Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»

          Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные  меры по ее исключению.

         Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен. С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности. Динамику изменения дебиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости  дебиторской задолженности [21.176].

          Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Определенный интерес представляет рассмотрение динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

           В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию ( обращение в судебные органы и др.). 

               Структура дебиторской задолженности (рис. 1) 
 

Источник: [6.116].

            Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики, покупатели и заказчики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств. 

Анализ состояния  расчетов производится по данным формы  №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 1;7) и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (прил.5;11).   Методика анализа приведена в табл.1.2 

Таблица 1.2 

Анализ  состава, структуры  и темпов роста  дебиторской задолженности 

Источник: [21.176]. 

       Дебиторская краткосрочная задолженность снизилась на 267,8 млн.руб.Это положительная тенденция на предприятии. Дебиторская долгосрочная задолженность возросла на 75,2 млн. руб.Это отрицательная тенденция на предприятии.

        В основном снижение произошло  за счет суммы задолженности  покупателей и заказчиков за  отгруженную продукцию, поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги (-332,7 млн.руб.).

        Приведенные данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами . На начало года имелся достаточно большой остаток  по дебиторской задолженности (397,7 млн. руб. краткосрочной задолженности, из нее 19,8% - просроченная задолженность в сумме 78.8 млн. руб. и 75,2 млн. руб. долгосрочной задолженности).

        Доля дебиторской краткосрочной задолженности в общем объеме оборотных активов составила на начало года 19.4%, к концу года она уменьшилась до 13,6%. Но, доля дебиторской долгосрочной задолженности в общем объеме оборотных активов на конец года возросла и составила 2,6%.

         Доля всей дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов  к концу года  составила 16,2%. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов, что позволяет предприятию работать, не прибегая к использованию заемных средств. Тем не менее, существует тенденция к увеличению доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, что должно обратить на себя внимание руководства.

             Данные бухгалтерского баланса показывают, что остаток по дебиторской задолженности на конец года в сумме 472,9 млн. руб. складывается из следующих сумм: 75,2 млн. руб. – долгосрочная задолженность поставщиков, 287,8 млн. руб. –краткосрочная задолженность поставщиков, 100,1 млн. руб. –краткосрочная задолженность покупателей , переплата по налогам и сборам -5,3 млн.руб., задолженность разных дебиторов – 4,5 млн.руб..

           В течение года предприятие образовало обязательств на сумму 4738,9 млн. руб., и было погашено 4861 млн. руб., или свыше 2,6%. В современных условиях кризиса неплатежей это достаточно высокий показатель.

            Данные баланса позволяют видеть, что в структуре оборотных активов предприятия присутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

          Весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

            Доля просроченной краткосрочной дебиторской задолженности в общем объеме краткосрочной дебиторской задолженности на начало года составляла весьма значительную величину - 61,2%, однако к концу года она снизилась втрое - до 19,8% на конец года ..

            Очевидно, что основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков, поставщиков. Расчеты векселями предприятие не ведет, дочерних и зависимых обществ не имеет, задолженность участников акционерного общества по взносам в уставный фонд отсутствует.

           За истекший год темпы роста дебиторской задолженности в абсолютном выражении составили 59,8% к началу года, темпы роста просроченной задолженности составили 19,4% к началу года. На фоне общей ситуации в сфере платежно-расчетных отношений в стране такие масштабы неудивительны.

            Высокая доля строки «расчеты с поставщиками и подрядчиками» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов  организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

        Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору  в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской  задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов дебиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

           По результатам анализа состава, структуры и динамики  дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами  не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Анализ динамики, состава и структуры  кредиторской задолженности 

          КРЕДИТОР  (от лат . creditor - заимодавец, веритель),..1) сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны (дебитора, должника) исполнения обязанности совершить определенное действие либо воздержаться от определенных действий...2) В бухгалтерском учете термин, обозначающий гражданина или юридическое лицо, перед которым данная организация имеет задолженность, отраженную в ее балансе [2.217].  

          КРЕДИТОРСКАЯ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, денежные средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам. Различают нормальную (законную) и просроченную кредиторскую задолженность. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.) [2.217].

     В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.