Анализ финансового состояния организации

РП 2013г. = (1 840 / 79 955) 100% = 2,3 %.

 

ФР = (Прн /СК) 100 %,                                                    (2)

 

где    ФР - финансовая рентабельность, %;

Прн – прибыль до налогообложения, т.р.;

СК - среднегодовая сумма собственного капитала, т.р.

ФР 2011 г. = (- 349 / 13908) 100% = - 2,51 %;

ФР 2012 г. = (488 / 14 070 ) 100% = 3,47 %;

ФР 2013г. = (454 / 14 130 ) 100% = 3,21 %.

 

ФР = (ЧП / СК) 100 %,                                                  (3)

 

где    ФР - финансовая рентабельность, %;

ЧП – чистая прибыль, т.р.;

СК - среднегодовая сумма собственного капитала, т.р.

ФР 2011 г. = (- 467 / 13908) 100% = - 3,36 %;

ФР 2012 г. = (153 / 14 070 ) 100% = 1,09 %;

ФР 2013г. = (60 / 14 130 ) 100% = 0,42 %.

 

ЭР = (ЧП / ВБ) 100 %,                                                     (4)

где   ЭР - экономическая рентабельность, %;

ЧП – чистая прибыль, т.р.;

ВБ - среднегодовая сумма валюты баланса, т.р.

ЭР 2011 г. = (- 467 / 21937) 100% = - 2,03 %;

ЭР 2012 г. = (153 / 29 247) 100% = 0,52 %;

ЭР 2013г. = (60 / 34 918) 100% = 0,17 %.

В результате рассмотрения основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Оренбургская промышленная лаборатория" за 2009-2011г. можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) имеет положительную тенденцию за период 2011-2013г., показатель увеличился почти в 2 раза в 2012 году по сравнению с 2011 годом, причиной этого может быть увеличение объема реализации, улучшение работы в сфере маркетинга, повышение качества продукции.

Себестоимость продукции, работ, услуг  также за период 2011-2013г. увеличилась, но темпы повышения себестоимости в 2011 году меньше темпов роста выручки, а в 2012 году превышают темпы роста, что является негативным фактором. Объяснение, которому может быть изменение структуры ассортимента продаж, увеличение норм затрат.

В 2011 году  предприятие получило убыток от продаж, равный 219 тыс. руб., отсюда и отрицательные значения показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли, т.е. предприятие оказалось  в убытке.  В 2011 году ситуация на предприятии в корне изменилась, и предприятие получило прибыль от продаж, равную 2 248 тысяч рублей, и соответственно положительные значения прибыли до налогообложения и чистой прибыли. В 2012 году  ООО «ОПЛ» также получило прибыль, но меньше чем в 2011 году в связи с превышением темпов роста себестоимости над выручкой.

Для определения эффективности  деятельности предприятия были рассчитаны показатели рентабельности. Показатель рентабельности продаж имеет положительную  тенденцию в 2012 году, он показывает, что в 2012 года предприятие получило  3,01 % прибыли в каждом заработанном рубле, а в 2013 году 2,3 % прибыли.   Финансовая рентабельность по чистой прибыли и прибыли до налогообложения отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым собственным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются собственный капитал компании. Рассчитав данные показатели по отношению к объекту исследования, можно отметить, что ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» не достаточно эффективно использует собственный капитал, так значение этого показателя на 2011 год составило - 2,51 % и - 3,36 %, на 2011 год  3,47 % и 1,09 %, на 2013 год соответственно 3,21 % и 0,42 %. Рассчитанные показатели экономической рентабельности за исследуемый период показывают, что в 2012 году на каждый рубль, вложенный в имущество организации, приходится 0,52 % прибыли, а в 2013 году 0,17 %. В целом по этому показателю можно сказать о неэффективности использования имущества предприятия.

Таким образом, охарактеризовав деятельность предприятия как объекта исследования можно преступить к следующему этапу, а именно к рассмотрению порядка бухгалтерского учета формирования финансового результата деятельности предприятия.

 

1.2 Задачи и цели анализа финансовых результатов

 

Финансовые  результаты деятельности предприятия  охарактеризовать с помощью суммы  полученной прибыли и рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть  чистого дохода, созданного прибавочным  трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый барыш принимает  форму прибыли. Количество прибыли  определяется как разность между  выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную цена(у), акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту дело.

Получение прибыли является основной поставленной задачей деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль  является показателем эффективности  деятельности предприятия, т.к. она  зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую  заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании  ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального  развития предприятия. С иной стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли  заинтересованы как предприятие, так  и страна.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень  отдачи затрат и степень использования  средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

контроль  за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;

определение влияния как объективных, так  и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;

выявление резервов роста прибыли;

оценка  работы предприятия по использованию  возможностей увеличения прибыли и  рентабельности;

разработка  мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной  поставленной задачей финансового  анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности  деятельности хозяйствующего субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ финансовых результатов деятельности в ООО «Оренбургская промышленная лаборатория»

 

2.1  Анализ структуры, состава и динамики финансовых результатов

 

Одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности, ООО «Оренбургская промышленная лаборатория»  является анализ финансовых результатов деятельности.  Изучение состава и структуры прибыли, а также ее динамики необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Информационной  базой для проведения анализа  финансовых результатов ООО «Оренбургская  промышленная лаборатория» будет являться данные отчета о прибылях и убытках  за период 2011 – 2013 годы.

В качестве обязательных элементов анализа  необходимо провести исследование изменения  каждого показателя за анализируемый  период, т.е. провести горизонтальный анализ финансовых результатов. Помимо этого, исследование финансовых результатов  предполагает изучение динамики показателей  за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый  анализ.

Целью итогового анализа финансовых результатов  ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» является дать количественную оценку причин, вызвавших изменение  прибыли, налоговых платежей из прибыли  в бюджет.

Порядок формирования прибыли исследуемого предприятия представлен на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Схема формирования финансового  результата ООО «Оренбургская промышленная лаборатория»

 

Для определения того, какая деятельность на предприятии занимает доминирующее положение, рассмотрим структуру финансовых результатов, на основе данных таблицы  6.

 

Таблица 6 – Структура финансовых результатов ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» за период 2011 – 2013г.г.

Показатели	2011г.		2012 г.		2013г.
	сумма, т. р.	уд. вес, %	сумма, т. р.	уд. вес, %	сумма, т. р.	уд. вес, %
Прибыль (убыток) от продаж	(219)	20,27	2 248	77,81	1 840	78,16
Прибыль (убыток) до налогообложения	(394)	36,48	488	16,89	454	19,29
Чистая прибыль	(467)	43,25	153	5,3	60	2,55
Итого	(1 080)	100	2 889	100	2 354	100

 

Рассматривая  структуру финансовых результатов  исследуемого предприятия можно  сказать, что основную часть прибыли ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» получает от продажи продукции, ее удельный вес в 2012 году составил 77,81 % и 78,16 % в 2013 году. Поэтому на первом этапе проведем анализ финансовых результатов от продажи продукции. Для анализа используем данные таблицы 7, где на основе данных отчета о прибылях и убытках за исследуемый период рассмотрим состав прибыли от продаж и ее динамику.

На  основе данных таблицы можно сказать, что в 2013 году предприятие получило убыток от продажи продукции. Причиной  такого неблагоприятного положения послужило превышение темпов роста коммерческих расходов над темпами роста валовой прибыли, в результате чего они не смогли полностью их покрыть. В 2012 году ситуация на предприятии стабилизировалась и предприятие получило прибыль в размере 2 248 тысяч рублей.

На  такой рост прибыли положительное  влияние оказало резкое увеличение выручки от продаж по сравнению с  предшествующим годом. А также превышение темпов роста выручки над темпами  роста себестоимости и коммерческих расходов.

 

 

 

 

Таблица 7 – Состав прибыли от продаж ООО «Оренбургская промышленная лаборатория»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	Отклонение		Темп роста, %
				2013г. к 2011 г.	2013г. к 2012г.	2013г. к 2011 г.	2013г. к 2012г.
Выручка от продажи продукции, т. р.	38 083	74 759	79 955	41 872	5 196	209,95	106,95
Себестоимость продаж, т. р.	(37 603)	(71 358)	(76 521)	38 918	5 163	203,5	107,24
Валовая прибыль, т. р.	480	3 401	3 434	2 954	33	715,42	100,97
Коммерческие расходы, т. р.	(699)	(1 153)	(1 594)	895	441	228,04	138,25
Управленческие расходы, т. р.	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж, т. р.	(219)	2 248	1 840	2059	(408)	840,18	81,85

 
           Таким образом, такому резкому увеличению финансового результата от продажи продукции в 2011 году привело значительное повышение заказов на производство продукции в ООО «Оренбургская промышленная лаборатория». В 2012 году Общество продолжало увеличивать заказы на производство продукции, но уже не такими резкими скачками и темп роста выручки в 2012 году по сравнению с 2013 годом составил 106,95 %. Несмотря на рост выручки, темпы роста себестоимости в 2012 году опережали темпы роста выручки и составили 107,24 %, что и привело к снижению размера прибыли от продаж в 2013 году по сравнению со значением 2012 года.