Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Ежедневно отсюда на Полоцкий молочный комбинат отправляется около десяти тысяч тонн сырья  экстра и высшего сортов. И это  не предел, считает директор сельхозпредприятия Виктор Яновский, а только начало для хозяйства, в чьем распоряжении более 2,7 тысячи га сельхозугодий.

Работающих  в хозяйстве более 100 человек.

Хозяйство имеет  стопроцентную обеспеченность специалистами  и 90% обеспеченность рабочими профессиями.

В целях развития программы по возрождению села на территории  деревни Заозерье вырос агрогородок из 18 домов для работников хозяйства, и уже летом 2010 года еще пять одноквартирных домов в н. п. Семенец нашли своих хозяев.

 За пять  лет своего существования предприятие  достигло высоких финансовых показателей, и из убыточной организации превратилось в перспективно развивающееся сельскохозяйственное предприятие. В настоящее время в ЧУП «Полимир-агро» работает 20 специалистов из них 4 молодых специалиста.

Добиться таких  высоких показателей аграриям помогли профессионализм, чувство ответственности и хороший машино-тракторный парк. 25 тракторов, 5 зерноуборочных и 4 кормоуборочных комбайна, а также современный немецкий «Ягуар» ударно работали на полях, чтобы убрать урожай и запастись кормами.

ЧУП «Полимир-агро» занимает лидирующие позиции не только в районе, но и в области. Средняя зарплата работников хозяйства выросла по сравнению с прошлым годом на 167,2 %. Очень поддерживает аграриев ОАО «Нафтан». Работники полимировских цехов № 012, 017, 019 и 029 участвуют в посевной, заготовке кормов и уборочной, ремонтируют здания и сооружения, изготавливают запчасти для ремонта сельхозтехники. Также предприятие регулярно оказывает финансовую помощь агропромышленной сфере.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Анализ дебиторской задолженности

 

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:

1.следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу  финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

2.контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3.ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В соответствии с действующим законодательством все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором.

В противном случае задолженность считается просроченной.

 Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерской отчетности составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ЧУП «Полимир-агро» за 1 полугодие 2012 года (Таблица 4).

Данные, приведенные в таблице 4, показывают, что за полугодие сумма дебиторской задолженности увеличилась на 845 млн.руб что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла. В структуре дебиторской задолженности абсолютное большинство занимает краткосрочная дебиторская задолженность, на долю которой приходится 100,0 % общей задолженности.

В структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность покупателей и заказчиков (80,93% на конец отчетного периода), причем на протяжении полугодия наблюдается ее значительный рост: дебиторская задолженность возросла на 682 млн.руб.

 

 

 

Таблица 4

Анализ дебиторской задолженности 
ЧУП «Полимир-агро»

 

Показатели	Движение дебиторской  задолженности
	Остаток на начало отчетного периода		Остаток на конец  отчетного периода		Изменение
	Сумма, млн.руб	Удельный вес, %	Сумма, млн.руб	Удельный вес, %
Краткосрочная задолженность - всего	555	100,00	1400	100,00	845	↑
расчеты с покупателями и заказчиками	451	81,26	1133	80,93	682	↑
расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные)	94	16,94	7	0,5	-87	↓
расчеты с бюджетом	-	-	251	17,93	251	↑
расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	-	-	-	-	-	-
прочая дебиторская  задолженность	10	1,80	9	0,64	-1	↓

 

Таким образом, анализ движения дебиторской задолженности свидетельствует о ее увеличении, что могло быть вызвано:

1.неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

2.наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей.

 В целях  улучшения управления дебиторской  задолженности в ЧУП «Полимир-агро» необходимо порекомендовать:

1.применение факторинга в целях оптимизации дебиторской задолженности;

2.разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;

3.ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

4.отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

5.осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

6.формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

7.разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями;

8.проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании;

9.проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

Что касается просроченной дебиторской задолженности, то на начало отчетного периода она составляла 52 млн.руб, а на конец отчетного периода – 40 млн.руб, т.е. произошло ее уменьшение на 12 млн.руб, в связи с проведением мероприятий по взысканию просроченной дебиторской задолженности. Взыскание просроченной дебиторской задолженности на предприятии производится через Хозяйственный суд.

Существует ряд показателей, характеризующих дебиторскую задолженность. Прежде всего это доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности, это оборачиваемость дебиторской задолженности, и период погашения дебиторской задолженности.

Рассчитаем каждый из этих показателей, сделаем выводы по результатам расчетов.

Определим долю просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности по следующей формуле:

 

               ДЗ _проср

У_в =          _{_____________} ,                                                                                (1)

                   ДЗ _общ

где ДЗ _проср – величина просроченной дебиторской задолженности;

ДЗ _общ – общая величина дебиторской задолженности.

Так как при анализе доли просроченной дебиторской задолженности рассматривают ее динамику, то рассчитаем данный показатель на начало и конец анализируемого периода.

               ДЗ _{проср 0}

У_{в 0} =         _{_____________} = 52 : 555 = 0,094 или 9,4 %;

                   ДЗ _{общ 0}

 

               ДЗ _{проср 1}

У_в1 =          _{_____________} = 40 : 1400 = 0,029 или 2,9 %.

                   ДЗ _{общ 1}

Таким образом, видно, что просроченная дебиторская задолженность на начало отчетного периода составляла 9,4 % от общей величины дебиторской задолженности; на конец отчетного периода удельный вес просроченной дебиторской задолженности составил 2,9 %, т.е. произошло уменьшение доли просроченной дебиторской задолженности на 6,5 п.п. данное уменьшение свидетельствует о том, что предприятие предприняло активные меры по взысканию задолженности.

Определим среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности по следующей формуле:

 

                           В_р

 О _ДЗ    =  ___________

                  ( ДЗ₀ + ДЗ ₁)                                                                                                                       (2)

                           2

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – выручка от реализации;

ДЗ₀, ДЗ₁ – дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2012 году составила:

                           В_р                  7791                  7791

 О _ДЗ    =  ___________ = ____________ =  _______ = 7,97 об.

                  ( ДЗ₀ + ДЗ ₁)          555 + 1400                977,5                                                                                                     

                           2                        2

Этот показатель свидетельствует о том, что за анализируемый период средства совершили 7,97 оборота.

Рассчитаем период погашения дебиторской задолженности по формуле:

                 t

ПП =     _____ ,                                                                                 (3)

                О _ДЗ

где t – число ней в анализируемом периоде (180, полугодие).

 

                 t

ПП =     _____ = 360 : 7,97 = 23 дня.                                                                                

                О _ДЗ

Таким образом, средний срок погашения дебиторской задолженности за анализируемый период составил 23 дня.

В связи с  этим нужно создать условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Анализ кредиторской задолженности

 

Для определения  состояния обязательств  на исследуемом  предприятии ЧУП «Полимир-агро»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В таблице 5 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 5

Состав и структура краткосрочных обязательств  
ЧУП «Полимир-агро» за 1 полугодие 2012 года

 

Виды пассивов	На 31.12.2012		На 30.06.2012		Отклонение (+;-)
	Сумма, млн.руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн.руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн.руб.	Удельный вес, %
	1	2	3	4	5	6
Краткосрочная кредиторская задолженность	2706	100,00	3979	100,00	1273	-
поставщикам, подрядчикам	2459	90,87	3543	89,04	1084	-1,83
по авансам  полученным	3	0,11	0	0,00	-3	-0,11
по налогам  и сборам	6	0,22	0	0,00	-6	-0,22
по социальному  страхованию и обеспечению	44	1,63	79	1,99	35	0,36
по оплате труда	194	7,17	333	8,37	139	1,20
прочим кредиторам	0	0,00	24	0,60	24	0,60