Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»

            Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

          Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетель-ствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.  

В составе кредиторской задолженности учитывается задолженность (рис.2)

Источник: [6.116].

     Как уже отмечалось выше, само понятие "кредиторская задолженность" является собирательным и включает в себя различные виды расчетов с контрагентами фирмы (причем, связанные не только с реализацией или покупкой товаров, работ, услуг). Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

     1. долгосрочные кредиты и займы.

     2. краткосрочные кредиты  и займы.

     3. Кредиторская задолженность

     4. Прочие краткосрочные обязательства.

     Кредиторская  задолженность возникает вследствии:

     1. Существующей системы расчетов (при  не совпадении сроков начисления  и сроков оплаты).

     2. Несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

     При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть  остаток обязательств на конец отчетного  периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. [2.242]

     Динамику  изменения кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачивае-мости  кредиторской задолженности [8.176].

           Для анализа кредиторской задолженности используем те же данные, что и в предыдущем разделе. Анализ состояния расчетов производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 1;7) и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (прил.5;11).  

   Методика анализа приведена в табл.2.2

Таблица 2.2

Анализ  состава, структуры  и темпов роста  кредиторской задолженности 

Источник: [21.177]. 

         Анализируя кредиторскую краткосрочную задолженность, можно отметить ее общее снижение на 541,5 млн.руб. Это является положительной тенденцией. Долгосрочная задолженность возросла на 259,8 млн. руб.Это отрицательная тенденция на предприятии. Как результат краткосрочная кредиторская задолженность снизилась за период на 541,5 млн.руб., что составило темп роста 63,0%. В основном это произошло за счет расчетов с бюджетом и ФСЗН. Небольшое увеличение задолженности по заработной плате не смогло оказать решающего влияния на динамику кредиторской задолженности.

        В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя 89,1% общего объема кредиторской задолженности  на начало года,  и на конец года – 67,7%.

       Долгосрочная кредиторская задолженность в размере 178,8 млн. руб. имела место на начало года, на конец года этот показатель возрос до 438,6 млн. руб., составляя 10,9% общего объема кредиторской задолженности на начало года, и на конец года – 32,3%.

       Кредиторская краткосрочная задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам - она составляет 74,7% в общем объеме кредиторской задолженности  на начало года,  и на конец года –69,2%.  Кредиторская долгосрочная задолженность сформировалась за счет задолженности поставщикам и подрядчикам - она составляет 10,9% в общем объеме кредиторской долгосрочной задолженности на начало года,  и на конец года –32,3%.

         На начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 19,2 млн. руб.,  к концу года была погашена и составила 14,1 млн.руб. Также на конец года образовалась задолженность по полученным авансам в размере 173,2 млн. руб. и задолженность прочим кредиторам в размере 4 млн. руб.

        За истекший год темпы роста кредиторской долгосрочной задолженности в абсолютном выражении составили 245,3% к началу года, темпы роста кредиторской краткосрочной задолженности составили 63% к началу года. На фоне общей ситуации в сфере платежно-расчетных отношений в стране такие масштабы неудивительны.

         Доля  кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных пассивов уменьшилась незначительно - с 66,5% на начало года до 68.0% на конец года. Такие темпы роста кредиторской задолженности (как в абсолютном выражении, так и относительно к объему краткосрочных пассивов) говорят о том, что предприятие подвергается потенциальной угрозе взыскания штрафов и пеней, или же будет вынуждено использовать иные, неденежные, формы расчетов с кредиторами.

         Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

          Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники подтверждают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому  кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения  задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также , чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно неблагополучна с точки зрения того, что доля просроченной  кредиторской задолженности значительна, тем не менее, рост объемов  и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

          По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его кредиторами представляет существенную угрозу стабильности финансового состояния предприятия.  Динамика роста  кредиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.  
 
 

2.3. Сравнительный анализ  динамики дебиторской и кредиторской задолженности и темпов изменения объема производства, реализации продукции, прибыли 

      Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  необходим не только руководству  и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж. Для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

Анализ  задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности. Финансовая отчетность предприятия включает:

анализ  динамики и структуры долговых обязательств;

анализ  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности;

анализ  влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

           Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной [21.177].

          Развитие рыночных отношений в нашей стране привело к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируются в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д. Управление дебиторской задолженностью во многих случаях сведено к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей использования бартера, обязательств, векселей и иных суррогатных платежей. Разумеется, факторинг, клиринг, фьючерсные сделки и т.п. являются важным дополнением денежных расчетов (наличных и безналичных), но они не могут заменить их. Однако упорядочение платежных отношений между предприятиями возможно только при нормализации всей кредитно-денежной системы в государстве. Лишь в этом случае станет возможным, использовать весь разнообразный арсенал методов управления дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью состоит в выработке и реализации политики ценообразования, инвестиций и кредита, направленной на ускоренное востребование долгов и снижение риска неплатежей. Неравномерность изменения цен на различные группы ресурсов и товаров в условиях инфляции должна быть также учтена в процессе управления. Управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, оценку параметров и реализацию авансовых, факторинговых ,  и других видов расчетов.

        Проведем анализ состава и структуры активов предприятия по бухгалтерскому балансу (форма 1) и обоснуем факторы изменения внеоборотных и оборотных активов в табл.3.2