Анализ финансового состояния деятельности предприятия

а)

_{448 * 300  =134400руб;}

б)

_{560 * 600 = 336000 руб;}

в)

_{672*900 = 604800 руб.}

3)Фактический  объем реализованной продукции  при фактической структуре и  плановой цене:

а)

330 * 400 = 132000руб;

б)

_{570 * 500 = 285000руб;}

в)

_{810 * 600 = 486000руб.}

Общее изменение объема выпуска реализованной продукции рассчитывается:

1011360-960000=51360тыс.руб.

Изменение реализованной  продукции за счет изменения объема выпуска равно:

1075200-960000=115200 тыс.руб.

Изменение товарной продукции за счет влияния структурных сдвигов составило:

903000-1075200=-172200 тыс.руб.

Изменение товарной продукции за счет изменения цены составило:

448 * 300 - 330 * 400=2400руб;

560 * 600 - 570 * 500= 51000руб;

672 * 900 - 810 * 600=118800руб;

Итого: 2400+5100+118800=172200руб.

Суммарное влияние  факторов составило:

115200 + (- 172200) + 172200 = 115200руб.

Вывод: Изменение реализованной продукции за счет изменения объема выпуска возросло на 115200руб, Изменение товарной продукции за счет изменения цены выросло: по изделию А на 2400руб,по изделию Б на 51000руб,по изделию В на 118800руб. Общее изменение объема выпуска реализованной продукции возросло на  172200руб. Изменение товарной продукции за счет влияния структурных сдвигов уменьшилось на 172200руб. Суммарное влияние факторов  увеличилось на 115200руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ себестоимости продукции

3.1. Факторный анализ затрат на 1 руб.  реализованной продукции. 

Таблица 6.

Факторный анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции

Изделие	Влияние факторов на уровень затрат на 1 руб. реализованной продукции
	план	факт	отклонение	в том числе  за счет:
				Сдвигов в структуре  продукции	Изменения затрат на производство	Изменения цен  на продукцию
А	120000	147840	27840	0	0,045	-0,099
Б	300000	319200	19200	0	-0,04	-0,084
В	540000	544320	4320	0	0,08	-0,094
Итого	960000	1011360	51360	0	0,085	-0,277

 

Пересчитать исходные данные согласно условию варианта, заполнив вспомогательные таблицы 6А и 6Б.

Таблица А.

Наименование изделий	Реализ. продукция, тыс. шт.		Цена ед. изделия		с/с единицы  изделия
	план	факт	план	факт	план	Факт
А	300	330	400	448	350	368
Б	600	570	500	560	410	390
В	900	810	600	672	480	528
Итого	1800	1710	1500	1680	1240	1286

 

Таблица Б.

Наименование изделий
А	105000	115500	121440	120000	132000	147840
Б	246000	233700	222300	300000	285000	319200
В	432000	388800	427680	540000	486000	544320
Итого	783000	738000	771420	960000	903000	1011360

 

Общая схема  формирования затрат на 1 руб. продукции (ЗР) рассчитывается по формуле:

 

План.

1800*1240/1800*1500=0,827руб;

Факт.

1710*1286/1710*1680=0,765руб.

Рассчитаем  плановые и фактические затраты  на 1 руб. продукции по номенклатуре изделий и по реализованной продукции  рассчитываются следующим образом:

 

 

 

План.

;

Изделие А:

105000/120000=0,875руб;

Изделие Б:

246000/300000=0,82руб;

Изделие В:

432000/540000=0,8руб.

Факт.

_{Изделие А:}

_{121440/147840=0,821руб;}

_{Изделие Б:}

_{222300/319200=0,696руб;}

_{Изделие В:}

_{427680/544320=0,786руб.}

1)Расчет  влияния сдвигов в структуре  продукции на изменение затрат  на 1 руб. продукции проводится по формуле:

_{Изделие А:}

_{((330*350) / (330*400)) – ((300*350) / (300*400)) = 0;}

_{Изделие Б:}

_{((570*410) / (570*500)) – ((600*410) / (600*500)) = 0;}

_{Изделие В:}

_{((810*480) / (810*600)) – ((900*480) / (900*600)) = 0.}

_{Итого: 0}

Примечание: Влияние структурных сдвигов в РП на изменение затрат рассчитывается только по всему объему РП.

 

2)Расчет  влияния изменения затрат на  производство:

_{Изделие А:}

_{368/400-350/400=0,045руб;}

_{Изделие Б:}

_{390/500-410/500=-0,04руб;}

_{Изделие В:}

_{528/600-480/600=0,08руб.}

Итого: 0,045 – 0,04 + 0,08 = 0,085руб;

3)Расчет  влияния изменения цен на затраты  на 1 руб. реализованной продукции  по номенклатуре:

_{Изделие А:}

_{368/448-368/400=-0,099руб;}

_{Изделие Б:}

_{390/560-390/500=-0,084руб;}

_{Изделие В:}

_{528/672-528/600=-0,094руб.}

_{Итого: -0,099-0,084-0,094=-0,277руб.}

Суммарное влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции:

_{0 + 0,085 – 0,277 = - 0,192руб.}

Вывод: По выполнению работы с расчетами сдвигов не обнаружено. Влияния изменения затрат на производство по изделию А повысилось на 0,045руб,по изделию Б понизилось на 0,04руб,по изделию В повысилось на 0,08руб. Влияния изменения цен на затраты на 1 руб. реализованной продукции по номенклатуре по изделию А уменьшилось на 0,099руб,по изделию Б уменьшилось на 0,084руб,по изделию В понизилось на  0,094руб. Суммарное влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции равен – 0,192руб,так как влияния изменения цен на затраты на 1 руб. по  всем изделиям уменьшилось.

3.2. Факторный анализ себестоимости реализованной продукции

Таблица 7

Факторный анализ себестоимости реализованной  продукции

Наименование  изделий	Себестоимость реализованной продукции по плану ( )	Фактический объем  реализованной продукции по плановой себестоимости    ( )	Отклонения  за счет изменения структуры и  объема реализации (гр.2 – гр.1)	Фактическая себестоимость  фактически реализованной продукции  ( )	Отклонения  за счет изменения  себестоимости (гр.4 – гр.2)
а	1	2	3	4	5
А	105000	115500	10500	121440	5940
Б	246000	233700	- 12300	222300	-11400
В	432000	388800	- 43200	427680	38880
Итого	783000	738000	-45000	771420	33420

Себестоимость реализованной продукции по плану

Изделие А:

300*350=105000руб;

Изделие Б:

600*410=246000руб;

Изделие В:

900*480=432000руб.

Фактический объем  реализованной продукции по плановой себестоимости   

Изделие А:

330*350=115500руб;

Изделие Б:

570*410=233700руб;

Изделие В:

810*480=388800руб.

Отклонения  за счет изменения структуры и объема реализации

Изделие А:

115500-105000=10500руб;

Изделие Б:

233700-246000=-12300руб;

Изделие В:

388800-432000=-43200руб.

Фактическая себестоимость  фактически реализованной продукции 

Изделие А:

786 * 326 = 256236руб;

Изделие Б:

532 * 352 = 187264руб;

Изделие В:

774 * 484 = 374616руб.

Отклонения  за счет изменения  себестоимости

Изделие А:

256236 – 88660 = 167576руб;

Изделие Б:

187264 – 196840 = - 9576руб;

Изделие В:

374616 – 340560 = 34056руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Факторный анализ средних затрат  реализованной продукции

Таблица 8

Факторный анализ средних затрат реализованной  продукции

Показатели	План	Факт	Отклонение
			в руб.	в %
1.Объем реализованной  продукции, тыс. шт. (Q), в т.ч.:
А	300	330	30	110
Б	600	570	-30	95
В	900	810	-90	90
2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. (ТС), в т.ч.:
А	115500	121440	5940	105
Б	233700	222300	-11440	95
В	388800	427680	38880	110
3.Условно-постоянные  издержки, тыс. руб. (FC), в т.ч.:
А	32340	36432	4092	113
Б	81795	88920	7125	109
В	174960	213840	38880	122
4. Переменные  издержки, тыс. руб. (VC), и том числе:
А	83160	85008	1848	102
Б	151905	133380	-18525	87
В	213840	213840	0	100

 

 

 

 

 

 

Выполнение расчета:

Факторная модель для анализа:

1. Изменение  затрат за счет изменения величины  постоянных затрат:

_{А) 121440+83160=204600 руб.;}

_{Б) 22300+151905=374205 руб.;}

_{В) 427680+213840=641520 руб.;}

_{А) 204600-105000=99600руб;}

_{Б) 374205-246000=128205 руб.;}

_{В) 641502-432000=209520 руб.;}

2. Изменение  затрат за счет изменения величины  переменных затрат: