Анализ деятельности предприятия

Наиболее  важны три показателя ликвидности [10]:

1. коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности;
2. коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) – отражает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами;
3. коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) – показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства (характеризует платежные возможности организации, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств).

Оценка  финансовой устойчивости проходит в  несколько этапов. На первом этапе происходит определение платежеспособности предприятия, которая является внешним проявлением финансовой устойчивости. Предприятие считается платежеспособным, если его денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, активные расчеты (расчеты с дебиторами) полностью покрывают его краткосрочные обязательства.

На  втором этапе происходит определение  финансовой устойчивости предприятия. Экономическая сущность финансовой устойчивости проявляется в обеспеченности его запасов и затрат источниками их формирования.

На  устойчивость организации оказывают  влияние различные факторы:

• положение организации на товарном рынке;
• производство дешевой и пользующейся спросом продукции;
• потенциал в деловом сотрудничестве;
• степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
• наличие платежеспособных дебиторов;
• эффективность хозяйственных и финансовых операций и др.

Финансовая  устойчивость – состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Для оценки финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. Для этого рассчитывают трехкомпонентный показатель с помощью которого можно определить степень устойчивости предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости применяется также ряд коэффициентов [3]:

1. коэффициент автономии – показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия (чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость  предприятия);
2. коэффициент соотношения собственных и заемных средств – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников;
3. коэффициент обеспеченности собственными средствами – показывает наличие собственных оборотных средств для финансовой устойчивости;
4. коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы (чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования собственными средствами);
5. коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

Оценка  финансовых результатов – одна из важнейших составных частей анализа  финансового состояния. Получение  прибыли является целью предпринимательской деятельности, она обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей, на основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Оценка финансовых результатов производится по данным формы 2 и начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный год, рассчитывается отклонение от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль. При этом используется горизонтальный метод. При оценке финансовых результатов необходимо также провести вертикальный анализ, чтобы увидеть какую долю занимает тот или иной показатель в общей сумме прибыли.

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, полученную с каждого рубля вложенных средств. С помощью показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов предприятия, т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.

Оценивая финансовые результаты организации можно также провести оценку деловой активности. Деловая активность организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта продукции. При данном виде оценки используется ряд показателей, характеризующих производительность данного производства, фондоотдачу и оборачиваемость. Важнейшим показателем при оценк деловой активности является коэффициент экономического роста, показывающий какими темпами увеличивается собственный капитал за счет производственной деятельности, а не за счет привлечения дополнительного акционерного капитала.

Если  предприятие получило убыток за отчетный период, то необходимо провести оценку риска банкротства. Для этого помимо показателей текущей ликвидности и обеспеченности собственными ресурсами необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности сроком на шесть месяцев, если данный коэффициент ≥1,  это свидетельствует о возможности у организации восстановить платежеспособность.

Оценка финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Основными источниками информации для финансовой диагностики являются Бухгалтерский баланс (форма 1), и Отчет о прибылях и убытках (форма 2).

Наименование  отдельных разделов и статей бухгалтерского баланса представляет собой классификацию хозяйственных средств организации и их источников по экономическому признаку. В бухгалтерском балансе активы и пассивы подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные. Такое подразделение касается  дебиторской и кредиторской задолженности, а также кредитов банков и займов других организаций. Оценка бухгалтерского баланса дает возможность [9]:

• определить степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами;
• установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
• оценить общее финансовое состояние организации даже без расчетов аналитических показателей.

Отчет о финансовых результатах отражает общую тенденцию разделения функций бухгалтерского учета для составления бухгалтерской и налоговой отчетности.  Название граф ф.2 за отчетный и анализируемый период позволяет непосредственно показатели этой формы в динамике. Показатель выручки от реализации показывается без косвенных налогов и обязательных платежей.

Содержание  показателя «Себестоимость реализации товаров» зависит от вида деятельности организации, варианта учета затрат на производство и калькулирования себестоимости.

Эта форма представляет собой динамичную информацию о том, каких успехов достигла организация за отчетный период и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы ее деятельности [10].

Пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах содержит расшифровку отдельных показателей ф.1 и ф.2, характеризующих структуру имущества, источники его образования, состав и размер фондов организации, отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и обязательств.

Таким образом, целью оценки финансового  состояния предприятия является выявление факторов, негативно влияющих на финансовую деятельность предприятия, а также разработка на этой основе путей повышения его финансовой устойчивости. Поэтому во второй части работы необходимо рассчитать показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «КОМКО+»: структура и динамика пассивов и активов, деловая активность, ликвидность и платежеспособность, финансовые результаты деятельности, финансовая устойчивость.

 

2 Финансовое состояние ООО «КОМКО ПЛЮС»

 

2.1 Характеристика объекта исследования

 

Общество  с ограниченной ответственностью «КОМКО ПЛЮС» учреждено 22 августа 2005 года четырьмя физическими лицами: Осяевым Р.С. (доля в уставном капитале 37 %), Миловановым Д.Г. (доля в уставном капитале 23 %), Симигиным П.В. (доля в уставном капитале 26 %), Шатиловым А.В. (доля в уставном капитале 14 %).

Общество  является юридическим лицом и  создано в форме общества с  ограниченной ответственностью.

Юридический адрес предприятия: 681007, г.Комсомольск-на-Амуре, ул.Радищева, 3.

Уставный  капитал образован за счет денежных вкладов учредителей, общая стоимость которого составляет 10 тыс.р.

Целью создания ООО ООО «КОМКО ПЛЮС» явилось получение прибыли.

Общество  было создано для осуществления  следующих видов деятельности (согласно Устава):

- производство  мяса, колбас, копченостей и других  мясных продуктов, субпродуктов, полуфабрикатов, переработка птицы;

- производство  мороженого, цельномолочной продукции,  сыра и прочей молочной продукции;

- производство  и реализация безалкогольных  напитков, пива и солода;

- оптовая  и розничная торговля;

- внешнеэкономическая  деятельность;

- транспортно-экспедиционные, погрузочно-разгрузочные работы  и складские услуги;

- организация  общественного питания;

- посреднические  и представительские услуги;

- производство  технологического оборудования, производство  мебели;

- производство, переработка, хранение и реализация  сельскохозяйственной продукции, товаров народного потребления различного вида и назначения;

- бытовые  услуги населению и организациям;

- заготовка  и переработка лома и отходов  черных и цветных металлов;

- выпуск  и реализация печатной продукции;

- информационно-издательская  и рекламная деятельность;

- художественно-оформительские  работы;

- проведение  операций с недвижимостью (покупка,  продажа, сдача в аренду);

- организация  научно-технических выставок, лотерей,  семинаров;

- организация  туристического бизнеса;

- маркетинг  и инжиниринг.

В настоящее время ООО «КОМКО ПЛЮС»осуществляет производство готовых продуктов из мяса. Реализация продукции осуществляется через 9 торговых точек, расположенных в черте города Комсомольска-на-Амуре, 4 торговые точки расположены в Ленинском округе, 5 точек – в Центральном округе.

Штатный состав персонала предприятия составляет 107 человек.

 

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО «КОМКО ПЛЮС» за 2008-                           2012 гг.

Показатели млн. руб.	Годы
	2008	2009	2010	2011	2012
Выручка (нетто) от реализации товаров и услуг	64,897	59,679	21,0	73,1	186,6
Товарооборот	190,22	185.10	153,02	527,0	522,1
Прибыль	3,124	1,236	-2,4	-1,1	-2,8
Себестоимость продукции	61,209	56,311	21,8	73,6	189,4
Чистые активы	42,253	38,444	-	-	25,4
Капитальные вложения - ввод ОПФ	4,241	-	-	-	3,6
Стоимость ОПФ	35,382	35,311	34,5	34,6	41,7
Фонд потребления	3,473	3,206	-1,6	-23	-
ФОТ	3,413	3,147	2,1	2,6	4,8
Численность работников	103	102	80	100	107

 

Как видно из данных таблицы 2.1. на предприятии после снижения показателей в 2009-10 гг. наблюдается увеличение объемов производства. Наиболее быстрыми темпами увеличивается  выручка от реализации товаров и услуг, в 2. 8 раза   в 2012 году по сравнению с  2008 годом. В 2009 –11 гг. отсутствуют капитальные вложения, что является результатом снижения объемов и темпов производства. Предприятие только в 2012 году имело возможность обновлять основные фонды на сумму 3,6 млн. руб. На  производстве  происходило снижение численности персонала, но несколько увеличился фонд оплаты труда и средняя заработная плата, которая составила в 2012 году 16 337 рублей в месяц, что больше на руб. уровень 2008 года – 12706 руб.

 

2.2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

 

2.2.1. Прибыль, порядок ее распределения и использования

 

Оценка  прибыли или убытков проводится на основании данных  формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Прибыль отчетного года представляет собой  сумму прибыли от продажи товарной продукции, товаров, услуг, реализации основных средств  предприятия, прочих внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.

Для анализа составим таблицу 2.2 о составе и динамике прибыли.

Как видно из таблицы 2.2, начиная с 2010 года, предприятие имело убыток: 1921 тыс. руб. в 2010г.; 1142 тыс. руб. в 2011г. и 4957 тыс. руб. - в 2012г.

Это обусловлено убыточностью основного  вида деятельности - реализации продукции мясокомбината. С 2010 года объем денежных поступлений, вырученных от реализации товарной продукции, не покрывает себестоимости.

На  величине прибыли мясокомбината  за анализируемый период сказывается влияние динамики расходов по статье  «Внереализационные расходы». За период с 2008 по 2012г. удельный вес этого показателя возрос с 0,05% до 1,15% (с максимальным значением – 1,5% в 2011г.).

Таблица 2.2  - Состав и динамика прибыли за 2008-2012гг.

Показатель	2008	2009	2010	2011	2012
Выручка от реализации	64897	59679	21008	73062	186598
Себестоимость	60989	56311	21828	73563	189446
Коммерческие расходы	258	2132	1263	-	-
Прочие операционные расходы	-	-	-	967	83
Внереализационные доходы	38	14	208	22	47
Внереализационные расходы	564	480	46	1039	2162
Прибыль (убыток) до налогообложения	3124	770	-1921	-1142	-4957
Налог на прибыль	600	209	-	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	2524	561	-1921	-1142	-4957
Отвлеченные средства	2524	561	-	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)	-	-	-	-	-