Анализ денежных средств денежных потоков субъекта хозяйствования

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

                     УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

             ”ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ“

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине Анализ хозяйственной деятельности в промышленности

на тему: ”Анализ денежных средств денежных потоков субъекта хозяйствования“

 

 

 

Студентка                                                                                    Ю.В.Тунчик

БУАА, 5 курс, гр. 1112322  

 

 

Руководитель                                                                     Н.А. Лукашенков

  ассистент

 

 

 

 

 

 

 

 

ПИНСК 2015

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 65 страницы, 18 таблиц, 28 использованных источников литературы.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ, ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ,  СУЩНОСТЬ, АНАЛИЗ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ, РЕЗЕРВЫ,

Цель работы: изучение экономической сущности денежных потоков, а также проведение анализа денежных потоков на примере конкретной организации

Основными задачами работы являются:

-раскрыть методические основы анализа денежных средств денежных потоков;

-изучить показатели денежных  потоков, а также факторы, определяющие  их величину;

-охарактеризовать методы анализа  денежных потоков (прямой, косвенный, коэффициентный).

При выполнении работы использованы методы сравнения, анализа, индукции, дедукции, эмпирические методы и др.

Предметом исследования в настоящей курсовой работе является анализ денежных средств денежных потоков и эффективность их использования в ОАО “Агро-Кобринское”.

 Объектом исследования  ОАО “Агро-Кобринское” Кобринский р-н. д.Именин.

Для решения поставленных задач изучено законодательство Республики Беларусь, учебная литература, журнальные статьи, нормативно-правовая и инструктивная литература, а также периодическая печать.

 

 

___________

Подпись

 

 

 

 

 

THE ABSTRACT

Term paper: 62 pages, 18 tables, 18 used sources of the literature.

 

FUNDS. THE CASH FLOWS. PURPOSE. THE TASKS OF THE ENTITY. NORMATIVE-PRAVOVOE BASE. ANALYSIS. The EFFICIENCY. The IMPROVEMENT. The RESERVES.

 

Objective: the study of the economic entity's cash flows, and analysis of cash flows on the specific example of the organization's Main objectives are:

-to reveal the methodological basis of the analysis of cash flows cash flows; 
to study the performance of the cash flows and the factors that determine their value;

-to describe the methods of analysis of cash flows (direct, indirect, ratio).

While doing the research methods used for the comparison, analysis, induction, deduction, empirical methods, etc.

The subject of investigation in this coursework is accounting for cash transactions and monetary instruments.

The object of study is accounting for cash transactions and cash items in JSC “Аgro-Kobrin”.

To solve the tasks we studied the legislation of the Republic of Belarus, textbooks, journal articles, regulatory and guidance books and periodicals.

________ 

(The signature)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………	5
1 Теоретические аспекты анализа денежных средств денежных потоков организации …………...……………………….	7
1.1 Экономическая сущность  и классификация денежных средств и потоков организации ………………………………………...	7
1.2 Цель, задачи, принципы анализа денежных средств и потоков организации ……………………………………….....................	14
1.3 Финансово-экономическая характеристика ОАО «Агро-Кобринское»………………………………………………………………	19
2 Анализ денежных средств денежных потоков организации……...…	30
2.1 Информационное обеспечение  и общая методика анализа денежных средств денежных потоков организации…………………….	30
2.2 Анализ состава, структуры и динамики денежных средств и денежных потоков субъекта хозяйствования……………………………	33
2.3 Анализ показателей качества и эффективности денежного потока …………………………………………………………………..…..	41
2.4 Анализ влияния денежных средств денежных потоков на платежеспособность субъекта хозяйствования………………………….	49
3 Резервы роста платежеспособности и ликвидности организации путем эффективного использования денежных средств денежных потоков субъекта хозяйствования……………………………………….	58
Заключение………………………………………………………………..	62
Список использованных источников……………………………………..	64
Приложения……………………………………………………………….	66

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Процессы, происходящие в белорусской  экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Для предприятия, работающего в рыночных условиях, главное - непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

Денежные средства - ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличение потребности в кредите.

Таким образом, целью такого управления является поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней или внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которое включает в себя и их экономический анализ как одну из важнейших функций управления.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-раскрыть методические основы анализа денежных средств денежных потоков;

-изучить показатели денежных  потоков, а также факторы, определяющие  их величину;

-охарактеризовать методы анализа  денежных потоков (прямой, косвенный, коэффициентный).

Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. 1 Экономическая сущность  и классификация денежных средств и потоков организации.

Эффективно организованные денежные потоки компании являются важнейшим симптомом ее “финансового здоровья”, предпосылкой обеспечения устойчивого роста и достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности в целом. Знание и практическое использование современных принципов, механизмов и методов организации и эффективного управления денежными потоками позволяют обеспечить переход компании к новому качеству экономического развития в рыночных условиях.

Денежные потоки представляют собой совокупность поступлений и выплат денежных средств в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании.

Денежные потоки от основной деятельности связаны с текущими операциями по поступлению выручки от реализации, оплатой счетов поставщиков, получением краткосрочных кредитов и займов, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом.

Денежные потоки (оттоки) в процессе инвестиционной деятельности, как правило, направлены на приобретение основных средств, нематериальных активов.

Денежные потоки от финансовой деятельности — поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников, и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации. 

Финансовые ресурсы предприятия — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. [7, c.516]

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания [7, c.684].

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности [2, c.311].