхуемых интересов граждан. Правоприменительная практика даст, видимо, более ограничительное толкование этой нормы Кодекса.

Общий перечень интересов, которые могут быть застрахованы по договорам имущественного страхования, приведен в ст. 4 Закона «Об организации страхового дела ...» и уточнен Условиями лицензирования страховой деятельности и Приложением 2 к этим Условиям (Классификация по видам страховой деятельности). Однако Гражданским кодексом этот перечень существенно сужен.

Из всех финансовых рисков разрешено  только страхование риска предпринимательской деятельности (ст. 929 ГК), причем только риска самого страхователя и только в его пользу (ст. 933 ГК). Нельзя, например, страховать как финансовый риск невыплату зарплаты или потерю работы. Потери от инфляции, если они не сопряжены с систематическим извлечением прибыли, также нельзя страховать как финансовый риск. Ответственность по договору разрешено страховать только в случаях, предусмотренных законом (ст. 932 ГК). Таким образом, проблематичной становится правомерность страхования ответственности заемщика за невозврат кредита.

Договор страхования

Договор страхования  является одним из наиболее сложных видов договоров в гражданском праве.⁸

В соответствии со ст. 940 ГК договор страхования может быть заключен только в письменной форме. Исключение составляют договоры обязательного государственного страхования, где письменная форма не обязательна.

Формы договора страхования могут быть разными: договор, подписанный двумя сторонами, либо страховой полис (свидетельство, сертификат, квитанция), подписанный страховщиком и оформленный на основе письменного или устного заявления страхователя.

В соответствии со ст. 930 ГК теперь возможно появление полисов на предъявителя, которые, хотя и не являются ценными бумагами, могут обращаться на вторичном рынке и тем самым играть роль объекта инвестиций. Страховщикам следует, однако, с осторожностью размещать такие полисы среди граждан, так как п. 2 Указа Президента РФ от 11 июня 1994 г. «О защите интересов инвесторов» запрещает подобную деятельность без соответствующей лицензии.

Один из видов полисов, который  прямо определен в ГК как договор  страхования, — это генеральный полис (ст. 941). Представим ситуацию, когда требуется систематически страховать партии грузов, причем условия страхования для разных партий идентичны, а различаются только сам объект страхования (партия каждый раз другая) и страховая сумма, а следовательно, платеж. Для подобных случаев разработан генеральный полис или генеральный договор страхования, в котором определены все условия страхования, кроме страховой суммы и платежа. Объект страхования в генеральном договоре описывается общими признаками, так как на этом этапе он еще не может быть индивидуально определен. Страховая сумма, платеж и индивидуальная характеристика объекта страхования определяются полисами или свидетельствами, которые выдаются на каждую партию.