Анализ финансового состояния предприятия

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………  2

 

Глава 1. Теоретические  основы экономического анализа……………....  5

 

1.1 Сущность, задачи и  классификация экономического анализа……… 5

 

1.2 Финансовое состояние  предприятия и значение его  анализа………. 8

 

1.3 Различные методические подходы к проведению финансового        анализа…………………………………………………………………….. 12

 

Глава 2. Методические особенности  проведения финансовой оценки предприятия……………………………………………………………….. 14

 

2.1 Основные принципы  и последовательность проведения анализа финансового состояния предприятия……………………………………  14

 

2.2 Оценка и анализ  финансовой независимости……………………….  17

 

Глава 3. Оценка и анализ действующего предприятия………………… 31

 

3.1 Краткая характеристика  анализируемого предприятия……………. 31

 

3.2 Оценка и анализ финансовой независимости предприятия………... 32

 

Заключение………………………………………………………………... 38

 

Список литературы……………………………………………………….. 39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

^{ВВЕДЕНИЕ}

 

 

        ^{Финансовое состояние  является ключевой  характеристикой  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На этой характеристике пересекаются интересы всех лиц, так или иначе связанных с конкретным предприятием. Достижение целей собственников, инвесторов, кредиторов, деловых партнеров, государства невозможно без поддержания достаточно высокого уровня финансового положения хозяйствующего субъекта. То есть, приемлемый уровень финансового состояния служит необходимым, хотя, конечно, далеко и недостаточным условием реализации всего спектра целей деятельности каждого предприятия.}

 

^{Оценка и анализ финансового состояния были важны во все времена, ибо невозможно вести хозяйство без меры, веса, счета, не сопоставляя доходов с расходами, не добиваясь превышения первых над вторыми. Важность оценки финансового состояния росла вместе с усложнением экономических отношений, возникновением кредитования, развитием инвестирования, когда собственников капитала стала интересовать способность компаний погасить предоставленные им средства, обеспечив при этом достаточный уровень доходности. Становлению анализа финансового состояния как самостоятельного раздела финансовой науки способствовало совершенствование методов бухгалтерского учета и финансового менеджмента, а также развитие всех смежных с финансами наук.}

 

^{Особенно  актуальна тема финансового  состояния в настоящий момент для российской экономики. В условиях спада производства, разрыва хозяйственных связей, нехватки платежеспособного спроса, неконкурентоспособности российских товаров и прочих неблагоприятных обстоятельств ухудшения финансового состояния и вытекающая из этого проблема несостоятельности (банкротства) стали настоящим бедствием для отечественных предприятий. Причем, если развитая рыночная экономика с множеством мелких производителей может относительно безболезненно перенести крах одной или нескольких фирм, то для российской экономики, которой в наследство от Советского Союза достались огромные предприятия-гиганты, приостановление платежей хотя бы на одном из таких предприятий может, как по цепочке, привести к затяжному экономическому кризису в целых отраслях и сферах хозяйства. Так чрезмерное укрупнение российских предприятий «мультиплицировало» ухудшение их финансового состояния, что и выразилось в массовых банкротствах отечественных компаний в последние годы.}

 

^{В связи с этим изучение финансового состояния становится, и особенно в российских условиях, одной из первоочередных задач управления финансами предприятий. Конечно, финансовому менеджеру не под силу контролировать глобальные экономические процессы, которые объективно приводят к ухудшению финансового положения всех хозяйствующих субъектов в стране. Но своевременно отслеживать, оперативно регулировать и вести постоянную работу по улучшению финансового состояния – это его прямая обязанность. В ходе ее выполнения управляющий финансами должен стараться получить такие показатели финансового состояния, которые убедили бы всех связанных с данным предприятием субъектов в целесообразности продолжения с ним экономических отношений, причем, желательно, на более выгодных условиях.}

 

^{Финансовое  состояние предприятий также небезразлично и государственным и муниципальным органам власти. Ведь от финансового положения хозяйствующих субъектов в каждом регионе зависит объем налоговых поступлений, наличие рабочих мест, экономический рост и многие другие показатели развития страны, поэтому законодательством Российской Федерации установлен обязательный порядок расчета и регулирования величин отдельных финансовых показателей деятельности предприятий                           ( например, стоимость чистых активов, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами ). Фактически нормативно – правовыми актами определен тот минимум аналитической работы по изучению финансового состояния, который каждый бухгалтер или финансовый менеджер, желает он того или нет, обязан вести на предприятии. Через этот минимум органы власти пытаются способствовать повышению общего уровня финансового положения отечественных предприятий и укреплению российской экономики. Все указанные обстоятельства и определили интерес автора к данной теме.}

 

^{Необходимо  отметить, что тема финансового состояния  предприятия очень  широкая. Так или  иначе, с этой характеристикой  связаны все параметры  деятельности хозяйствующего субъекта. Но объем  работы не позволяет  нам остановиться на каждом из них. Раскроем более конкретно те вопросы, на которых мы сфокусировали наше внимание в данном исследовании, и структуру работы.}

 

^{Работа  состоит из трех частей. В первой части  рассматриваются  общие проблемы сущности финансового состояния, основные направления его оценки и анализа и информационное обеспечение изучения финансового состояния. Особое внимание в этой главе было уделено трактовке различных понятий, имеющих отношение к финансовому состоянию, поскольку в отечественной финансовой литературе не сложилось единого мнения на этот счет. Также здесь рассматривается вопрос о необходимости и достаточности числа параметров, по которым следует проводить оценку финансового положения, и оговаривается ограниченность форм официальной бухгалтерской отчетности для проведения полного и объективного анализа финансового состояния.}

 

^{Во  второй главе работы изложены конкретные методики оценки и  анализа финансового  положения по отдельным  направлениям его  изучения и методика комплексной оценки общего уровня финансового состояния. В отдельные параграфы выделены основные принципы, методы и последовательность проведения финансового анализа. Особое внимание было уделено наличию тесной взаимосвязи между различными показателями финансового состояния.}

 

^{В третьей части  работы были произведены оценка и анализ финансового состояния реально функционирующего предприятия. В ходе анализа были использованы данные бухгалтерской отчетности организации ООО «Елена» и дополнительно данные аналитического и управленческого учета. В начале этой главы проводится общая характеристика анализируемой компании, далее излагается суть проведенного исследования финансового положения по трем основным направлениям: финансовая независимость, платежеспособность и результативность функционирования предприятия. К указанным трем направлениям также прилагается интегральная оценка финансовой устойчивости и ее анализ и оценка и анализ взаимосвязи показателей финансовой устойчивости и результативности деятельности предприятия. В заключение этой главы приведены некоторые рекомендации, которые на взгляд автора могли бы помочь поправить финансовое состояние рассматриваемого предприятия.}

 

 

^{В заключение хотелось бы отметить, что  в нынешних нестабильных экономических условиях хорошее финансовое состояние стало  чуть ли не исключением среди отечественных предприятий. Поэтому основная цель работы состояла как раз в том, чтобы показать, что приемлемый уровень финансового состояния является не «стечением счастливых обстоятельств», а результатом взаимодействия вполне определенных и управляемых факторов. Из выявления этих факторов, оценки их динамики и силы воздействия на финансовые показатели и складывается работа по оптимизации финансового положения предприятия.}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

^{Глава 1. Теоретические  основы экономического анализа}

 

^{1.1 Сущность, задачи  и классификация  экономического анализа}

 

^{Анализ (от греч. analysis) в буквальном понимании означает расчленение целого на составные элементы. Как один из общих  методов познания природы и общества анализ применяется  при изучении процессов, явлений и предметов в природе общества.}

 

^{Экономический анализ предполагает использование комплекса  цифровых (учетных) данных, а также системы  методических приемов, позволяющих изучать  различные стороны  хозяйственной деятельности предприятия и  его структурных подразделений. Хозяйственные процессы отражаются целой системой экономической информации, которая весьма динамична. При рациональной организации поток этой информации служит основой проведения экономического анализа. Последний проводится на микро- и макроуровне. Так, выделяют экономический анализ, позволяющий изучать экономические процессы на макроуровне (например, на уровне национальной экономики и, отдельных отраслей), и экономический анализ на микроуровне, т. е. анализ деятельности отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений.}

 

^{Экономический анализ заключается  в исследовании экономических  процессов и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной  деятельности, научном  обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения.}

 

^{Итак, с помощью экономического анализа совершенствуется хозяйственный механизм, планирование и управление. Это важнейший  инструмент, обеспечивающий научное предвидение  перспектив деятельности отдельных субъектов  хозяйствования.}

 

^{Экономический анализ относится  к наукам, изучающим  экономику предприятий, отраслей и экономику  в целом, и представляет собой систему  специальных знаний для исследования хозяйственной деятельности.}

 

^{Предмет экономического анализа  — производственно-сбытовая, снабженческая, финансово-хозяйственная и другая экономическая деятельность предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций. Эта деятельность проявляется в системе показателей, отражающихся в плановых, учетных, отчетных и прочих источниках информации.}

 

^{Объектом  экономического анализа  может быть хозяйственная  деятельность предприятия  в целом, отдельные  ее стороны или  хозяйственные процессы. В первом случае говорят  о комплексном  анализе, во втором —  о тематическом анализе.}

 

^{Задачи  экономического анализа:}

 

^{·  проверка реальности и оптимальности  бизнес-планов, прогнозов  и нормативов;}

 

^{·  повышение их научно-экономической  обоснованности; содействие улучшению системы  планирования и управления;}

 

^{·  контроль выполнения бизнес-планов по всем показателям и соблюдения нормативов;}

 

^{·  изучение и оценка тенденций развития экономики предприятия  в динамике;}

 

^{·  условий и способов получения результатов  хозяйственной деятельности;}

 

^{·  определение экономической  эффективности использования  материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств; содействие внедрению в практику работы предприятия научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования;}

 

^{·  выявление и количественное измерение влияния  факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия; объективная оценка результатов его работы;}

 

^{·  разработка мер по устранению выявленных в процессе анализа  недостатков, узких  мест в работе; изучение и мобилизация  резервов повышения  эффективности использования  экономического потенциала;}

 

^{·  исследование оптимальности  управленческих решений  и содействие их успешной реализации.}

 

^{Задачи  экономического анализа  не исчерпываются  приведенным перечнем. Опыт экономического и социального  развития, компьютеризация  менеджмента и  т. п. показывают, что перед экономической наукой в целом и перед экономическим анализом, в частности, выдвигаются новые задачи. Их успешная реализация способствует оптимальному развитию национальной экономики, повышению уровня жизни населения.}

 

^{Классификация видов экономического анализа осуществляется по различным признакам, например:}

 

^{1) по субъектам экономического  анализа;}

 

^{2) времени проведения;}

 

^{3) направлению исследования;}

 

^{4) содержанию и уровню  организации.}

 

^{По  субъектам экономического анализа:}

 

^{1Внутренний  экономический анализ-осуществляется внутренними субъектами, т.е. сотрудниками, администрацией. Он проводится для целей управления коммерческой организацией, для повышения эффективности производственной, хозяйственной и финансовой деятельности.}