Анализ финансового состояния деятельности предприятия

 

_{А) 121440+(98*300)=150840 руб;}

_{Б) 222300+(143,5*600)=308400 руб;}

_{В) 427680+(216*900)=622080 руб;}

_{А) 150840-204600=-53760 руб;}

_{Б) 308400-374205=-65805 руб;}

_{В) 622080-641520=-19440 руб.}

3. Изменение  затрат за счет изменения объема  реализации продукции:

_{А) 121440-150840=-29400 руб;}

_{Б) 222300-308400=-86100 руб;}

_{В) 427680-622080=-194400 руб.}

Суммарное влияние  факторов равно сумме частных  отклонений.

А) 99600+(-53760)+(-29400)=16440руб;

Б) 128205+(-65805)+(-86100)= -23700руб;

_{В) 209520+(-194400)+(-194400)=-4320руб;}

_{Суммарное влияние: 16440+(-23700)+(-4320)=-11580руб.}

_{Вывод: Отклонения произошли в объеме реализованной продукции в изделии Б уменьшились на 5% и изделие В уменьшилось  на 10 % , изделие А увеличило число своей продукции на 10%; себестоимость реализованной продукции по изделию а увеличилось на 5 %, изделие Б уменьшилось на 5%, изделие В увеличилось на 10%; условно постоянные издержки по изделии увеличились по всем изделиям А, Б, В на 13%,9%,22%.}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ результативности деятельности  предприятия.

4.1. Сделать анализ прибыли реализованной  продукции, заполнив приведенную ниже схему.

 

4.2. Определить точку безубыточности в натуральном и стоимостном выражении по фактическим данным  аналитически и графически по каждому изделию и в целом по реализованной продукции.

   Таблица 9

Определение безубыточного объема производства

Изделия	Кол-во	Цена	Выручка	vc	fc	Md	MD	VC	FC	Точка безуб.
										тыс.шт	тыс.руб.
А	300	400	120000	98	252	302	70073,3	29400	75600	250,3	99473,7
В	600	500	300000	143,5	266,5	357	139111,3	86100	159900	447,9	225211,3
С	900	600	540000	216	264	384	176850	194400	237600	618,8	371250
Итого	1800	1500	960000	454,5	782,5	1043	386034,6	309900	473100	1317	695935

Основные формулы  для расчета:

Md = p-vc.

А) 400-98=302 руб;

Б) 500-143,5=357 руб;

В) 600-216=384  руб;

А) 75600/302=250,3 руб:

Б) 159900/357=447,9 руб;

В) 237600/384=618,8руб;

А) 75600/(302/400)=99473,7 тыс.руб;

Б) 159900/(357/500)=225211,3 тыс.руб;

В) 237600/(384/600)=371250 тыс.руб.

MD = N – VC

А) 99473,3-29400=70073,3руб;

Б) 225211,3-86100=139111,3руб;

В) 371250-194400=176850руб;

VC=vc *количество

А) 98*300=29400руб;

Б) 143,5*600=86100руб;

В) 216*900=194400руб.

FC=fc*количество

А) 252*300=75600руб;

Б) 266,5*600=159900руб;

В) 264*900=237600руб.

 

 

График  точки безубыточности по изделиям А, В, С.

 

 

4.3.  Сделать анализ влияния на прибыль цены, постоянных затрат, переменных затрат и объема производства.

Таблица 10

Анализ влияния на прибыль цены, постоянных затрат, переменных затрат и объема производства.

Фактор	Влияние на:		«Старая» прибыль	«Новая» прибыль	Прирост  прибыли,  %,
	выручку	затраты
1.Цена рост  на 10%	1056000	771420	188580	284580	150,9
2.Переменные  затраты уменьш. на 10%	864000	309900	650100	554100	85,2
З. Постоянные   затраты уменьш. на 10%	864000	473100	486900	390900	80,3
4.Объем рост  на 10%	1056000	771420	188580	284580	150,9

Выполнение  расчетов:

При выполнении расчетов необходимо помнить, что выручка  есть произведение ( ), а затраты это произведение ( .) Следовательно, если цена увеличилась на 10%, то меняется только выручка: ( ), а затраты остаются прежними.

Расчет уменьшения переменных затрат на 10% требует разделение затрат (себестоимости) на переменные и постоянные:

Аналогичным образом рассчитывается уменьшение постоянных затрат.

Рост объема выпуска  меняет как объем выручки, так и объем затрат

Расчет прироста прибыли  осуществляют отношением новой величины прибыли к "старой" величине прибыли, умноженной на 100%.

 

4.4. Осуществите факторный анализ  рентабельности капитала предприятия по пятифакторной модели.

Таблица 11

Факторный анализ рентабельности капитала предприятия по пятифакторной модели

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Абсолют. отклонения	Относит отклон-я
Исходные  данные
1.Реалдизованная  продукция, т. р.	N	23970	26367	2397	110
2. Оплата труда  с начислениями, т. р.	U	7030	8436	1406	120
3. Материальные  затраты, т. р.	M	6318	6634	316	105
4. Амортизация,  т.р.	A	2656	2922	266	110
5. Среднегодовая  стоимость ОПФ т. р.	F	40917	42963	2046	105
6. Оборотные  средства в товарно-материальных  ценностях, т. р.	E	7530	7794	264	103,5
Расчетные показатели
1.Себестоимость  продукции, т.р.	S	738000	771420	33420	104,5
2.Прибыль, т.р.	PR	188580	284580	96000	150,9
3.Рентабельность  капитала, (коэффициент)		0,16	0,17	0,01	106,3
Расчеты для пятифакторной модели
Фактор 1 Материалоемкость продукции	M/N	0,264	0,252	-0,01	95,5
Фактор 2-зарплатоемкость	U/N	0,293	0,32	0,03	110,3
Фактор 3-амортизациеемк.	А/N	0,1108	0,1108	0	100
Фактор 4-фондоемкость	F/N	1,71	1,6	-0,11	93,6
Фактор 5-закрепление оборотных средств	E/N	0,3147	0,30	-0,014	95,5

Выполнение  расчетов:

Факторный анализ рентабельности капитала осуществляется методом цепной подстановки.

R=

_{R1=(1-(0,264+0,293+0,1108))/(1,71+0,314)=0,16 т.р.}

_{R2=(1-(0,252+0,32+0,1108))/(1,6+0,30)=0,17т.р.}

1.Изменение  рентабельности за счет изменения материалоемкости:

R усл 1 =   ;

(1-(0,252+0,293+0,1108)/(1,71+0,314)=0,17т.р.

R усл 1 – R⁰ ;

0,17-0,16=0,01т.р.     

2.Изменение  рентабельности за счет изменения  зарплатоемкости:

R усл 2 = ;

(1-(0,252+0,32+0,1108)/(1,71+0,314)=0,16т.р.

R усл2 - R усл1;

0,16-0,17=-0,01т.р.

3.Изменение  рентабельности за счет изменения  амортизации:

R усл 3 =  ;

(1-(0,252+0,32+0,1108)/(1,71+0,314)=0,16т.р.

R усл3 - R усл2;

0,16-0,16=0

4. Изменение  рентабельности за счет изменения  фондоемкости:

R усл 4 = ;

(1-(0,25+0,32+0,1108)/(1,6+0,14)=0,17т.р.

R усл4 - R усл3;

0,17-0,16=0,01т.р.       

5. Изменение рентабельности за счет изменения оборачиваемости:

R¹ - R усл 4

0,17-0,17=0

Сумма влияния  факторов:

_{0,01+(-0,01)+0+0,01+0=0,01т.р.}

 

4.5.  Рассчитать плановую и фактическую  рентабельность работы фирмы  (рентабельность продаж)

Таблица 12

Плановая  и фактическая рентабельность работы фирмы (рентабельность продаж)

Наим. изд.	Объем реализованной  продукции, руб.		Прибыль от реализации		Рентабельность изделия, %		Доля реализации изд. в общем объеме реализации
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	120000	147840	15000	26400	12,5	17,9	12,5	14,6
Б	300000	319200	54000	96900	18	30,4	31,3	316
В	540000	544320	108000	116640	20	21,4	56,2	53,8
Итого	960000	1011360	177000	239940	50,5	69,7	100	100

Рентабельность  продаж рассчитывается по формуле:

_План:

А) 15000/120000*100=12,5%

Б) 54000/300000*100=18%

В) 108000/540000*100=20%

Факт:

А) 26400/147840*100=17,9%

Б) 96900/319000*100=30,4%

В) 116640/544320*100=21,4%

Долю реализации изделий в общем объеме изделий  рассчитывают по формуле:

_План:

_{А) 120000/960000*100=12,5%}

_{Б) 300000/960000*100=31,3%}

_{В) 540000/960000*100=56,2%}

_Факт:

_{А) 147840/1011360*100=14,6%}

_{Б) 319200/1011360*100=31,6%}

_{В) 544320/1011360*100=53,8%}

Таблица 13

Влияние рентабельности изделий

Наим. изд.	Влияние рентабельности изделий на рентабельность реализованной  продукции
	план	факт	отклонения	В том числе  за счет изменения:
				Цены изделия	структуры реализации	с/с изделия
А	12,5	17,9	5,4	12	2,6	-4
Б	18	30,4	12,4	12	-3,2	8,5
В	20	21,4	1,4	12	-3,4	-7,2
Итого	50,5	69,7	19,7	-	-	-

 

Плановая рентабельность изделия рассчитывается:

_{А) (400-350)/400*100=12,5%}

_{Б) (500-410)/500*100=18%}

_{В) (600-480)/600*100=20%}

Фактическая рентабельность изделия рассчитывается:

_{А) (448-368)/448*100=17,9%}

_{Б) (560-390)/560*100=30,4%}

_{В) (672-528)/672*100=21,4%}

Изменение рентабельности за счет изменения цены:

_{А) ((448-350)/400)-((400-350)/400)*100=12%}

Б) ((560-410)/500)-((500-410)/500)*100=12%

В) ((672-480)/600)-((600-480)/600)*100=12%

Изменение рентабельности за счет изменения структуры продаж:

_{А) ((448-350)/448)-((448-350)/400)*100=2,6%}