Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

В число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Непосредственно финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путём их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость отражает соотношение собственных и заёмных средств, темпы накопления собственных средств, в результате текущей и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточное обеспечение материальных оборотных средств собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Известно, что  за счет собственных и заемных  источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия.                             

В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности и кредитоспособности предприятия.[9, с. 295]

Платёжеспособность  и кредитоспособность является одними из форм проявления финансовой устойчивости. Анализ устойчивости финансового состояния  на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Важно, чтобы  состояние финансовых ресурсов соответствовало  требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.[13, с. 96]

Таким образом, одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости организации  является её платёжеспособность, т. е. способность своевременно выполнять  все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных  и иных операций платёжного характера.

В рамках внутреннего  анализа осуществляется углублённое  исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса  неплатёжеспособности, включающего  следующие взаимосвязанные группы показателей:

1. Общая величина неплатежей:

- просроченная  задолженность по ссудам банка;

- просроченная  задолженность по расчётным документам  поставщиков;

- недоимки в  бюджете;

- прочие неплатежи,  в том числе по оплате труда.

2. Причины неплатежей:

- недостаток  собственных оборотных средств;

- сверхплановые  запасы товарно-материальных ценностей;

- товары отгруженные,  но не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном  хранении у покупателей ввиду  отказа от акцепта;

- иммобилизация  оборотных средств в капитальное  строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

3. Источники, ослабляющие финансовую напряжённость:

- временно свободные  собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и другие);

- привлечённые  средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);

- кредиты банка  на временное пополнение оборотных  средств и прочие заёмные средства.

При полном учёте  общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансовой устойчивости, платёжной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

Другим проявлением  динамической устойчивости служит её кредитоспособность. Так, высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться  в условиях внутренней и внешней  среды. Для этого предприятие  должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заёмные средства, то есть быть кредитоспособным.[9, с. 156]

Организация является кредитоспособной, если у неё существуют предпосылки для получения кредита  и способность своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счёт прибыли или других финансовых ресурсов.

За счёт прибыли  предприятие не только повышает свои обязательства перед бюджетом, банками, другими предприятиями, но и инвестирует  средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода предприятие может понести убытки и даже стать неплатёжеспособным.

Таким образом, можно сказать, что финансовая устойчивость – это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.[12, с. 115]

В этой связи  анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии  и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов, а если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным

формам расчетов, подвергаться разного рода штрафным санкциям [7, с. 29].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы  по главе 2

 

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Управление  движением кредиторской задолженности  — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры  платежей предприятия последним  в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

 Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ЧУП «Полимир-агро»

3.1. Экономическая характеристика ЧУП «Полимир-агро»

На базе 11 колхозов  в апреле 1957 года был образован  совхоз «Туровлянский».

В целях реализации Указов Президента Республики Беларусь от 19.03.04 № 138 «О некоторых мерах по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных организаций и привлечению инвестиций в сельскохозяйственное производство» и от 14.06.04 № 280 «О порядке и условиях продажи юридическим лицам предприятий, как имущественных комплексов, убыточных сельскохозяйственных организаций» открытым акционерным обществом «Полимир» было создано унитарное предприятие ЧУП «Полимир-агро», которое приобрело имущественный комплекс убыточной сельскохозяйственной организации КУСХП «Туровлянский». Договор купли-продажи был заключен 31 декабря 2004 года и зарегистрирован в Национальном кадастровом агентстве 16 декабря 2004 года, 31 декабря 2004 года произведена передача имущественного комплекса. С 2009 года учредителем ЧУП «Полимир-агро» является ОАО «Нафтан».

ЧУП «Полимир-агро» - сельскохозяйственное предприятие, расположенное на территории Полоцкого района. Центр предприятия - деревня Заозерье - находится в 12 км от г. Полоцка. Общая площадь хозяйства составляет 3 169га, в том числе сельхозугодия – 2 756 га, прочие – 413 га. К прочим относятся площади лесов, прудов и водоемов, дороги, застройки, кустарники.

Из 2 756 га сельхозугодий 1 432 га занимают луговые земли, 1 324 га – пашни.

Хозяйственная деятельность ЧУП «Полимир-агро»  включает в себя следующие основные виды производств, которые  связаны в единый хозяйственный цикл:

- растениеводство,

  - животноводство.

Также предприятие  имеет ремонтную мастерскую и мельницу. Снабжение электроэнергией осуществляется централизованно.

После всех реформирований в настоящее время ЧУП «Полимир-агро» является современным сельскохозяйственным предприятием, которое возглавляет Яновский Виктор Болеславович.

На сегодняшний  день предприятие имеет энергонасыщенную самоходную технику более 30 единиц, более 70 единиц сельхозмашин, 10 новых автомобилей. На базе предприятия создан мощный машинотракторный парк, техника закуплена у самых передовых Белорусских производителей: РУП «Минский тракторный завод», ОАО «Бобруйскагромаш».

Кроме молока хозяйство  также реализует молодняк КРС для животноводческих комплексов района и выбракованный крупнорогатый скот.  Побочной продукцией производства животноводства являются органические удобрения (навоз), которые используются в растениеводстве и реализуются населению.

Основными видами товарной продукции растениеводства являются зерновые культуры (рожь, ячмень), технические культуры (яровой и озимый рапс).

В растениеводстве  также грамотно ведут дела. В хозяйстве 1216 гектаров пашни, из которых 800 занимают зерновые. В минувшем году собрали 2,8 тысячи тонн зерна, урожайность — 31,8 центнера с гектара. По основному показателю — выходу зерна на балло-гектар — “Полимир-Агро” в числе лидеров. Предприятию нет равных и в выращивании рапса. “Полимир-Агро” является элитным хозяйством по производству семян этой культуры. Исходный материал берут на экспериментальной базе в Жодино, высевают в своем питомнике и получают суперэлиту. Семена рапса у “Полимир-Агро” покупают многие сельхозпредприятия Витебщины. В прошлом году хозяйство посеяло около 200 гектаров рапса и собрало 435 тонн маслосемян. Рапс для хозяйства — самая высокорентабельная культура.

Структура посевных площадей определяется специализацией хозяйства. Для нужд животноводства выращиваются кормовая кукуруза, многолетние  и однолетние травы, которые пускают на изготовление силоса, сена, сенажа.

Специализация предприятия - молочное направление. Всего  КРС более 1300 голов из них 519 голов  дойное стадо, животные на выращивании и откорме 823 голов. В 2007 году построена новая  молочно-товарная ферма в н.п. Семенец  на 730 голов, сдан в эксплуатацию первый комплекс молочно-товарной фермы в н.п. Гомель с современным доильным залом, аналогов которого нет в Полоцком районе. Проведена реконструкция телятника   на 240 голов и построен новый телятник  по  выращиванию племенных телок на 200 голов в д. Межно.