Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Как видно из приведенных в таблице 5 данных, общая сумма кредиторской задолженности за 1 полугодие значительно увеличилась и составила 3979 млн. руб., увеличение составило 1273 млн. руб.

На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности «Поставщики и подрядчики», которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   90,87% на 31.12.2011 г. и 89,04 на 30.06.2012 г.

В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности  по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.

На 30.06.2012 г. наиболее весомой статьей является задолженность перед персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 139 млн. руб., а ее удельный вес увеличился на 1,2 % и составил 8,37 % на конец 1 полугодия 2012 г.

Практически все  статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ЧУП «Полимир-агро»  от заемных источников.

На конец 1 полугодия была полностью погашена задолженность по авансам полученным и задолженность по налогам и сборам.

Основными показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются: удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общем  объеме задолженности; коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; период погашения кредиторской задолженности (продолжительность ее оборота).

Рассчитаем  данные показатели, сделаем выводы по результатам расчетов.

Определим долю просроченной кредиторской задолженности в общей сумме кредиторской задолженности по следующей формуле:

 

               КЗ _проср

У_в =          _{_____________} ,                                                                                (4)

                   КЗ _общ

где ДЗ _проср – величина просроченной кредиторской задолженности;

ДЗ _общ – общая величина кредиторской задолженности.

               КЗ _{проср 0}

У_{в 0} =         _{_____________} =  65: 5572 = 0,012 или 1,12 %

                   КЗ _{общ 0}

 

               КЗ _{проср 1}

У_в1 =          _{_____________} = 45 : 7199 = 0,062 или 0,62 %.

                   КЗ _{общ 1}

Т.о. просроченная кредиторская задолженность занимает небольшую долю в общем объеме задолженности и имеет тенденцию к снижению путем погашения.

Определим среднюю оборачиваемость кредиторской задолженности по следующей формуле:

 

                           В_р

О _КЗ     =  ___________ ,              (5)

                  ( КЗ₀ + КЗ ₁)                                                                                                          

                           2

где ОДЗ – оборачиваемость кредиторской задолженности;

Вр – выручка от реализации;

ДЗ₀, ДЗ₁ – кредиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

Таким образом, средняя оборачиваемость кредиторской задолженности в 2012 году составила:

                           В_р                

 О _КЗ    =  ___________ = 7719 : (5572+7199) = 7719 : 6385,5 = 1,21 об.

                  ( КЗ₀ + КЗ ₁)                                  2                                                                                      

                           2                       

Этот показатель свидетельствует о том, что за анализируемый период средства совершили  1,21 оборота.

Рассчитаем период погашения кредиторской задолженности по формуле:

                 t

ПП =     _____ ,                                                                                 (6)

                О к_З

где t – число ней в анализируемом периоде (180, полугодие).

 

                 t

ПП =    _____ = 180 : 1,21 = 149 дней .                                                                                

                О _КЗ

Таким образом, средний срок погашения кредиторской задолженности за анализируемый период составил 149 дней.

 

В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей.

 Между ними  чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

 

Коэффициент текущей  задолженности рассчитывается по следующей  формуле:

 

К_{тек.зад.}=                                 ₍₇₎                

 

Рассчитаем  коэффициент текущей задолженности  на основе данных ЧУП «Полимир-агро»:

Средняя дебиторская  задолженность = (1400+555):2=977,5 млн.руб.

Средняя кредиторская задолженность = (7199+5572):2=6385,5 млн.руб.

К _{тек. з.} = 977,5:6385,5 = 0,15.

Рассчитанный коэффициент меньше 1 и говорит о неравном соотношении дебиторской кредиторской задолженности, о несбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы по главе 3

 

Таким образом, на основании произведенных выше расчетов видно, что хотя у предприятия есть тенденция к улучшению, на основании таблицы 6 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:

1. необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

3. контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

4. своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности: кредиторская задолженность по претензиям, задолженность по статье «прочие кредиторы»;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Целью исследования в данной курсовой работе являлось проведение анализа кредиторской и  кредиторской задолженностями на примере ЧУП «Полимир-агро» и разработка рекомендаций по совершенствованию их управления на исследуемом предприятии.

В первой главе  были рассмотрены понятия дебиторской  и кредиторской задолженностей предприятия, приведена их классификация.

Во второй главе курсовой работы были рассмотрены теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия, в том числе описаны цели, задачи и  методика анализа кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях. Была приведена методика анализа кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, рассмотрено управление кредиторской и дебиторской задолженностями предприятий.

Третья  глава дала характеристику организационно-экономической сути предприятия ЧУП «Полимир-агро». В ходе написания данной курсовой работы был проведен экономический анализ некоторых экономических показателей предприятия ЧУП «Полимир-агро», информационной базой которого являлась бухгалтерская отчетность за 1 полугодие 2012 г.

Был проведен анализ динамики, состояния, качества и эффективности управления движением кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.

В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ЧУП «Полимир-агро» получены следующие основные результаты:

1. Рассмотрены  теоретические основы управления  кредиторской и дебиторской задолженностью  предприятия;

2. Даны анализ  и оценка уровня управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ЧУП «Полимир-агро»;

3. Разработаны  предложения по совершенствованию  процесса управления кредиторской  и дебиторской задолженностью ЧУП «Полимир-агро».

На основании  анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью ЧУП «Полимир-агро» можно заключить, что перспективы развития деятельности предприятия являются обширными. Данное предприятие может лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.

Список  литературы

 

1. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности».
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009, 423 с.
3. Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, 284 с.
4. Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. – 352 с.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. — 2-е изд. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2008. 186 с.
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008, 372 с.
7. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент, 2011. - №3
8. Покаместов, И.Е. Факторинг - комплексное решение для роста Вашего бизнеса / И.Е. Покаместов // Финансовый менеджмент. – 2010 г. - №2
9. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2008. – 362 с.
10. Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип, 2009, 236 с.
11. Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. - 2006.  - №5.